【正文】 ④ 整合信息化資源，全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)開發(fā)，降低運行維護費用，提高行政管理效率。我國稅收成本居高不下是勿庸辯駁的事實，國、地稅機構的合并本身是 “ 稅收成本是最低化 ”的必然要求，應在全國組建新的、單一的國家稅務機構，實行從中央 到地方的垂直管理體制。實行分稅制是世界各國的通行財政體制，但分稅制絶不是分機構，即使在實行分稅制的西方國家中，也不是一定要分設兩套稅務機構。此外，國、地稅各干各的，分別開發(fā)兩套網(wǎng)絡，各自為政，互不兼容，不能對接共享，造成人、財、物的巨大浪費。 10 多年來，國、地稅機構分設對于組織稅收收入，進行宏觀調(diào)控，提高中央稅收收入比重，增強中央財政宏觀調(diào)控能力，促進市場經(jīng)濟體系培育和經(jīng)濟的發(fā)展等，發(fā)揮了重要的作用。 （ 4）優(yōu)化轉移支付結構。 改革的思路是： （ 1）科學界定轉移支付目標。 ② 地（市）級政府本來就是省級政府派出機構演化而來，至今也尚未有《憲法》地位，幷且地（市）級政府為了本級利益往往上收縣級財力，截留中央和省級政府對縣級政府的轉移支付，而且由于省內(nèi)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡，地（市）級政府對縣級財力的調(diào)控能力十分有限。因此，要實現(xiàn)政府事權與財權相對稱，必須大力壓縮政府機構，縮小政府規(guī)模和財政供給人員，使其拿出更多的財力，加大對縣鄉(xiāng)財政的轉移支付，為完善省以下的分稅制財政體制打下良好基礎。據(jù)統(tǒng)計，1990 至 2024 年間，我國行政管理費用年均增速為 %， 12 年間增長了 倍，是各項財政支出增長中最快的一項。其思路是： ① 對地方影響較大的稅種，如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等在不 違背中央統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可賦予地方在一定范圍、一定幅度內(nèi)的政策調(diào)整權。主要內(nèi)容及做法大致是： ① 有關稅收法律的基本原則、通用條款、稅務機關及納稅人的權利、義務、稅收立法的權限、稅收管理權限等基本內(nèi)容，需要通過《稅收通則》加以規(guī)范，由全國人大立法。而且隨著增值稅的改革，如果將建筑安裝、交通運輸企業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅，營業(yè)稅的稅基將會隨 第 14 頁 共 25 頁 之減少，收入占地方稅收的比重也會下降，更難成為地方主體稅種?？梢钥紤]將地方政府能有效提供的公共服務，作為地方政府的事權，中央只承擔地方政府難以有效行使或不宜于由地方政府行使的事權。 總的說來，政府職能包括社會管理職能和經(jīng)濟管理職能兩個方面。 “ 共享稅 ” 越來越多，越靠近基層，越傾向于采用 “ 討價還價 ” 的各種包干制和分成制。其中市（區(qū)）級共有政府債務約 70 億元，鎮(zhèn)級政府債務約 71 億元。如 XX 市，2024 年的各項稅收返還基數(shù)為 19546 萬元，而各項上劃收入達51819 萬元，為各項稅收返還基數(shù)的 倍。收入分配不公已成為經(jīng)濟和社會發(fā)展的障礙。而這個 “ 系數(shù) ” 不包括非正常收入，如果把非正常收入也算進去， “ 基尼系數(shù) ” 可能要更大一些。 （ 2）上級財政對下級財政的各種專項補助，強制性地要求下級財政要按上級政府要求，進行配套資金全額配足，作為檢查地方政府或主要領導是否執(zhí)行政策的條件和標準。 ，缺乏公共財政民主化 與公共參與的機制 縣級政府財權在上級政府的財政管制下，常常處于被動的狀態(tài)，其核心就是存在制度性的缺陷，突出表現(xiàn)在： （ 1）省以下地方政府財權缺乏自主權。比如在 XX 市，一些屬于中央財政管理的事業(yè)費 ——武警、邊防、消防、氣象經(jīng)費等，都要求地方財政每年安排一定的資金；市、縣政府一些執(zhí)法、執(zhí)罰部門上劃省級管理，如工商、技監(jiān)等，一方面削弱了市、縣政府職能，使市、縣政府事權責任大，另一方面帶來了財政職能弱化和財政稅收管理權、執(zhí)法權分散。被調(diào)研的市、縣財政稅務部門同志反映，實行分稅制后，財權與財力上收，特別是中央集中的力度過大。 我省從改革開放以來，特別是自 1994 年分稅制財政體制改革以來，全省財政收入進入了一個健康快速發(fā)展的新時期。 第 1 頁 共 25 頁 關于改善財政宏觀調(diào)控深化分稅制財政體制改革的調(diào)研報告 XX 省人民政府參事室經(jīng)濟組 今年以來，我們經(jīng)濟組在 四、 五、 九、十月先后前往 XX 省地稅局、 XX 省財政廳、 XX 市（包括XX 縣區(qū)）、 XX 市（包括 XX 縣區(qū)）和 XX 市（包括 XX 縣區(qū)）政府及財稅單位，就 “ 改善財政宏觀調(diào)控，深化分稅制財政體制改革 ”課題進行調(diào)研，重點就 “1994 年實行分稅制財政體制以來，市、縣級地方政府的事權、財權與財力三者是否統(tǒng)一。 1994年我省地方一般預算收入為 299 億元， 2024 年達到 億元；全省一般預算支出， 1994 年為 億元， 2024 年達到 億元。 1994年中央與地方的共享稅只有 3個，而目前則增加到 12個，由 1994年占稅種總數(shù)的 10%，上升到 31%；共享稅稅收收入占全國稅收的比重由 1994 年的 55%增至 2024 年的 70%左右，而共享的比例中央最大。 （ 3）現(xiàn)階段我國各級政府的職能 分配是，越是基層政府所承受的社會公共服務職能就越沉重。 一是目前地方稅收立法權全部集中在中央，不利于地方政府根據(jù)本地的實際開征與停征稅種。例如教育、科技、農(nóng)業(yè)支出等這些實行經(jīng)常性財政支出增長比例掛鉤的做法，從實際和長遠來看，將使縣級地方政府財政無力承擔。 “ 系數(shù) ” 越大，貧富懸殊越大，社會越不穩(wěn)定。 主要表現(xiàn)在： （ 1）一般轉移支付不能滿足地方政府最低公共服務水平的提供，一些貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)出現(xiàn)了 “ 抓工資保穩(wěn)定 ” 的反?，F(xiàn)象。返還基數(shù)未隨著上劃收入的增長而提高。因化解債務難度加大，又受債務扣款影響，該市各級財政資金調(diào)度十分困難，嚴重影響社會經(jīng)濟的均衡發(fā)展。 第 11 頁 共 25 頁 我們認為，財政體制如要適應市場經(jīng)濟的客觀要求，必然要處理好 “ 兩個基本經(jīng)濟關系 ” —— 即處理好政府與企業(yè)、中央與地方的分配關系。隨著向市場經(jīng)濟體制的轉變，政府應該有進有退，逐 漸從 第 12 頁 共 25 頁 競爭性、盈利性的領域退出，避免對微觀經(jīng)濟主體的干預，培養(yǎng)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力和競爭能力；同時，政府應該通過財政手段對經(jīng)濟加強宏觀調(diào)節(jié)，改善宏觀調(diào)控，對新出現(xiàn)的問題如環(huán)境保護、生態(tài)平衡、教育與醫(yī)療、社會保障、突發(fā)性事件、國家安全等問題加強管理。對于涉及社會保障和公共衛(wèi)生體系建 設等共同事務，應明確規(guī)定各級政府應承擔或分擔的比例，并使之穩(wěn)定和規(guī)范化。 為此，必須推進依法治稅，對稅收立法權限做出統(tǒng)一規(guī)定，我們建議： （ 1）制定《稅收通則》（或《稅收基本法》），對稅收立法權限作出統(tǒng)一的規(guī)定。 ② 凡全國性稅 第 15 頁 共 25 頁 種的立法權，包括全部的中央稅、共享稅和部分在全國范圍內(nèi)普