【正文】 記賬憑證，按照存貨分類登記賬、表； 財務負責人 負責審核憑證、賬、表并簽字。存貨倉儲與保管控制? 倉儲計劃控制 —— 根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金籌措計劃等制定，合理確定庫存存貨的結構和數(shù)量；? 適當授權 —— 存貨領用必須經(jīng)過適當授權，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領料單，經(jīng)授權人員簽字后，倉儲保管部門經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領用存貨；? 存貨接觸控制 —— 嚴格限制未經(jīng)授權人員接觸；? 存貨登記 —— 倉儲保管收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，填制連續(xù)編號的入庫通知單，由交接各方簽字后留存，并據(jù)以登記存貨實物收發(fā)存明細賬簿；發(fā)出存貨后根據(jù)領料單及時登記存貨收發(fā)存明細賬簿，填制存貨出庫單，將一式多聯(lián)領料單及時送交財務部門；存貨倉儲與保管控制? 存貨保管 —— 指定專人負責并分類編目進行，對貴重物品、生產(chǎn)用關鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等實行嚴格授權批準，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或以上同時經(jīng)辦。貨物保管 保管員 保管好倉庫鑰匙防止丟失；每月定期核對賬物；發(fā)現(xiàn)物料變質(zhì)及時報告；對半年以上的呆滯物品編制報表；當日進出貨單當日登記入賬，實時反映庫存；保持倉庫通風條件，定期檢查通風設備和防火、防水、防盜設施，防止貨物霉爛變質(zhì)、失火、失盜。存貨領用、發(fā)出與處置控制一、存貨領用與發(fā)出控制領用發(fā)出存貨應填制的憑證 —— 領料單和產(chǎn)品出庫單 。倉庫應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門核對。存貨出庫控制? （一）一般存貨領用 ：? 公司各使用部門根據(jù)批準的領料計劃，到倉庫保管部門開具領料單，并在領料計劃表加蓋 “已領用 ”；? 倉庫保管部門根據(jù)領料單，發(fā)出存貨；核對發(fā)出的品種、數(shù)量、規(guī)格、型號及價格，要有經(jīng)辦人、領用人、保管員、保管負責人簽字，做到單、料和賬相符。? 廠區(qū)門衛(wèi)憑已加蓋財務專用章的銷售出庫單放行。? 對三年以上無動態(tài)的存貨 ，由倉庫保管、供應、生產(chǎn)、銷售、財務及紀檢部門等組成的聯(lián)合小組審核后，列入閑置存貨并分析造成閑置的原因，提出防范措施。存貨處置控制機會損失分析：削價損失的凈損失額： M 削價損失處理的凈損失額 K 存貨成本 X 削價幅度 R 再投資的日收益率 D 待機銷售的儲存天數(shù)存貨處置控制待機銷售的成本費用增加額：存貨處置控制求損益分界點：存貨處置控制? 例： 某企業(yè)一月末存貨 200萬元已過時令，要到10月初才能進入下一銷售旺季。 ? 目前企業(yè)可采用的存貨計價方法：? 個別計價法? 先進先出法? 月末一次加權平均法? 移動加權平均法鄭百文 任意改變存貨核算方法? “鄭州百文 ”的前身是鄭州百貨文化用品采購供應站， l988年 12月股份制試點改制后定名為鄭州市百貨文化用品股份有限公司，并向社會公開發(fā)行股票。? 上市一年后，由于 “鄭州百文 ”驕人的業(yè)績，不僅使其股價飚升，也使 “鄭州百文 ”成為滬深兩市商貿(mào)股中的領頭羊。? 進人 1998年，局勢驟然急轉(zhuǎn)。雖然公司管理層越發(fā)地想去 “粉飾太平 ”，但其財務報表反映出的問題也越來越多，所披露會計信息的價值也越發(fā)受到了質(zhì)疑。因此，改變存貨的計價方法對資產(chǎn)總額和利潤總額會產(chǎn)生巨大影響。 鄭百文 任意改變存貨核算方法? 正是基于公司管理層的上述行為，注冊會計師認為： “公司 …… 缺乏可信賴的內(nèi)部控制制度，會計核算方法具有較大的隨意性， …… 致使無法取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù) ”，因此，對其 1998年年度報告和 1999年中期報告均出具了拒絕表示意見的審計報告。? 采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)（類似舊準則的 “短期投資 ”）不再考慮資產(chǎn)減值問題；除交易性金融資產(chǎn)外的金融工具（包括 “可供出售金融資產(chǎn) ”、原 “應收款項、委托貸款”）和存貨資產(chǎn)減值損失允許轉(zhuǎn)回；權益法核算的長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)（包括商譽）的資產(chǎn)減值損失不允許轉(zhuǎn)回（只能在處置相關資產(chǎn)后，再進行會計處理） 。? 因為新準則并未明確針對存貨、短期投資、應收款項等項目的減值準備能否沖回的問題。? 因此，新資產(chǎn)減值準則只阻止了固定資產(chǎn)和長期股權投資減值準備轉(zhuǎn)回操控利潤，企業(yè)仍然可以通過壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備（可供出售金融資產(chǎn)）進行盈利操控，上市公司未來財務信息失真的現(xiàn)象仍然存在。存貨盤存控制? 盤點時間： 企業(yè)員工休假期間、由于某種原因生產(chǎn)停工期間、存貨量的低水平期間、年末或資產(chǎn)負債表編制日前某一個方便的月底；? 參與人員： 供應、存儲、財務、生產(chǎn)等部門有關人員；? 對于特殊存貨可以考慮聘請專家采用特殊方法進行盤點；? 存貨的盤盈、盤虧應及時編制盤點表 ，分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關部門批準后，在期末結賬前處理完畢；? 編制連續(xù)編號的盤點標簽或填寫盤點清單。存貨全面清查由財務部門牽頭組織，保管部門、使用部門負責實物盤點，由獨立于保管和使用部門之外的人監(jiān)督盤點，填寫盤點表，并與實物賬冊、財務賬表核對。? 固體形態(tài)的存貨，實物部門按照數(shù)量逐一清點記錄。? 藍田股份：農(nóng)業(yè)第一股神話破滅2023年 1月 12日，藍田 3名高管和 7名中層干部被抓；1月 23日，藍田股份全線跌停，以 5． 89元收盤； 2023年 11月，瞿兆玉因提供虛假財務報告和提供虛假注冊資本罪被判處有期徒刑 2年。憑著這篇短文和對真相的執(zhí)著，她被評為 “2023年年度經(jīng)濟人物 ”。? 藍田股份可能的造假手法是 多計存貨價值、多計固定資產(chǎn)、虛增銷售收入、虛減銷售成本 。瞿兆玉介紹，洪湖有100萬畝水面可以開發(fā)，藍田股份現(xiàn)在只開發(fā)了 30萬畝，而高產(chǎn)值的特種養(yǎng)殖魚塘面積只有 1萬畝，這種 精養(yǎng)魚塘每畝產(chǎn)值可達 3萬元 ，是粗放經(jīng)營的 10倍 。? 而同樣是在湖北養(yǎng)魚，武昌魚在招股說明書中稱，公司 ，養(yǎng)殖收入每年五六千萬元，單畝產(chǎn)值不足 1000元。我們當時去的時候，也要求公司做評估。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。（ 2）針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點，提出改進措施。 三月 2114:23:4714:23Mar2111Mar211故人江海別，幾度隔山川。 。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 三月 21三月 2114:23:4714:23:47March 11, 20231意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023/3/11 14:23:4714:23:4711 March 20231空山新雨后，天氣晚來秋。 三月 2114:23:4714:23Mar2111Mar211越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 11 三月 20232:23:47 下午 14:23:47三月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提