【正文】 頁 共 135 頁 . 納稅申報(bào)不及時(shí)。 開辦費(fèi)從開始經(jīng)營的當(dāng)月 一次計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定： 法律 和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定 有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 ） 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、企業(yè)名稱專有權(quán)等。 分 6年攤銷）。）。 ）。 長期待攤費(fèi)用 定義： 長期待攤費(fèi)用 核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費(fèi)用。 (六 ) 固定資產(chǎn)的移動(dòng) ? 資產(chǎn)保管人對(duì)固定資產(chǎn)移動(dòng)根據(jù)《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單》辦理交接登記（一式兩聯(lián)，分別由資產(chǎn)保管人和酒店會(huì)計(jì) /總帳會(huì)計(jì)保存），并交酒店會(huì)計(jì) /總帳會(huì)計(jì) 進(jìn)行帳務(wù)處理； ? 酒店會(huì)計(jì) /總部會(huì)計(jì)根據(jù)《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單》在固定資產(chǎn)模塊中進(jìn)行變更 (七 ) 固定資產(chǎn)的處置及報(bào)廢 ? 資產(chǎn)保管人填制《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單》（一式兩聯(lián)，分別由資產(chǎn)保管人和酒店會(huì)計(jì) /總帳會(huì)計(jì)保存），需注明使用部門及固定資產(chǎn)編號(hào)、品名規(guī)格數(shù)量及報(bào)廢的原因等，報(bào)送相關(guān)部門審批。 ? 中央采購的各項(xiàng)固定資產(chǎn)由資產(chǎn)保管部門（或連同資產(chǎn)使用部門）簽收《資產(chǎn)驗(yàn)收入庫單》（一式兩聯(lián)，分別由資產(chǎn)保管人和酒店會(huì)計(jì) /總帳會(huì)計(jì)保存），并交酒店會(huì)計(jì) /總第 15 頁 共 135 頁 帳 會(huì)計(jì)入賬 (二 ) 在建工程 甲供材料及開業(yè)前的中央采購固定資產(chǎn)的退貨流程 ? 根據(jù)退貨單和發(fā)票作為入賬憑證；（退貨單需要按照采購流程設(shè)定的權(quán)限審批） ? 月末，核對(duì)退貨單入賬否完全，向采購部確認(rèn)是否所有退貨單均已經(jīng)移交財(cái)務(wù)入賬。轉(zhuǎn)入方按照轉(zhuǎn)出方的原值和累計(jì)折舊入賬。 具體界定： 對(duì)一次性投入較大（通常在 2021元以上），且形成新的實(shí)物形態(tài)或性能提高的裝修改建支出（分類參見《固定資產(chǎn)及裝修支出內(nèi)容目錄指引》）。 第 12 頁 共 135 頁 三、 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)管理制度適用范圍： ? 如家酒店連鎖直營店及合資店 ? 如家總部公司 固定資產(chǎn)管理制度核算的內(nèi)容及方法： (一 ) 核算的內(nèi)容及分類 固定資產(chǎn)的內(nèi)容： 固定資產(chǎn)管理制度核算以下兩大類資產(chǎn)： ? 固定資產(chǎn) ? 經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出（主要是長期待攤費(fèi)用中的裝修資產(chǎn)，以下簡稱“裝修支出”） 固定資產(chǎn) ： 指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 ： 對(duì)存貨盤點(diǎn)差異，查明原因后，如非正 常損耗責(zé)由責(zé)任人賠償；如正常損耗（通常不存在正常損耗），盤點(diǎn)差異將跟隨正常消耗結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)月費(fèi)用 /成本。 ：盤點(diǎn)表交由酒店會(huì)計(jì) /總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行與帳面核對(duì)一致； 如與帳面存在差異，由實(shí)物保管人、財(cái)務(wù)人員和酒店店長 /行政部主管共同對(duì)差異進(jìn)一步確認(rèn)，并確定如何處理，會(huì)計(jì)根據(jù)原因分析入賬。 存貨的盤點(diǎn) （酒店：客房主管或分管值班經(jīng)理；總部：倉庫保管員）、財(cái)務(wù)人員（酒店：酒店出納；總部：總帳會(huì)計(jì)）共同參加； 實(shí)物保管人 對(duì)實(shí)物保管負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)盤點(diǎn)差異進(jìn)行解釋；財(cái)務(wù)人員為監(jiān)盤人員，負(fù)責(zé)復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果、跟蹤盤點(diǎn)差異的分析。 消耗類酒店用品的核算方法 (1) 購入時(shí)，記入存貨，同時(shí)立即視為出庫轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用。 存貨的 核算 方法： (1) 購入時(shí)，記入存貨，同時(shí)立即視為出庫，按照下列方法區(qū)別核算： 新開店的第一次采購：酒店宣布開業(yè)當(dāng)月（ 1 日 — 25 日），從存貨轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用在 12 個(gè)月內(nèi)攤銷； 26 日 — 31 日宣布開業(yè)的，次月轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用并攤銷。 第 10 頁 共 135 頁 二、 存貨管理 存貨的定義 存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)耗用或銷售而儲(chǔ)存或持有的各種具有一定實(shí)物形態(tài)的流動(dòng)性資產(chǎn)。 如家總部的資金調(diào)撥，由出納填寫《資金調(diào)撥單》， 0100萬元的資金調(diào)撥 呈交資金經(jīng)理審批和財(cái)務(wù)總監(jiān)審批， 100萬元以上的資金調(diào)撥呈交或發(fā)送 CFO審批。各酒店開通網(wǎng)銀由會(huì)計(jì)填寫《網(wǎng)銀申請(qǐng)單》，說明各級(jí)經(jīng)辦、授權(quán)人及授權(quán)金額，遞交或發(fā)送區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，發(fā)送資金經(jīng)理第 9 頁 共 135 頁 審批通 過后出納負(fù)責(zé)聯(lián)系銀行辦理相關(guān)手續(xù)并完成設(shè)置，同時(shí)將設(shè)置信息發(fā)送資金部予以登記《銀行帳戶信息統(tǒng)計(jì)表》 如涉及換卡、壞卡或重置密碼等問題，也需通知資金部登記更新《銀行帳戶信息統(tǒng)計(jì)表》。審批完成后，由酒店出納負(fù)責(zé)聯(lián)系銀行，填寫銀行要求的相關(guān)資料加蓋公章和銀行印鑒章等手續(xù)的辦理，同時(shí)將所有銀行回執(zhí)資料存檔并發(fā)送帳戶信息至資金部登記《銀行帳戶信息統(tǒng)計(jì)表》 投資公司等外幣帳戶管理流程 — 所有外幣帳戶的開設(shè)、注銷、變更都由資金部經(jīng)理填寫《銀行賬戶審批表》，注明申請(qǐng)時(shí)間、開戶銀行和原因情況說明，交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，送 CEO和 CFO的簽字審批。審批完成后，由區(qū)域財(cái)務(wù)部出納負(fù)責(zé)聯(lián)系銀行，填寫銀行要求的相關(guān)資料加蓋公章和銀行印鑒章等手續(xù)的辦理，同時(shí)將所有銀行回執(zhí)資料存檔并發(fā)送帳 戶信息至資金部登記《銀行帳戶信息統(tǒng)計(jì)表》。 酒店出納應(yīng)每日下班前盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)票據(jù)， 編制現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄，在電腦按日期存檔；總部若當(dāng)日發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務(wù)，由現(xiàn)金出納 盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)票據(jù)， 編制現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄，在電腦按日期存檔，保證每日帳實(shí)相符。 第 7 頁 共 135 頁 酒店收到外幣后 必須換算成人民幣入賬 現(xiàn)金的實(shí)物保管 總部和酒店現(xiàn)金及票據(jù)必須保證安全第一原則，將現(xiàn)金、 支票、匯票、收據(jù) 一律存放在保險(xiǎn)柜內(nèi) , 不得放在辦公桌內(nèi)過夜 ,超過 限額 備用金 以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行 ，營收現(xiàn)金必須在下個(gè)工作日存入銀行。現(xiàn)金一 旦發(fā)生收取、支付 ， 都 應(yīng)在原單據(jù)上加蓋 現(xiàn)金 收 訖章 、 現(xiàn)金付訖章 。 固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存 5 年后方可銷毀 第 6 頁 共 135 頁 第二 篇 ： 財(cái)務(wù)制度 一、資金管理 備用金的限額規(guī)定 備用金 的提取按照總部和酒店的審批流程由 相關(guān)權(quán)限人員 審批后，一律 由出納 辦理提款。 帳簿類（總帳、明細(xì)帳、日記帳、輔助帳）為 15年 現(xiàn)金銀行存款日記帳 保管 25年。 第八條： 會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合法性。 第五條： 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。 第二條： 公司會(huì)計(jì)年度從每年一月一日起至十二月三十一日止。如家酒店連鎖的目標(biāo)是為顧客提供快捷簡便、標(biāo)準(zhǔn)化、一致性的服務(wù)。第 1 頁 共 135 頁 如家酒店連鎖公司 Home Inns amp。 指導(dǎo)思想 : 一個(gè)成功的酒店連鎖組織的所有組織行為都是圍繞著品牌形象展開的，良 好的品牌形象是所有酒店連鎖組織生存的基礎(chǔ)。 第 3 頁 共 135 頁 目 錄 第一 篇 總則 …………………………………………………………………………… ..5 第二篇 財(cái)務(wù)制度 ……………… …………… …………… …………………………… ..6 第三篇 會(huì)計(jì)科目 ……………………………………… .....………………… …… … 28 第四篇 會(huì)計(jì)分錄 ?????????? ??? ?? ? ??? ?????? ? 50 第一節(jié) 直營、合資店會(huì)計(jì)分錄 ??????????????????????? ? ?? 50 第二節(jié) 區(qū)域公司及區(qū)域中心會(huì)計(jì)分錄 ????????????? ?? ?????? ??? 71 第三節(jié) 境內(nèi)管理公司會(huì)計(jì)分錄 ???????????????? ???????? ??? 99 第四節(jié) 境外管理公司會(huì)計(jì)分錄 ???????????? ?????????? ???? 128 第五篇 NC操作手冊 ………………………………………………………………… 129 第六篇 財(cái)務(wù)報(bào)表 ………………………………………… ………… ……………… 129 第七篇 其他 ………………………………………………………………………… 130 第 4 頁 共 135 頁 第一 篇 總則 第一條： 為了統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，制定本細(xì)則。 第四條： 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 第七條： 會(huì)計(jì)憑證（包括原始憑證）、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料（含計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算），必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案的保管期限： 第 5 頁 共 135 頁 憑證類（原始憑證、記帳憑證、匯總憑證）為 15年。 會(huì)計(jì)檔案保管清冊和銷毀清冊 永久保存。 若收到假幣 一律 予以沒收， 損失 由 責(zé)任人承擔(dān) 。但外幣找零備用金按照申請(qǐng)金額核定，超過部分必須當(dāng)月存入銀行并做賬務(wù)處理。 若 出納員調(diào)動(dòng) 新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。 第 8 頁 共 135 頁 — 區(qū)域公司的人民幣帳戶的開設(shè)、注銷、變更都由區(qū)域公司出納填寫《賬戶申請(qǐng)表》，注明申請(qǐng)時(shí)間、賬戶的銀行和原因情況說明，交或發(fā)送區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，送資金部經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。 — 各新開酒店的人民幣帳戶的開設(shè)、注銷、變更都由酒店出納填寫《賬戶申請(qǐng)表》，注明申請(qǐng)時(shí)間、開戶銀行和原因情況說明，呈交或發(fā)送酒店會(huì)計(jì)審核，呈送 店長和資金部經(jīng)理審批。審批通過后資金部負(fù)責(zé) 聯(lián)系銀行辦理相關(guān)手續(xù)并完成設(shè)置，同時(shí)予以登記《銀行帳戶信息統(tǒng)計(jì)表》 區(qū)域公司開通網(wǎng)銀由會(huì)計(jì)填寫《網(wǎng)銀申請(qǐng)單》，說明各級(jí)經(jīng)辦、授權(quán)人及授權(quán)金額，遞交或發(fā)送區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，發(fā)送資金經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。投資公司財(cái)務(wù)在收到《資金調(diào)撥單》再與 CFO或 CEO電話確認(rèn)后方可調(diào)撥付款。 理 — 每月的 25日總部內(nèi)部往來會(huì)計(jì)開始與各酒店會(huì)計(jì)核對(duì)內(nèi)部往來款項(xiàng)，于每次月第三個(gè)工作日以前完成《內(nèi)部往來調(diào)節(jié)表》，節(jié)假日順延二個(gè)工作日 完成， 保證總部與各分公司的內(nèi)部往來款項(xiàng) 最終 對(duì)平后， 在次月 10日以前 將 《內(nèi)部往來調(diào)節(jié)表》后發(fā)給資金部，資金部根據(jù)資金的流轉(zhuǎn)情況 將會(huì)統(tǒng)一調(diào)控清理內(nèi)部往來 。 存貨應(yīng)按照以下明細(xì)科目進(jìn)行核算： 客用品、 清潔用品 、維修材料、 印刷品，棉織品、餐廚具、工作服、辦公品、家賓卡、 IC 卡、 客房類用品、禮品，食品、調(diào)味料、糧油類 、其他 類等分別 建立二級(jí)明細(xì)進(jìn)行核算。 (2) 月末，該類存貨無余額、借 /貸方發(fā)生額與酒店采購金額一致。 第 11 頁 共 135 頁 總部存貨的核算方法 (1) 購入時(shí)，記入存貨； (2) 出庫時(shí)，以實(shí)際銷售數(shù)作為出庫數(shù)量，并按照加權(quán)平均法計(jì)算成本； (3) 月末，該類存貨余額應(yīng)當(dāng)與實(shí)際盤存一致，任何盤點(diǎn)差異須要當(dāng)期及時(shí)處理。酒店之間出現(xiàn)臨時(shí)性的物品借用，填寫《物品借用單》，不作帳務(wù)處理。 總部倉庫報(bào)廢：倉庫保管員填寫報(bào)廢單，行政部經(jīng)理審批，并將報(bào)廢單交由財(cái)務(wù)入賬。 存貨應(yīng)按月、季、年末定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，對(duì)于盤盈、盤虧，毀損以及報(bào)廢的存貨，要及時(shí)查明原因，分別情況報(bào)批后及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，將存貨盤盈、盤虧、毀損的凈收益或者凈損失，計(jì)入 當(dāng)期損益。 裝修支出： 對(duì)酒店經(jīng)營租賃的物業(yè)進(jìn)行的裝修、改建等支出，但嚴(yán)格區(qū)別于大修理。 酒店后續(xù)發(fā)生的固定資產(chǎn)： 無需安裝的固定資產(chǎn)：到貨當(dāng)月記入固定資產(chǎn)， 次月計(jì)提折舊； 需要安裝的固定資產(chǎn)及裝修支出：先記入在建工程，達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)記入固定資產(chǎn)、并計(jì)提折舊 /攤銷 折舊 /攤銷：記入管理費(fèi)用 內(nèi)部轉(zhuǎn)移：酒店間轉(zhuǎn)移視作轉(zhuǎn)讓，必須按照帳面價(jià)值轉(zhuǎn)讓，記錄相關(guān)內(nèi)部往來和固定資產(chǎn)的減少。 折舊年限及殘值： 第 14 頁 共 135 頁 折舊 /攤銷年限（年） 殘值 固定資產(chǎn)： 床墊 3 5% 其他家具及辦公用品 5 5% 廚房設(shè)備 5 5% 電子設(shè)備 5 5% 運(yùn)輸設(shè)備 5 5% 鍋爐 8 5% 電梯 8 5% 其他機(jī)械設(shè)備 5 5% 軟件 5 0% 裝修支出： 裝修工程 10年或?qū)嶋H 租賃年限孰短 0% 消防工程 10年或?qū)嶋H 租賃年限孰短 0% 配套工程 啟用日至實(shí)際租賃年限結(jié)束 0% 窗簾 6 0% 燈箱 5 0% 固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)相關(guān)流程及處理： (一 ) 在建工程 甲供材料及開業(yè)前的中