【正文】 01 02 03 其 他 處 理 方 法 授權(quán)的 申請單 總經(jīng)理 辦理業(yè)務(wù) 領(lǐng)取備用金 不通過 04 業(yè)務(wù)需求 BACK 不通過 通過 通過 通過 董事長 四 費(fèi)用報(bào)銷流程 審批后報(bào)銷單 財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核 管理目標(biāo) 1）費(fèi)用的報(bào)銷符合公司的規(guī)章制度 2）控制公司的費(fèi)用支出，保證用于公司經(jīng)營管理 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1 ）對于長期出差人員，財(cái)務(wù)部門要催促相關(guān)人員及時(shí)上報(bào)費(fèi)用 2）財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)核查會(huì)計(jì)分錄，定期向管理層上報(bào)費(fèi)用分析報(bào)告 3）原始憑證應(yīng)經(jīng)過復(fù)核，并且由復(fù)核人員簽章 4）出納應(yīng)按照記賬憑證來支付現(xiàn)金 注釋 1）審批后報(bào)銷單要及時(shí)交至財(cái)務(wù)部門處理 2）報(bào)銷申請單需附上相關(guān)詳盡的原始憑證 3）財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審查申請單與原始憑證是否相符，并簽章 4）相關(guān)人員根據(jù)以上憑證編制記賬憑證 5）出納人員按照記賬憑證支付現(xiàn)金，并蓋上“付訖”戳記 6）各會(huì)計(jì)人員及時(shí)進(jìn)行登記賬簿，及數(shù)據(jù)錄入 7）總會(huì)計(jì)師復(fù)核原始憑證、記賬憑證以及賬簿數(shù)據(jù) 8）定期向管理層提交費(fèi)用報(bào)告 01 02 03 04 05 06 報(bào)銷申請單 / 原始憑證 編制 記帳憑證 出納 支付現(xiàn)金 登賬 /入賬 總會(huì)計(jì)師 復(fù)核 費(fèi)用報(bào)告 07 08 BACK 不通過 通過 第六章 貨幣資金管理 BACK 一 職位分工 職位 職責(zé) 不相容的職責(zé) 出納 現(xiàn)金收付及保管 記錄現(xiàn)金日記賬 保管支票簿 調(diào)整銀行賬 現(xiàn)金總賬登記 應(yīng)收賬款 / 應(yīng)付賬款記賬 保管財(cái)務(wù)印章 核對原始單據(jù) 支票管理員 管理支票 現(xiàn)金支出賬 調(diào)整銀行存款賬 應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員 核對原始單據(jù) 開出收款憑證 審批 現(xiàn)金支出，銀行存款賬 應(yīng)付 賬 款會(huì)計(jì)員 核對原始單據(jù) 開出付款憑證 批準(zhǔn)付款 現(xiàn)金支出，銀行存款賬 總會(huì)計(jì)師 / 財(cái)務(wù)經(jīng)理 批準(zhǔn)付款憑據(jù) 批準(zhǔn)支票 現(xiàn)金盤點(diǎn)監(jiān)盤 復(fù)核現(xiàn)金開支憑證 復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表 支票保管 出納 職責(zé) 記帳 職責(zé) 財(cái)務(wù)總監(jiān) 審批銀行余額調(diào)節(jié)表 審批現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果 大額支票付款的批準(zhǔn) 直接編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表 直接簽發(fā)支票 印章保管人 只可保管單個(gè)印章 保管其他印章 余額調(diào)節(jié)編制員 編制銀行余額調(diào)節(jié)表 開出支票 記銀行賬、現(xiàn)金賬 BACK 二 貨幣資金授權(quán)審批制度 貨幣資金 支取 經(jīng)辦人申請 借款申請表 / 備用金申請表 部門總監(jiān) 授權(quán)內(nèi) 財(cái)務(wù)總監(jiān) 授權(quán)內(nèi) 總經(jīng)理 授權(quán)內(nèi) 授權(quán)的 申請單 預(yù) 算 外 職 權(quán) 外 特 殊 處 理 執(zhí)行 管理目標(biāo) 1）保證貨幣資金的支取符合公司有關(guān)制度 2）明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任等 3）保證公司貨幣資金管理符合 國家法律法規(guī)的要求 4）保證貨幣資金實(shí)行預(yù)算管理 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1）明確貨幣資金支取的職責(zé)分工 2）明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任等，并使之書面化 3）定期核對年度預(yù)算情況 注釋 1）根據(jù)實(shí)際情況，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人提出資金支取 2）借款申請表 /備用金申請表填列支取事由，金額，時(shí)間，經(jīng)辦人簽字 3）預(yù)算內(nèi)經(jīng)部門總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)審批；預(yù)算外以及授權(quán)范圍外，經(jīng)特殊授權(quán)處理 4）批準(zhǔn)后的申請單交有關(guān)部門及時(shí)執(zhí)行 5）根據(jù)預(yù)算外情況，及時(shí)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整 01 02 03 04 03 03 預(yù)算調(diào)整 05 BACK 不通過 不通過 不通過 通過 通過 通過 三 現(xiàn)金收支控制程序 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人 授權(quán)辦理業(yè)務(wù) 部門總監(jiān) 審核 原始憑證 審核 稽核員 審核 管理目標(biāo) 1）保證現(xiàn)金收支正確，符合國家安全會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算及時(shí)適當(dāng) 2）保證現(xiàn)金存儲(chǔ)安全完整，現(xiàn)金核算真實(shí)合規(guī) 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，須得到一般授權(quán)或特殊授權(quán) 2）會(huì)計(jì)部指定人員審查現(xiàn)金收支原始憑證 3）出納人員復(fù)核現(xiàn)金收支記賬憑證及所附原始憑證 4）稽核員審核現(xiàn)金收支記賬憑證及所附原始憑證 5）出納員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并與日記賬余額進(jìn)行核對 6）由財(cái)務(wù)部經(jīng)理、審計(jì)人員、稽核員組成清查小組，定期或不定期清查庫存現(xiàn)金。同上（ 2）至（ 4） 01 03 02 04 總經(jīng)理辦公會(huì) 進(jìn)行價(jià)格會(huì)審 企管部訂立 評價(jià)系統(tǒng) 與決策系統(tǒng) 批準(zhǔn) 不批準(zhǔn) 相關(guān)職能部門 執(zhí)行價(jià)格控制 BACK 七 內(nèi)部控制的自我評估 內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告 企業(yè)績效 考核結(jié)果 / 業(yè)務(wù)周 /月報(bào) 總經(jīng)理 辦公會(huì)討論 外部專業(yè)人 士評估報(bào)告 / 審計(jì)報(bào)告 員工 意見反饋 管理層進(jìn)行 內(nèi)控自我評估 根據(jù) SOX 404 出具管理層 對內(nèi)控的評價(jià) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 對管理層評價(jià) 發(fā)表意見 控制環(huán)境 有效監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制活動(dòng) 信息溝通 01 02 03 05 管理目標(biāo) 1）公司管理層負(fù)責(zé)建立并維護(hù)完善的內(nèi)部控制 2）管理層在財(cái)務(wù)報(bào)送時(shí)需就其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià) 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1）管理層負(fù)責(zé)建立完善的內(nèi)部控制制度，并且確保得到有效實(shí)施 2）管理層定期進(jìn)行內(nèi)控評估 3）內(nèi)部審計(jì)、專業(yè)機(jī)構(gòu)以及員工應(yīng)在完善內(nèi)部控制中發(fā)揮作用 注釋 1）內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)該涵蓋公司經(jīng)營、資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)報(bào)告、舞弊調(diào)查、法規(guī)調(diào)查等各個(gè)方面 2）總經(jīng)理應(yīng)該了解各部門運(yùn)作情況，定期召開總經(jīng)理辦公會(huì)議進(jìn)行討論，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正 3）公司應(yīng)該建立完善的員工意見反饋機(jī)制，讓管理層了解基層所發(fā)生的情況 4）按照 COSO框架進(jìn)行內(nèi)控自我評估，一般通過自我評估問卷表的形式進(jìn)行分析與歸納 5）在年度以及季度的財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行內(nèi)部控有效性的陳述 04 BACK 內(nèi)部控制 自我評估問卷 第二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制 BACK 一 職位分工 職位 職責(zé) 不相容的職責(zé) 董事長 / 總經(jīng)理 審批會(huì)計(jì)流程手冊 審批價(jià)格政策及制訂 年度調(diào)整 審批年度預(yù)算 直接制訂、修改流程手冊 制訂價(jià)格政策 / 年度預(yù)算 部門總監(jiān) 匯總部門年度 / 月度預(yù)算 編制部門周 / 月報(bào) 配合財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整部門月 度計(jì)劃 審批部門預(yù)算 財(cái)務(wù)總監(jiān) / 會(huì)計(jì)顧問 審批公司合并報(bào)表 年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與審核 銀行貸款及信用管理 稅務(wù)及其他國家部門的關(guān)系管理 直接 制訂企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 制訂、修改流程手冊 編制 公司財(cái)務(wù)報(bào)表 總會(huì)計(jì)師 / 副總會(huì)計(jì)師 復(fù)核會(huì)計(jì)流程手冊的制訂及修改 憑證復(fù)核及審核程序 審批公司合并報(bào)表 會(huì)同銷售部門制訂并復(fù)核銷售價(jià)格 年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 直接制訂企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 制訂、修改流程手冊 編制公司財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 制訂企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 年度復(fù)核企業(yè)會(huì)計(jì)流程手冊 制訂及年度復(fù)核憑證政策 編制公司年末合并報(bào)表 審核、審批會(huì)計(jì)流程手冊 審批憑證訂立及審核程序 制訂、審批價(jià)格政策 財(cái)務(wù)部工作小組（臨時(shí)性） 制訂會(huì)計(jì)流程操作手冊 制訂憑證審核程序 會(huì)同價(jià)格部門制定價(jià)格政策 制定企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 審核會(huì)計(jì)流程手冊 審批憑證審核程序 財(cái)務(wù)部工作人員 執(zhí)行上級制訂的政策、程序 憑證制作與賬簿記錄 過賬與匯總 制訂、審核政策程序 制訂、審核價(jià)格政策 BACK 二 一般會(huì)計(jì)控制 管理目標(biāo) 1）會(huì)計(jì)制度的制定要符合法律法規(guī)的相關(guān)要求 2）各部門的業(yè)務(wù)操作應(yīng)該符合財(cái)務(wù)操作手冊的要求，配合財(cái)務(wù)部入賬 3）憑證的記錄與賬冊編制做到賬實(shí)一致 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1）財(cái)務(wù)總監(jiān) /總會(huì)計(jì)師應(yīng)詳細(xì)審核財(cái)務(wù)制度以及業(yè)務(wù)操作手冊的制定，并且經(jīng)過總經(jīng)理簽字批準(zhǔn) 2）財(cái)務(wù)操作流程應(yīng)該得到各相關(guān)部門的認(rèn)可并得到執(zhí)行 3）財(cái)務(wù)經(jīng)理 /總會(huì)計(jì)師應(yīng)該復(fù)核所有的記賬憑證 注釋 1）財(cái)務(wù)制度必須符合中國相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求 2）財(cái)務(wù)部組織工作小組（可以是臨時(shí)性質(zhì)）進(jìn)行具體操作手冊的編制，包括單據(jù)的收集與復(fù)核、憑證的記錄、過賬與匯總、報(bào)表的編制、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、財(cái)務(wù)結(jié)果分析等 3）必要時(shí)可尋求外部專業(yè)人士的支持，參與制訂財(cái)務(wù)制度與操作手冊，發(fā)表專業(yè)意見 4）財(cái)務(wù)操作手冊有牽涉到各部門的業(yè)務(wù)流程，如銷售收款、采購付款、費(fèi)用報(bào)銷等必須與相關(guān)部門達(dá)成共識(shí) 5）所有不一致的單證，如發(fā)票與合同不符必須發(fā)回相關(guān)部門查找原因 各部門負(fù)責(zé)人 討論并實(shí)施 操作手冊 會(huì)計(jì)人員 根據(jù)單據(jù)制作 憑證 01 03 02 04 05 財(cái)務(wù)經(jīng)理 / 總會(huì)計(jì)師 復(fù)核憑證 財(cái)務(wù)經(jīng)理制定 財(cái)務(wù)制度 提交財(cái)務(wù)總監(jiān) / 總會(huì)計(jì)師以及 外部人士審閱 董事長 批準(zhǔn) 批準(zhǔn)備案的 財(cái)務(wù)操作手冊 出錯(cuò) /不一致 發(fā)回相關(guān) 部門 相符 根據(jù)復(fù)核 過的憑證 入賬 財(cái)務(wù)部工作小組 根據(jù)財(cái)務(wù)制度 制定操作手冊 業(yè)務(wù)部門 原始單據(jù) 財(cái)務(wù)部 審核 BACK 三 財(cái)務(wù)預(yù)算控制 管理目標(biāo) 財(cái)務(wù)預(yù)算真實(shí)反映公司的年度財(cái)政目標(biāo)，并且對公司的銷售、成本以及相關(guān)費(fèi)用起指導(dǎo)和控制作用 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1）財(cái)務(wù)部編制費(fèi)用預(yù)算，必須核對各部門上年費(fèi)用，對費(fèi)用預(yù)算增幅，減幅較大部門作出相應(yīng)解釋 2）財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)算控制，每月針對銷售、成本以及各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)比較，發(fā)現(xiàn)差異并尋找原因，協(xié)調(diào)各部門制定下月預(yù)算實(shí)現(xiàn)計(jì)劃以及本月超標(biāo) /未達(dá)標(biāo)補(bǔ)救措施 3）銷售以及成本的預(yù)算控制由營銷和地產(chǎn)負(fù)責(zé)執(zhí)行，向財(cái)務(wù)匯總。 1. 定期通過內(nèi)審或外部審計(jì)渠道獲取內(nèi)控審計(jì)報(bào)告并作出反應(yīng)； 2. 對預(yù)算差異進(jìn)行及時(shí)跟進(jìn)； 3. 對現(xiàn)金及實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，對賬實(shí)差異進(jìn)行分析 BACK 五、內(nèi)部控制的缺陷 ? 任何的內(nèi)部控制設(shè)置都有其自身的缺陷，包括： 在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中會(huì)存在人為的錯(cuò)誤或過失； 由于兩名或多名員工的串通而導(dǎo)致的內(nèi)控失效； 舞弊（例如：管理層濫用權(quán)力；偽造憑證或記錄以及欺騙性行為等） ? 即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制也會(huì)因無意或故意的行為而導(dǎo)致缺陷的產(chǎn)生。 1. 明晰的權(quán)利和義務(wù)體系來明確內(nèi)控的重要性； 2. 有關(guān)行為準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的書面政策； 3. 完善的預(yù)算機(jī)制以及對產(chǎn)生差異的原因作及時(shí)分析； 4. 吸引并留住合格員工的計(jì)劃； 5. 有效的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)審部門 風(fēng)險(xiǎn)評估 公司必須意識(shí)到它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施應(yīng)對。河南鑫苑置業(yè)有限公司 Henan Xinyuan real estate Co., Ltd. 內(nèi)部控制制度手冊 manual of internal control 2023年 12月 14日 Dec. 14th 2023 目錄 catalogue 總則及說明 general principles and explanation 第一章 Unit 1 管理控制及內(nèi)控自我評估 management control and self appraisal about internal control 第二章 Unit 2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制 financial accountant control 第三章 Unit 3 銷售和應(yīng)收賬款 sales and receivables 第四章 Unit 4 采購和應(yīng)付賬款 purchases and account payable 第五章 Unit 5 費(fèi)用支出控制 expenses control 第六章 Unit 6 貨幣資金管理 pecuniary resources management 第七章 Unit 7 固定資產(chǎn)管理 fixed assets management 第八章 Unit 8 項(xiàng)目開發(fā)與總控 project development and master control 第九章 Unit 9 產(chǎn)品研發(fā)與設(shè)計(jì) product development and designing 第十章 Unit 10 工程招標(biāo)與預(yù)算 project bidding and budget 第十一章 Unit 11 工程質(zhì)量監(jiān)督與驗(yàn)收