【正文】 記賬憑證，按照存貨分類(lèi)登記賬、表； 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé)審核憑證、賬、表并簽字。存貨倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制? 倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃控制 —— 根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃等制定，合理確定庫(kù)存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量；? 適當(dāng)授權(quán) —— 存貨領(lǐng)用必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員簽字后，倉(cāng)儲(chǔ)保管部門(mén)經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用存貨；? 存貨接觸控制 —— 嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸；? 存貨登記 —— 倉(cāng)儲(chǔ)保管收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨和驗(yàn)收單后，填制連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)通知單，由交接各方簽字后留存，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收發(fā)存明細(xì)賬簿；發(fā)出存貨后根據(jù)領(lǐng)料單及時(shí)登記存貨收發(fā)存明細(xì)賬簿，填制存貨出庫(kù)單，將一式多聯(lián)領(lǐng)料單及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門(mén)；存貨倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制? 存貨保管 —— 指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)并分類(lèi)編目進(jìn)行，對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等實(shí)行嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或以上同時(shí)經(jīng)辦。貨物保管 保管員 保管好倉(cāng)庫(kù)鑰匙防止丟失；每月定期核對(duì)賬物；發(fā)現(xiàn)物料變質(zhì)及時(shí)報(bào)告；對(duì)半年以上的呆滯物品編制報(bào)表；當(dāng)日進(jìn)出貨單當(dāng)日登記入賬，實(shí)時(shí)反映庫(kù)存；保持倉(cāng)庫(kù)通風(fēng)條件，定期檢查通風(fēng)設(shè)備和防火、防水、防盜設(shè)施，防止貨物霉?fàn)€變質(zhì)、失火、失盜。存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制一、存貨領(lǐng)用與發(fā)出控制領(lǐng)用發(fā)出存貨應(yīng)填制的憑證 —— 領(lǐng)料單和產(chǎn)品出庫(kù)單 。倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷(xiāo)售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)。存貨出庫(kù)控制? （一）一般存貨領(lǐng)用 ：? 公司各使用部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的領(lǐng)料計(jì)劃，到倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)開(kāi)具領(lǐng)料單，并在領(lǐng)料計(jì)劃表加蓋 “已領(lǐng)用 ”；? 倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單，發(fā)出存貨；核對(duì)發(fā)出的品種、數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)及價(jià)格，要有經(jīng)辦人、領(lǐng)用人、保管員、保管負(fù)責(zé)人簽字，做到單、料和賬相符。? 廠區(qū)門(mén)衛(wèi)憑已加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的銷(xiāo)售出庫(kù)單放行。? 對(duì)三年以上無(wú)動(dòng)態(tài)的存貨 ，由倉(cāng)庫(kù)保管、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)及紀(jì)檢部門(mén)等組成的聯(lián)合小組審核后，列入閑置存貨并分析造成閑置的原因，提出防范措施。存貨處置控制機(jī)會(huì)損失分析：削價(jià)損失的凈損失額： M 削價(jià)損失處理的凈損失額 K 存貨成本 X 削價(jià)幅度 R 再投資的日收益率 D 待機(jī)銷(xiāo)售的儲(chǔ)存天數(shù)存貨處置控制待機(jī)銷(xiāo)售的成本費(fèi)用增加額：存貨處置控制求損益分界點(diǎn)：存貨處置控制? 例： 某企業(yè)一月末存貨 200萬(wàn)元已過(guò)時(shí)令，要到10月初才能進(jìn)入下一銷(xiāo)售旺季。 ? 目前企業(yè)可采用的存貨計(jì)價(jià)方法：? 個(gè)別計(jì)價(jià)法? 先進(jìn)先出法? 月末一次加權(quán)平均法? 移動(dòng)加權(quán)平均法鄭百文 任意改變存貨核算方法? “鄭州百文 ”的前身是鄭州百貨文化用品采購(gòu)供應(yīng)站， l988年 12月股份制試點(diǎn)改制后定名為鄭州市百貨文化用品股份有限公司，并向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票。? 上市一年后，由于 “鄭州百文 ”驕人的業(yè)績(jī)，不僅使其股價(jià)飚升，也使 “鄭州百文 ”成為滬深兩市商貿(mào)股中的領(lǐng)頭羊。? 進(jìn)人 1998年，局勢(shì)驟然急轉(zhuǎn)。雖然公司管理層越發(fā)地想去 “粉飾太平 ”，但其財(cái)務(wù)報(bào)表反映出的問(wèn)題也越來(lái)越多，所披露會(huì)計(jì)信息的價(jià)值也越發(fā)受到了質(zhì)疑。因此，改變存貨的計(jì)價(jià)方法對(duì)資產(chǎn)總額和利潤(rùn)總額會(huì)產(chǎn)生巨大影響。 鄭百文 任意改變存貨核算方法? 正是基于公司管理層的上述行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為： “公司 …… 缺乏可信賴(lài)的內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)核算方法具有較大的隨意性， …… 致使無(wú)法取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) ”，因此，對(duì)其 1998年年度報(bào)告和 1999年中期報(bào)告均出具了拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。? 采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)（類(lèi)似舊準(zhǔn)則的 “短期投資 ”）不再考慮資產(chǎn)減值問(wèn)題；除交易性金融資產(chǎn)外的金融工具（包括 “可供出售金融資產(chǎn) ”、原 “應(yīng)收款項(xiàng)、委托貸款”）和存貨資產(chǎn)減值損失允許轉(zhuǎn)回；權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)（包括商譽(yù)）的資產(chǎn)減值損失不允許轉(zhuǎn)回（只能在處置相關(guān)資產(chǎn)后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理） 。? 因?yàn)樾聹?zhǔn)則并未明確針對(duì)存貨、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)等項(xiàng)目的減值準(zhǔn)備能否沖回的問(wèn)題。? 因此，新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則只阻止了固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回操控利潤(rùn)，企業(yè)仍然可以通過(guò)壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（可供出售金融資產(chǎn)）進(jìn)行盈利操控，上市公司未來(lái)財(cái)務(wù)信息失真的現(xiàn)象仍然存在。存貨盤(pán)存控制? 盤(pán)點(diǎn)時(shí)間： 企業(yè)員工休假期間、由于某種原因生產(chǎn)停工期間、存貨量的低水平期間、年末或資產(chǎn)負(fù)債表編制日前某一個(gè)方便的月底；? 參與人員： 供應(yīng)、存儲(chǔ)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等部門(mén)有關(guān)人員；? 對(duì)于特殊存貨可以考慮聘請(qǐng)專(zhuān)家采用特殊方法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；? 存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)及時(shí)編制盤(pán)點(diǎn)表 ，分析原因，提出處理意見(jiàn)，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢；? 編制連續(xù)編號(hào)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽或填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)清單。存貨全面清查由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭組織，保管部門(mén)、使用部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，由獨(dú)立于保管和使用部門(mén)之外的人監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表，并與實(shí)物賬冊(cè)、財(cái)務(wù)賬表核對(duì)。? 固體形態(tài)的存貨，實(shí)物部門(mén)按照數(shù)量逐一清點(diǎn)記錄。? 藍(lán)田股份：農(nóng)業(yè)第一股神話破滅2023年 1月 12日，藍(lán)田 3名高管和 7名中層干部被抓；1月 23日，藍(lán)田股份全線跌停，以 5． 89元收盤(pán)； 2023年 11月，瞿兆玉因提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告和提供虛假注冊(cè)資本罪被判處有期徒刑 2年。憑著這篇短文和對(duì)真相的執(zhí)著，她被評(píng)為 “2023年年度經(jīng)濟(jì)人物 ”。? 藍(lán)田股份可能的造假手法是 多計(jì)存貨價(jià)值、多計(jì)固定資產(chǎn)、虛增銷(xiāo)售收入、虛減銷(xiāo)售成本 。瞿兆玉介紹，洪湖有100萬(wàn)畝水面可以開(kāi)發(fā)，藍(lán)田股份現(xiàn)在只開(kāi)發(fā)了 30萬(wàn)畝，而高產(chǎn)值的特種養(yǎng)殖魚(yú)塘面積只有 1萬(wàn)畝，這種 精養(yǎng)魚(yú)塘每畝產(chǎn)值可達(dá) 3萬(wàn)元 ，是粗放經(jīng)營(yíng)的 10倍 。? 而同樣是在湖北養(yǎng)魚(yú)，武昌魚(yú)在招股說(shuō)明書(shū)中稱(chēng)，公司 ，養(yǎng)殖收入每年五六千萬(wàn)元，單畝產(chǎn)值不足 1000元。我們當(dāng)時(shí)去的時(shí)候，也要求公司做評(píng)估。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒(méi)有要求使用領(lǐng)料單。（ 2）針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)措施。 三月 2114:23:4714:23Mar2111Mar211故人江海別，幾度隔山川。 。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 三月 21三月 2114:23:4714:23:47March 11, 20231意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023/3/11 14:23:4714:23:4711 March 20231空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 三月 2114:23:4714:23Mar2111Mar211越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 11 三月 20232:23:47 下午 14:23:47三月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提