【正文】 本科目的固定資產(chǎn)按照下列方式計價： 購入的，按照買價加上支付的運輸費，保險費，包裝費，安裝成本和繳納的稅金等計價。 待攤費用 — 采暖費 （ 130127）按受益期攤銷。 待攤費用 — 殘疾人保障基金（ 130119）一次性支付的殘疾人保障基金，按受益期攤銷。酒店門頭的燈箱屬于長期待攤費用，分 5 年攤銷 待攤費用 — 裝飾畫（ 130112）客房及前臺的掛畫分 1年攤銷。 待攤費用 — 報刊 （ 130104）核算訂閱的報刊費用，按受益期攤銷。 科目 名稱： 預(yù)付帳款（ 1151） 科目描述： 本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，分別按工程類，客用品和其它貨款在各 2 級科目中核算 。例如酒店前臺用于客人找零的備用金。 其他應(yīng)收帳款 — 內(nèi)部往來（ 113301） 本科目核算酒店、區(qū)域、管理公司和總部之間的往來款項，所有內(nèi)部往來款項均在此科目核算。 第 28 頁 共 135 頁 第三 篇 ：會計科目 科目名稱： 現(xiàn)金 （ 1001） 科目描述： 本科目核算企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金 可以使用現(xiàn)金的范圍如下： 、會務(wù)、培訓(xùn)等預(yù)支款項； ； 、報銷費用等零星采購支出； ； ，原則上所有大于 2021 元以上的供應(yīng)商付款都應(yīng)通過銀行進行支付，若大于2021 小于 10000 元無 法通過銀行支付的款項需區(qū)域財務(wù)經(jīng)理和資金經(jīng)理審批，財務(wù)出納將審批郵件做首次備案，即同一供應(yīng)商的第二次付款就不再審批，但大于 10000 元的付款（除水、電、煤通訊網(wǎng)絡(luò)、有限電視等公共事業(yè)費以外），其它付款都需每筆每次提交區(qū)域財務(wù)經(jīng)理和資金經(jīng)理審批后方可支付現(xiàn)金。（具體樣表和填第 26 頁 共 135 頁 制要求參見附件）。 《如家會計手冊》的編制及定期審閱（略） 《如家會計手冊》未涵蓋的非常規(guī)業(yè)務(wù)會計處理 非常規(guī)業(yè)務(wù)主要包括： (1) 期權(quán)及限售普通股 和其他融資事項 (2) 遞延所得稅 (3) 收購產(chǎn)生的商譽、無形資產(chǎn) (4) 資本化利息 (5) 工程部的資本化費用 (6) 會員客戶獎勵計劃 (7) 長期投資 (8) 長期資 產(chǎn)（固定資產(chǎn)、長期待攤費用、無形資產(chǎn)等）的減值準(zhǔn)備 (9) 存貨減值準(zhǔn)備 (10) 應(yīng)收款項的壞帳準(zhǔn)備及壞帳核銷 第 25 頁 共 135 頁 上述 (1)(9)類非常規(guī)業(yè)務(wù)通常不在各酒店核算（其中：長期投資在各公司 /酒店帳面以成本法核算，只有在總部合并報表時才按照美國會計準(zhǔn)則的規(guī)定具體核算），而由財務(wù)報告及分析經(jīng)理編制調(diào)整分錄調(diào)整，會計總監(jiān)審核后方可記賬。稅 務(wù)經(jīng)理會在每年 12 月 20 日前對當(dāng)年實際返還和減免稅金的金額進行全面的統(tǒng)計，并將統(tǒng)計報告給財務(wù)總監(jiān)審核。確認(rèn)無誤后在用友財務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中入賬： 借：應(yīng) 交 稅 金 應(yīng)交 所得稅 貸： 銀行存款 13. 會計憑證的審核 銀行收 /付款憑證由酒店出納 /總部現(xiàn)金出納在用友財務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中錄入，酒店會計 /總部總賬會計在用友財務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中審核憑證。 11. 年度企業(yè)所得稅申報 年度所得稅申報流程同季度所得稅申報流程。 酒店會計打印兩份所得稅納稅申報表，交給酒店出納，出納將所得稅納稅申報表與用友財務(wù)系統(tǒng)中的當(dāng)月財務(wù)報表附表 應(yīng)交所得稅明細表進 行核對。 酒店會計 /總部總賬會計在用友財務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中入賬，會計分錄如下： 借：所得稅 貸：應(yīng) 交 稅 金 應(yīng)交企業(yè) 所得稅 另：核定征收所得稅的酒店會計應(yīng)每月按照營業(yè)收入的相應(yīng)比例計提所得稅，會計分錄同上。 . 總公司財務(wù)部：負責(zé)審核各地區(qū)、各酒店每季度的所得稅申報表，負責(zé)審核和保存年度所得稅清算報表，負責(zé)全國稅務(wù)政策的制定、修改、培訓(xùn)。 營業(yè)稅申報表隨時間順序按年成冊；繳納稅收的自動扣款回執(zhí)作為財務(wù)憑證的附件。 8. 營業(yè)稅申報 酒店會計 /總部總賬會計收到批復(fù)郵件后，于每 月的 20 日之前根據(jù)用友財務(wù)系統(tǒng)中的財務(wù)信息在網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)營業(yè)稅模塊中填寫相關(guān)信息，生成當(dāng)月營業(yè)稅納稅申報表。 . 總公司財務(wù)部：負責(zé)審核各地區(qū)、各酒店每季度的營業(yè)稅申報表，負責(zé)全國稅務(wù)政策的制定、修改、培訓(xùn)。 開辦費、 下列費用不包括在開辦費用內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負擔(dān)的費用支出；為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。 第 17 頁 共 135 頁 長期待攤費用 — 開辦費（ 開辦費從 開業(yè) 經(jīng)營的當(dāng) 月 一次計入營業(yè)費用 相對應(yīng)的二級科目，開辦 費包括開業(yè)之前裝修期間所發(fā)生的人員工資，差旅費、水、電、煤、房租、辦公費、培訓(xùn)費、宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、招聘費等。如租賃年限小于 10 年，則按照實際租賃合同年限攤銷。 月末，酒店會計 /總帳會計提醒資產(chǎn)保管人將全部《資產(chǎn)驗收入庫單》交給財務(wù)入賬。 折舊年限及殘值： 第 14 頁 共 135 頁 折舊 /攤銷年限（年） 殘值 固定資產(chǎn)： 床墊 3 5% 其他家具及辦公用品 5 5% 廚房設(shè)備 5 5% 電子設(shè)備 5 5% 運輸設(shè)備 5 5% 鍋爐 8 5% 電梯 8 5% 其他機械設(shè)備 5 5% 軟件 5 0% 裝修支出： 裝修工程 10年或?qū)嶋H 租賃年限孰短 0% 消防工程 10年或?qū)嶋H 租賃年限孰短 0% 配套工程 啟用日至實際租賃年限結(jié)束 0% 窗簾 6 0% 燈箱 5 0% 固定資產(chǎn)財務(wù)相關(guān)流程及處理： (一 ) 在建工程 甲供材料及開業(yè)前的中央采購固定資產(chǎn)的采購入賬流程 ? 根據(jù)填寫“實收數(shù)量”后的工程采購訂單、最終訂單（視同《收貨單》及《入庫單》）和發(fā)票作為入賬憑證，進入付款流程； ? 總部代付的工程材料款或開業(yè)前的中央采購固定資產(chǎn)，總部以復(fù)印件作為付款附件，并記錄內(nèi)部往來；同時，應(yīng)付會計將付款原件寄送給酒店入賬； ? 月末，核對甲供材料及中央采購固定資產(chǎn)采購入賬否完全，著重核查以下情況： ? 登陸采購平臺查看：是否存在已經(jīng)收貨但尚未進入付款申請的訂單；如有，則下載本酒店 /公司的匯總 報告（ IT 將通過采購平臺提供各酒店的匯總報告） ? 登陸采購平臺查看：是否存在已經(jīng)進入付款申請但尚未完成采購平臺的財務(wù)付款審核的收貨訂單；如有，則下載本酒店 /公司的匯總報告（ IT 將通過采購平臺提供各酒店的匯總報告） ? 是否存在采購平臺審批完成，尚在資金部流轉(zhuǎn)的未付款訂單（資金部經(jīng)理將每月向相關(guān)酒店發(fā)送匯總表）； ? 根據(jù)上述 3 類情況的匯總，對甲供材料進行暫估入賬。 裝修支出： 對酒店經(jīng)營租賃的物業(yè)進行的裝修、改建等支出，但嚴(yán)格區(qū)別于大修理。 總部倉庫報廢：倉庫保管員填寫報廢單，行政部經(jīng)理審批，并將報廢單交由財務(wù)入賬。 第 11 頁 共 135 頁 總部存貨的核算方法 (1) 購入時，記入存貨； (2) 出庫時，以實際銷售數(shù)作為出庫數(shù)量，并按照加權(quán)平均法計算成本； (3) 月末，該類存貨余額應(yīng)當(dāng)與實際盤存一致，任何盤點差異須要當(dāng)期及時處理。 存貨應(yīng)按照以下明細科目進行核算： 客用品、 清潔用品 、維修材料、 印刷品，棉織品、餐廚具、工作服、辦公品、家賓卡、 IC 卡、 客房類用品、禮品，食品、調(diào)味料、糧油類 、其他 類等分別 建立二級明細進行核算。投資公司財務(wù)在收到《資金調(diào)撥單》再與 CFO或 CEO電話確認(rèn)后方可調(diào)撥付款。 — 各新開酒店的人民幣帳戶的開設(shè)、注銷、變更都由酒店出納填寫《賬戶申請表》，注明申請時間、開戶銀行和原因情況說明，呈交或發(fā)送酒店會計審核，呈送 店長和資金部經(jīng)理審批。 若 出納員調(diào)動 新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。 若收到假幣 一律 予以沒收， 損失 由 責(zé)任人承擔(dān) 。會計檔案的保管期限： 第 5 頁 共 135 頁 憑證類（原始憑證、記帳憑證、匯總憑證）為 15年。 第四條： 會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 指導(dǎo)思想 : 一個成功的酒店連鎖組織的所有組織行為都是圍繞著品牌形象展開的，良 好的品牌形象是所有酒店連鎖組織生存的基礎(chǔ)。如家酒店連鎖的目標(biāo)是為顧客提供快捷簡便、標(biāo)準(zhǔn)化、一致性的服務(wù)。 第五條： 會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。 帳簿類（總帳、明細帳、日記帳、輔助帳）為 15年 現(xiàn)金銀行存款日記帳 保管 25年?，F(xiàn)金一 旦發(fā)生收取、支付 ， 都 應(yīng)在原單據(jù)上加蓋 現(xiàn)金 收 訖章 、 現(xiàn)金付訖章 。 酒店出納應(yīng)每日下班前盤點現(xiàn)金和有價票據(jù)， 編制現(xiàn)金盤點記錄，在電腦按日期存檔；總部若當(dāng)日發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務(wù)，由現(xiàn)金出納 盤點現(xiàn)金和有價票據(jù)， 編制現(xiàn)金盤點記錄，在電腦按日期存檔，保證每日帳實相符。審批完成后，由酒店出納負責(zé)聯(lián)系銀行，填寫銀行要求的相關(guān)資料加蓋公章和銀行印鑒章等手續(xù)的辦理，同時將所有銀行回執(zhí)資料存檔并發(fā)送帳戶信息至資金部登記《銀行帳戶信息統(tǒng)計表》 投資公司等外幣帳戶管理流程 — 所有外幣帳戶的開設(shè)、注銷、變更都由資金部經(jīng)理填寫《銀行賬戶審批表》，注明申請時間、開戶銀行和原因情況說明，交財務(wù)總監(jiān)審核，送 CEO和 CFO的簽字審批。 如家總部的資金調(diào)撥，由出納填寫《資金調(diào)撥單》， 0100萬元的資金調(diào)撥 呈交資金經(jīng)理審批和財務(wù)總監(jiān)審批， 100萬元以上的資金調(diào)撥呈交或發(fā)送 CFO審批。 存貨的 核算 方法： (1) 購入時，記入存貨，同時立即視為出庫，按照下列方法區(qū)別核算： 新開店的第一次采購：酒店宣布開業(yè)當(dāng)月（ 1 日 — 25 日），從存貨轉(zhuǎn)入待攤費用在 12 個月內(nèi)攤銷； 26 日 — 31 日宣布開業(yè)的，次月轉(zhuǎn)入待攤費用并攤銷。 存貨的盤點 （酒店：客房主管或分管值班經(jīng)理；總部：倉庫保管員）、財務(wù)人員（酒店：酒店出納；總部：總帳會計）共同參加； 實物保管人 對實物保管負責(zé)，負責(zé)對盤點差異進行解釋；財務(wù)人員為監(jiān)盤人員，負責(zé)復(fù)核盤點結(jié)果、跟蹤盤點差異的分析。 ： 對存貨盤點差異，查明原因后，如非正 常損耗責(zé)由責(zé)任人賠償；如正常損耗（通常不存在正常損耗），盤點差異將跟隨正常消耗結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)月費用 /成本。 具體界定： 對一次性投入較大（通常在 2021元以上），且形成新的實物形態(tài)或性能提高的裝修改建支出（分類參見《固定資產(chǎn)及裝修支出內(nèi)容目錄指引》）。 ? 中央采購的各項固定資產(chǎn)由資產(chǎn)保管部門（或連同資產(chǎn)使用部門）簽收《資產(chǎn)驗收入庫單》（一式兩聯(lián)，分別由資產(chǎn)保管人和酒店會計 /總帳會計保存），并交酒店會計 /總第 15 頁 共 135 頁 帳 會計入賬 (二 ) 在建工程 甲供材料及開業(yè)前的中央采購固定資產(chǎn)的退貨流程 ? 根據(jù)退貨單和發(fā)票作為入賬憑證；（退貨單需要按照采購流程設(shè)定的權(quán)限審批） ? 月末，核對退貨單入賬否完全，向采購部確認(rèn)是否所有退貨單均已經(jīng)移交財務(wù)入賬。 長期待攤費用 定義： 長期待攤費用 核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上（不含 1 年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費用。）。 ） 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽、企業(yè)名稱專有權(quán)等。 開辦費從開始經(jīng)營的當(dāng)月 一次計入營業(yè)費用。 4. 相關(guān)制度 . 《中華人民共和國稅收征收管理辦法》國稅發(fā) [2021]054號 5. 營業(yè)稅稅率及繳納時間要求 公司適用的營業(yè)稅稅率為 5%。 網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)僅安裝于酒店會計 /總部總賬會計工作電腦上，且僅由酒店會計 /總部總賬會計掌握用戶名與密碼。 11．發(fā)票的登記 酒店出納 /公司出納應(yīng)建立發(fā)票登 記簿、做好發(fā)票的收發(fā)存記錄，酒店會計和總部總帳會計每月檢查并簽字。 . 酒店財務(wù)部：負責(zé)納稅調(diào)整項目的確定、應(yīng)納稅所得額的計算、納稅申報表的填制及相應(yīng)的稅務(wù)會計處理。 稅收返還產(chǎn)生的補貼收入（除國家有明文政策規(guī)定以外）都必須繳納所得稅。核對無誤后，出納在所得稅納稅申報表上加蓋公章。 年度所得稅申報表經(jīng)審批用 章后，由酒店出納 /總部總賬會計帶好稅務(wù)清算相關(guān)報告及稅務(wù)軟盤去稅務(wù)局申報。 第 22 頁 共 135 頁 14. 稅務(wù)資料的保管 酒店會計 /總部總賬會計在處理各項稅收事務(wù)時，按稅務(wù)局的要求，根據(jù)稅務(wù)資料類型的不同，按時間順序進行分類管理。 17．發(fā)票的登記 酒店出納 /公司出納應(yīng)建立發(fā)票登記簿、做好發(fā)票的收發(fā)存記錄，酒店會計和總部總帳會計每月檢查并簽字。 應(yīng)收款項的壞帳準(zhǔn)備及壞帳核銷處理流程 酒店： (1) 每月底，由酒店會計打印月末的《在店客人余額表》和《欠款離店客人余額表》； (2) 店長在上述余額表