【正文】 11 三月 20232:23:47 下午 14:23:47三月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023/3/11 14:23:4714:23:4711 March 20231空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 三月 2114:23:4714:23Mar2111Mar211故人江海別，幾度隔山川。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒(méi)有要求使用領(lǐng)料單。? 而同樣是在湖北養(yǎng)魚，武昌魚在招股說(shuō)明書中稱，公司 ，養(yǎng)殖收入每年五六千萬(wàn)元，單畝產(chǎn)值不足 1000元。? 藍(lán)田股份可能的造假手法是 多計(jì)存貨價(jià)值、多計(jì)固定資產(chǎn)、虛增銷售收入、虛減銷售成本 。? 藍(lán)田股份：農(nóng)業(yè)第一股神話破滅2023年 1月 12日，藍(lán)田 3名高管和 7名中層干部被抓；1月 23日，藍(lán)田股份全線跌停，以 5． 89元收盤； 2023年 11月，瞿兆玉因提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告和提供虛假注冊(cè)資本罪被判處有期徒刑 2年。存貨全面清查由財(cái)務(wù)部門牽頭組織，保管部門、使用部門負(fù)責(zé)實(shí)物盤點(diǎn)，由獨(dú)立于保管和使用部門之外的人監(jiān)督盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表，并與實(shí)物賬冊(cè)、財(cái)務(wù)賬表核對(duì)。? 因此，新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則只阻止了固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回操控利潤(rùn)，企業(yè)仍然可以通過(guò)壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（可供出售金融資產(chǎn)）進(jìn)行盈利操控，上市公司未來(lái)財(cái)務(wù)信息失真的現(xiàn)象仍然存在。? 采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)（類似舊準(zhǔn)則的 “短期投資 ”）不再考慮資產(chǎn)減值問(wèn)題；除交易性金融資產(chǎn)外的金融工具（包括 “可供出售金融資產(chǎn) ”、原 “應(yīng)收款項(xiàng)、委托貸款”）和存貨資產(chǎn)減值損失允許轉(zhuǎn)回；權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)（包括商譽(yù)）的資產(chǎn)減值損失不允許轉(zhuǎn)回（只能在處置相關(guān)資產(chǎn)后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理） 。因此，改變存貨的計(jì)價(jià)方法對(duì)資產(chǎn)總額和利潤(rùn)總額會(huì)產(chǎn)生巨大影響。? 進(jìn)人 1998年，局勢(shì)驟然急轉(zhuǎn)。 ? 目前企業(yè)可采用的存貨計(jì)價(jià)方法：? 個(gè)別計(jì)價(jià)法? 先進(jìn)先出法? 月末一次加權(quán)平均法? 移動(dòng)加權(quán)平均法鄭百文 任意改變存貨核算方法? “鄭州百文 ”的前身是鄭州百貨文化用品采購(gòu)供應(yīng)站， l988年 12月股份制試點(diǎn)改制后定名為鄭州市百貨文化用品股份有限公司，并向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票。? 對(duì)三年以上無(wú)動(dòng)態(tài)的存貨 ，由倉(cāng)庫(kù)保管、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)及紀(jì)檢部門等組成的聯(lián)合小組審核后，列入閑置存貨并分析造成閑置的原因，提出防范措施。存貨出庫(kù)控制? （一）一般存貨領(lǐng)用 ：? 公司各使用部門根據(jù)批準(zhǔn)的領(lǐng)料計(jì)劃，到倉(cāng)庫(kù)保管部門開(kāi)具領(lǐng)料單，并在領(lǐng)料計(jì)劃表加蓋 “已領(lǐng)用 ”；? 倉(cāng)庫(kù)保管部門根據(jù)領(lǐng)料單，發(fā)出存貨；核對(duì)發(fā)出的品種、數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)及價(jià)格，要有經(jīng)辦人、領(lǐng)用人、保管員、保管負(fù)責(zé)人簽字，做到單、料和賬相符。存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制一、存貨領(lǐng)用與發(fā)出控制領(lǐng)用發(fā)出存貨應(yīng)填制的憑證 —— 領(lǐng)料單和產(chǎn)品出庫(kù)單 。存貨倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制? 倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃控制 —— 根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃等制定，合理確定庫(kù)存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量；? 適當(dāng)授權(quán) —— 存貨領(lǐng)用必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員簽字后，倉(cāng)儲(chǔ)保管部門經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用存貨；? 存貨接觸控制 —— 嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸；? 存貨登記 —— 倉(cāng)儲(chǔ)保管收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，填制連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)通知單，由交接各方簽字后留存，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收發(fā)存明細(xì)賬簿；發(fā)出存貨后根據(jù)領(lǐng)料單及時(shí)登記存貨收發(fā)存明細(xì)賬簿，填制存貨出庫(kù)單，將一式多聯(lián)領(lǐng)料單及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門；存貨倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制? 存貨保管 —— 指定專人負(fù)責(zé)并分類編目進(jìn)行，對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等實(shí)行嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或以上同時(shí)經(jīng)辦。存貨入庫(kù)控制（三）對(duì)于無(wú)法入庫(kù)保管而直接運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)的存貨：? 公司計(jì)劃、檢驗(yàn)、保管等有關(guān)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收；? 同時(shí)通知相關(guān)領(lǐng)用部門、使用部門接貨驗(yàn)收，辦理出、入庫(kù)手續(xù) 。 ? 對(duì)驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫(kù)手續(xù)，對(duì)經(jīng)驗(yàn)收不符合要求的貨物，應(yīng) 及時(shí)辦理退貨、換貨或索賠 。? 規(guī)范存貨處置，避免資產(chǎn)流失。 ? 思考：? 一個(gè)以低于成本出售商品的公司怎么能賺錢呢？? 為什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師們一直未能發(fā)現(xiàn)法爾莫公司舞弊的跡象呢？ ? 為什么不誠(chéng)實(shí)的企業(yè)熱衷于使用存貨舞弊呢？存貨及其構(gòu)成? 存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料。他們 仿造購(gòu)貨發(fā)票、制造增加存貨并減少銷售成本的虛假記賬憑證、確認(rèn)購(gòu)貨卻不同時(shí)確認(rèn)負(fù)債、多計(jì)或加倍計(jì)算存貨的數(shù)量 。然后憑著自己空談的天份及一套夸大了的報(bào)表，在一年之內(nèi)騙得了足夠的投資用以收購(gòu)了 8家藥店，奠定了他的小型藥品帝國(guó)的基礎(chǔ)。但是因天資及身高所限，他沒(méi)有機(jī)會(huì)到職業(yè)球隊(duì)打球。然而，莫納斯確實(shí)擁有一個(gè)所有頂級(jí)球員共有的特征，那就是他有一種 無(wú)法抑制的求勝欲望 。這個(gè)帝國(guó)后來(lái)發(fā)展到了擁有 300家連鎖店的規(guī)模。? 財(cái)務(wù)部門之所以可以隱瞞存貨短缺，是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師只對(duì) 300家藥店中的 4家進(jìn)行存貨監(jiān)盤，而且他們會(huì)提前數(shù)月通知法爾莫公司他們將檢查哪些藥店。? 主要包括：? 原材料? 在產(chǎn)品? 半成品? 產(chǎn)成品? 商品? 包裝物? 低值易耗品存貨的特點(diǎn)種類、數(shù)量繁多而且存放分散流動(dòng)性強(qiáng)在流動(dòng)資產(chǎn)中所占金額較大計(jì)價(jià)方法多對(duì)凈收益影響較大存貨的物理性能和化學(xué)性能，常因氣候變化、自然災(zāi)害和保管不善、堆放不好，發(fā)生性能變化或損壞，造成損失。（二） 財(cái)務(wù)目標(biāo)? 節(jié)約儲(chǔ)存成本（三） 合規(guī)目標(biāo)? 保管符合國(guó)家安全、消防、環(huán)保等規(guī)定。 ? 對(duì)不經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗(yàn)。存貨入庫(kù)控制點(diǎn)（四）對(duì)于損耗：? 倉(cāng)庫(kù)保管部門 根據(jù)公司制定的定額損耗規(guī)定，計(jì)算定額損耗數(shù)量，編制 存貨定額損耗表 ；? 計(jì)劃部門 審批是否符合規(guī)定；? 財(cái)務(wù)部門 審核批準(zhǔn)的定額損耗表，按照會(huì)計(jì)制度核銷定額內(nèi)的存貨損耗。? 安全控制 —— 按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合存貨具體特征，建立、健全存貨防火、防潮、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立責(zé)任追究機(jī)制；? 存貨庫(kù)存管理 —— 倉(cāng)儲(chǔ)保管部門建立 最低庫(kù)存量報(bào)警系統(tǒng) ，或指定專人逐日根據(jù)各種材料采購(gòu)間隔期和當(dāng)日材料庫(kù)存量分析確定應(yīng)采購(gòu)的日期和數(shù)量，或通過(guò)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)材料需求并重新計(jì)算保險(xiǎn)存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量，據(jù)此向采購(gòu)部門提出申請(qǐng)；? 生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨控制 —— 生產(chǎn)部門加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理和控制，根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、工藝流程等，生產(chǎn)班組對(duì)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量以及生產(chǎn)過(guò)程中廢