【正文】 本科目的固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)： 購(gòu)入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，包裝費(fèi)，安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。 待攤費(fèi)用 — 采暖費(fèi) （ 130127）按受益期攤銷。 待攤費(fèi)用 — 殘疾人保障基金（ 130119）一次性支付的殘疾人保障基金，按受益期攤銷。酒店門頭的燈箱屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分 5 年攤銷 待攤費(fèi)用 — 裝飾畫（ 130112）客房及前臺(tái)的掛畫分 1年攤銷。 待攤費(fèi)用 — 報(bào)刊 （ 130104）核算訂閱的報(bào)刊費(fèi)用，按受益期攤銷。 科目 名稱： 預(yù)付帳款（ 1151） 科目描述： 本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，分別按工程類，客用品和其它貨款在各 2 級(jí)科目中核算 。例如酒店前臺(tái)用于客人找零的備用金。 其他應(yīng)收帳款 — 內(nèi)部往來(lái)（ 113301） 本科目核算酒店、區(qū)域、管理公司和總部之間的往來(lái)款項(xiàng)，所有內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)均在此科目核算。 第 28 頁(yè) 共 135 頁(yè) 第三 篇 ：會(huì)計(jì)科目 科目名稱： 現(xiàn)金 （ 1001） 科目描述： 本科目核算企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金 可以使用現(xiàn)金的范圍如下： 、會(huì)務(wù)、培訓(xùn)等預(yù)支款項(xiàng)； ； 、報(bào)銷費(fèi)用等零星采購(gòu)支出； ； ，原則上所有大于 2021 元以上的供應(yīng)商付款都應(yīng)通過銀行進(jìn)行支付，若大于2021 小于 10000 元無(wú) 法通過銀行支付的款項(xiàng)需區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理和資金經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)出納將審批郵件做首次備案，即同一供應(yīng)商的第二次付款就不再審批，但大于 10000 元的付款（除水、電、煤通訊網(wǎng)絡(luò)、有限電視等公共事業(yè)費(fèi)以外），其它付款都需每筆每次提交區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理和資金經(jīng)理審批后方可支付現(xiàn)金。（具體樣表和填第 26 頁(yè) 共 135 頁(yè) 制要求參見附件）。 《如家會(huì)計(jì)手冊(cè)》的編制及定期審閱（略） 《如家會(huì)計(jì)手冊(cè)》未涵蓋的非常規(guī)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 非常規(guī)業(yè)務(wù)主要包括： (1) 期權(quán)及限售普通股 和其他融資事項(xiàng) (2) 遞延所得稅 (3) 收購(gòu)產(chǎn)生的商譽(yù)、無(wú)形資產(chǎn) (4) 資本化利息 (5) 工程部的資本化費(fèi)用 (6) 會(huì)員客戶獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃 (7) 長(zhǎng)期投資 (8) 長(zhǎng)期資 產(chǎn)（固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)等）的減值準(zhǔn)備 (9) 存貨減值準(zhǔn)備 (10) 應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳準(zhǔn)備及壞帳核銷 第 25 頁(yè) 共 135 頁(yè) 上述 (1)(9)類非常規(guī)業(yè)務(wù)通常不在各酒店核算（其中：長(zhǎng)期投資在各公司 /酒店帳面以成本法核算，只有在總部合并報(bào)表時(shí)才按照美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定具體核算），而由財(cái)務(wù)報(bào)告及分析經(jīng)理編制調(diào)整分錄調(diào)整，會(huì)計(jì)總監(jiān)審核后方可記賬。稅 務(wù)經(jīng)理會(huì)在每年 12 月 20 日前對(duì)當(dāng)年實(shí)際返還和減免稅金的金額進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)，并將統(tǒng)計(jì)報(bào)告給財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。確認(rèn)無(wú)誤后在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中入賬： 借：應(yīng) 交 稅 金 應(yīng)交 所得稅 貸： 銀行存款 13. 會(huì)計(jì)憑證的審核 銀行收 /付款憑證由酒店出納 /總部現(xiàn)金出納在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中錄入，酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中審核憑證。 11. 年度企業(yè)所得稅申報(bào) 年度所得稅申報(bào)流程同季度所得稅申報(bào)流程。 酒店會(huì)計(jì)打印兩份所得稅納稅申報(bào)表，交給酒店出納，出納將所得稅納稅申報(bào)表與用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表附表 應(yīng)交所得稅明細(xì)表進(jìn) 行核對(duì)。 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中入賬，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：所得稅 貸：應(yīng) 交 稅 金 應(yīng)交企業(yè) 所得稅 另：核定征收所得稅的酒店會(huì)計(jì)應(yīng)每月按照營(yíng)業(yè)收入的相應(yīng)比例計(jì)提所得稅，會(huì)計(jì)分錄同上。 . 總公司財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)審核各地區(qū)、各酒店每季度的所得稅申報(bào)表，負(fù)責(zé)審核和保存年度所得稅清算報(bào)表，負(fù)責(zé)全國(guó)稅務(wù)政策的制定、修改、培訓(xùn)。 營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表隨時(shí)間順序按年成冊(cè)；繳納稅收的自動(dòng)扣款回執(zhí)作為財(cái)務(wù)憑證的附件。 8. 營(yíng)業(yè)稅申報(bào) 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)收到批復(fù)郵件后，于每 月的 20 日之前根據(jù)用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)信息在網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅模塊中填寫相關(guān)信息，生成當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表。 . 總公司財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)審核各地區(qū)、各酒店每季度的營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表，負(fù)責(zé)全國(guó)稅務(wù)政策的制定、修改、培訓(xùn)。 開辦費(fèi)、 下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)用內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。 第 17 頁(yè) 共 135 頁(yè) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 — 開辦費(fèi)（ 開辦費(fèi)從 開業(yè) 經(jīng)營(yíng)的當(dāng) 月 一次計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用 相對(duì)應(yīng)的二級(jí)科目，開辦 費(fèi)包括開業(yè)之前裝修期間所發(fā)生的人員工資，差旅費(fèi)、水、電、煤、房租、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、招聘費(fèi)等。如租賃年限小于 10 年，則按照實(shí)際租賃合同年限攤銷。 月末，酒店會(huì)計(jì) /總帳會(huì)計(jì)提醒資產(chǎn)保管人將全部《資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)單》交給財(cái)務(wù)入賬。 折舊年限及殘值： 第 14 頁(yè) 共 135 頁(yè) 折舊 /攤銷年限（年） 殘值 固定資產(chǎn)： 床墊 3 5% 其他家具及辦公用品 5 5% 廚房設(shè)備 5 5% 電子設(shè)備 5 5% 運(yùn)輸設(shè)備 5 5% 鍋爐 8 5% 電梯 8 5% 其他機(jī)械設(shè)備 5 5% 軟件 5 0% 裝修支出： 裝修工程 10年或?qū)嶋H 租賃年限孰短 0% 消防工程 10年或?qū)嶋H 租賃年限孰短 0% 配套工程 啟用日至實(shí)際租賃年限結(jié)束 0% 窗簾 6 0% 燈箱 5 0% 固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)相關(guān)流程及處理： (一 ) 在建工程 甲供材料及開業(yè)前的中央采購(gòu)固定資產(chǎn)的采購(gòu)入賬流程 ? 根據(jù)填寫“實(shí)收數(shù)量”后的工程采購(gòu)訂單、最終訂單（視同《收貨單》及《入庫(kù)單》）和發(fā)票作為入賬憑證，進(jìn)入付款流程； ? 總部代付的工程材料款或開業(yè)前的中央采購(gòu)固定資產(chǎn)，總部以復(fù)印件作為付款附件，并記錄內(nèi)部往來(lái)；同時(shí)，應(yīng)付會(huì)計(jì)將付款原件寄送給酒店入賬； ? 月末，核對(duì)甲供材料及中央采購(gòu)固定資產(chǎn)采購(gòu)入賬否完全，著重核查以下情況： ? 登陸采購(gòu)平臺(tái)查看：是否存在已經(jīng)收貨但尚未進(jìn)入付款申請(qǐng)的訂單；如有，則下載本酒店 /公司的匯總 報(bào)告（ IT 將通過采購(gòu)平臺(tái)提供各酒店的匯總報(bào)告） ? 登陸采購(gòu)平臺(tái)查看：是否存在已經(jīng)進(jìn)入付款申請(qǐng)但尚未完成采購(gòu)平臺(tái)的財(cái)務(wù)付款審核的收貨訂單；如有，則下載本酒店 /公司的匯總報(bào)告（ IT 將通過采購(gòu)平臺(tái)提供各酒店的匯總報(bào)告） ? 是否存在采購(gòu)平臺(tái)審批完成，尚在資金部流轉(zhuǎn)的未付款訂單（資金部經(jīng)理將每月向相關(guān)酒店發(fā)送匯總表）； ? 根據(jù)上述 3 類情況的匯總，對(duì)甲供材料進(jìn)行暫估入賬。 裝修支出： 對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)租賃的物業(yè)進(jìn)行的裝修、改建等支出，但嚴(yán)格區(qū)別于大修理。 總部倉(cāng)庫(kù)報(bào)廢：倉(cāng)庫(kù)保管員填寫報(bào)廢單，行政部經(jīng)理審批，并將報(bào)廢單交由財(cái)務(wù)入賬。 第 11 頁(yè) 共 135 頁(yè) 總部存貨的核算方法 (1) 購(gòu)入時(shí)，記入存貨； (2) 出庫(kù)時(shí)，以實(shí)際銷售數(shù)作為出庫(kù)數(shù)量，并按照加權(quán)平均法計(jì)算成本； (3) 月末，該類存貨余額應(yīng)當(dāng)與實(shí)際盤存一致，任何盤點(diǎn)差異須要當(dāng)期及時(shí)處理。 存貨應(yīng)按照以下明細(xì)科目進(jìn)行核算： 客用品、 清潔用品 、維修材料、 印刷品，棉織品、餐廚具、工作服、辦公品、家賓卡、 IC 卡、 客房類用品、禮品，食品、調(diào)味料、糧油類 、其他 類等分別 建立二級(jí)明細(xì)進(jìn)行核算。投資公司財(cái)務(wù)在收到《資金調(diào)撥單》再與 CFO或 CEO電話確認(rèn)后方可調(diào)撥付款。 — 各新開酒店的人民幣帳戶的開設(shè)、注銷、變更都由酒店出納填寫《賬戶申請(qǐng)表》，注明申請(qǐng)時(shí)間、開戶銀行和原因情況說明，呈交或發(fā)送酒店會(huì)計(jì)審核，呈送 店長(zhǎng)和資金部經(jīng)理審批。 若 出納員調(diào)動(dòng) 新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。 若收到假幣 一律 予以沒收， 損失 由 責(zé)任人承擔(dān) 。會(huì)計(jì)檔案的保管期限： 第 5 頁(yè) 共 135 頁(yè) 憑證類（原始憑證、記帳憑證、匯總憑證）為 15年。 第四條： 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 指導(dǎo)思想 : 一個(gè)成功的酒店連鎖組織的所有組織行為都是圍繞著品牌形象展開的，良 好的品牌形象是所有酒店連鎖組織生存的基礎(chǔ)。如家酒店連鎖的目標(biāo)是為顧客提供快捷簡(jiǎn)便、標(biāo)準(zhǔn)化、一致性的服務(wù)。 第五條： 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。 帳簿類（總帳、明細(xì)帳、日記帳、輔助帳）為 15年 現(xiàn)金銀行存款日記帳 保管 25年?，F(xiàn)金一 旦發(fā)生收取、支付 ， 都 應(yīng)在原單據(jù)上加蓋 現(xiàn)金 收 訖章 、 現(xiàn)金付訖章 。 酒店出納應(yīng)每日下班前盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)票據(jù)， 編制現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄，在電腦按日期存檔；總部若當(dāng)日發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務(wù)，由現(xiàn)金出納 盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)票據(jù)， 編制現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄，在電腦按日期存檔，保證每日帳實(shí)相符。審批完成后，由酒店出納負(fù)責(zé)聯(lián)系銀行，填寫銀行要求的相關(guān)資料加蓋公章和銀行印鑒章等手續(xù)的辦理，同時(shí)將所有銀行回執(zhí)資料存檔并發(fā)送帳戶信息至資金部登記《銀行帳戶信息統(tǒng)計(jì)表》 投資公司等外幣帳戶管理流程 — 所有外幣帳戶的開設(shè)、注銷、變更都由資金部經(jīng)理填寫《銀行賬戶審批表》，注明申請(qǐng)時(shí)間、開戶銀行和原因情況說明，交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，送 CEO和 CFO的簽字審批。 如家總部的資金調(diào)撥，由出納填寫《資金調(diào)撥單》， 0100萬(wàn)元的資金調(diào)撥 呈交資金經(jīng)理審批和財(cái)務(wù)總監(jiān)審批， 100萬(wàn)元以上的資金調(diào)撥呈交或發(fā)送 CFO審批。 存貨的 核算 方法： (1) 購(gòu)入時(shí)，記入存貨，同時(shí)立即視為出庫(kù)，按照下列方法區(qū)別核算： 新開店的第一次采購(gòu)：酒店宣布開業(yè)當(dāng)月（ 1 日 — 25 日），從存貨轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用在 12 個(gè)月內(nèi)攤銷； 26 日 — 31 日宣布開業(yè)的，次月轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用并攤銷。 存貨的盤點(diǎn) （酒店：客房主管或分管值班經(jīng)理；總部：倉(cāng)庫(kù)保管員）、財(cái)務(wù)人員（酒店：酒店出納；總部：總帳會(huì)計(jì)）共同參加； 實(shí)物保管人 對(duì)實(shí)物保管負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)盤點(diǎn)差異進(jìn)行解釋；財(cái)務(wù)人員為監(jiān)盤人員，負(fù)責(zé)復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果、跟蹤盤點(diǎn)差異的分析。 ： 對(duì)存貨盤點(diǎn)差異，查明原因后，如非正 常損耗責(zé)由責(zé)任人賠償；如正常損耗（通常不存在正常損耗），盤點(diǎn)差異將跟隨正常消耗結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)月費(fèi)用 /成本。 具體界定： 對(duì)一次性投入較大（通常在 2021元以上），且形成新的實(shí)物形態(tài)或性能提高的裝修改建支出（分類參見《固定資產(chǎn)及裝修支出內(nèi)容目錄指引》）。 ? 中央采購(gòu)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)由資產(chǎn)保管部門（或連同資產(chǎn)使用部門）簽收《資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)單》（一式兩聯(lián)，分別由資產(chǎn)保管人和酒店會(huì)計(jì) /總帳會(huì)計(jì)保存），并交酒店會(huì)計(jì) /總第 15 頁(yè) 共 135 頁(yè) 帳 會(huì)計(jì)入賬 (二 ) 在建工程 甲供材料及開業(yè)前的中央采購(gòu)固定資產(chǎn)的退貨流程 ? 根據(jù)退貨單和發(fā)票作為入賬憑證；（退貨單需要按照采購(gòu)流程設(shè)定的權(quán)限審批） ? 月末，核對(duì)退貨單入賬否完全，向采購(gòu)部確認(rèn)是否所有退貨單均已經(jīng)移交財(cái)務(wù)入賬。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 定義： 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費(fèi)用。）。 ） 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、企業(yè)名稱專有權(quán)等。 開辦費(fèi)從開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月 一次計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 4. 相關(guān)制度 . 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》國(guó)稅發(fā) [2021]054號(hào) 5. 營(yíng)業(yè)稅稅率及繳納時(shí)間要求 公司適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。 網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)僅安裝于酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)工作電腦上，且僅由酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)掌握用戶名與密碼。 11．發(fā)票的登記 酒店出納 /公司出納應(yīng)建立發(fā)票登 記簿、做好發(fā)票的收發(fā)存記錄，酒店會(huì)計(jì)和總部總帳會(huì)計(jì)每月檢查并簽字。 . 酒店財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)納稅調(diào)整項(xiàng)目的確定、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、納稅申報(bào)表的填制及相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 稅收返還產(chǎn)生的補(bǔ)貼收入（除國(guó)家有明文政策規(guī)定以外）都必須繳納所得稅。核對(duì)無(wú)誤后，出納在所得稅納稅申報(bào)表上加蓋公章。 年度所得稅申報(bào)表經(jīng)審批用 章后，由酒店出納 /總部總賬會(huì)計(jì)帶好稅務(wù)清算相關(guān)報(bào)告及稅務(wù)軟盤去稅務(wù)局申報(bào)。 第 22 頁(yè) 共 135 頁(yè) 14. 稅務(wù)資料的保管 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)在處理各項(xiàng)稅收事務(wù)時(shí)，按稅務(wù)局的要求，根據(jù)稅務(wù)資料類型的不同，按時(shí)間順序進(jìn)行分類管理。 17．發(fā)票的登記 酒店出納 /公司出納應(yīng)建立發(fā)票登記簿、做好發(fā)票的收發(fā)存記錄，酒店會(huì)計(jì)和總部總帳會(huì)計(jì)每月檢查并簽字。 應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳準(zhǔn)備及壞帳核銷處理流程 酒店： (1) 每月底，由酒店會(huì)計(jì)打印月末的《在店客人余額表》和《欠款離店客人余額表》； (2) 店長(zhǎng)在上述余額表