房地產(chǎn)業(yè)納稅評估定稿-免費閱讀
【正文】 對投資規(guī)模 500萬元以上房地產(chǎn)企業(yè)實行申報預警監(jiān)控，將房地產(chǎn)行業(yè)確定為納稅評估重點行業(yè)，推廣應用房地產(chǎn)行業(yè)納稅評估預警指標，有針對性地開展納稅評估。還有一些房地產(chǎn)企業(yè)虛開發(fā)票，多計成本，致使企業(yè)虧損或微利，進而達到少繳或不繳稅的目的。 ? 2023年度 （ 1）、應補繳營業(yè)稅及附加： （ 2）、應補繳企業(yè)所得稅： ? 2023年度 （ 1） 、應補繳營業(yè)稅及附加： （ 2） 、應補繳企業(yè)所得稅： ? 以上合計少申報地方稅收 ，其中營業(yè)稅及附加 ，企業(yè)所得稅 214668元。 ? 北辰 6樓實際已售 66套，而非企業(yè)申報的 54套。企業(yè)當年資金充裕，投資大，在建工程多，相應的成本費用增加，資產(chǎn)總額增大，導致利潤率及資產(chǎn)收益率降低，成本費用率上升。 ? 約談底稿： 在約談過程中，企業(yè)財務人員對納稅評估小組提出的幾個問題進行了解釋說明 : ? （ 1）超出預計售價部分未結轉主營業(yè)務收入，北辰 2樓少做收入 ，情況屬實，但不是主觀故意，是銷售時間差造成的。 (3)疑點列舉 ? 綜合以上情況 、 評估人員認為該企業(yè)存在以下疑點： ? 疑點一 ： 在近兩年房地產(chǎn)業(yè)非?；鸨那闆r下毛利率和利潤率卻偏低 ， 是否存在收入已經(jīng)實現(xiàn)但未及時結轉主營業(yè)務收入的情況 。 分析基礎 ? 自 2023年起，該公司先后開發(fā)建設了蘭園 2＃綜合樓、 3＃商品樓，以及北辰麗家住宅小區(qū)B區(qū) 1－ 12＃樓，建筑面積達 m2， 總投資預計達 9300萬元。表四反映納稅人分年度的應繳稅金、實繳稅金。2023年至 2023年已建成商品房 60多萬平方米，累計完成投資 5億多元，截止 2023年底，我市共有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 96戶，其中：純管戶 80戶，共管戶 16戶。近三年有開發(fā)項目的納稅人僅 23戶，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不到全市地稅 管戶的 1%， 08年納稅總額 3800萬元，占到 同期全市地方稅收總額的 12%。詳見 泰安房地產(chǎn)開發(fā)公司數(shù)據(jù)采集表 .xls。除北辰 10－ 12＃樓外其余各樓在 2023年前都已竣工決算。 ? 疑點二 ：成本費用率偏高 ， 是企業(yè)利潤率降低的主要原因 ， 是否存在費用 分配不實，虛減應納稅所得額，少繳所得稅情況。 ? （ 2）在管理費用中列支退休職工的生活補助費28800元，主要是因為對相關政策不了解。 ? (7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營過程中，不同項目或同一項目不同時段的收益率會有所不同，與行業(yè)平均值也會有所差異。少申報 12套住宅，共計，少申報收入 。 ? 處理意見： 對上述約談評估結果，企業(yè)財務人員認可了少申報稅收的事實，主要是因為一方面對稅收政策不熟悉；另一方面會計制度與稅法不一致造成賬務處理時未能及時確認收入。 ? 賬簿憑證管理混亂，核算不規(guī)范。 ? （ 3）充分靈活地利用納稅評估的各項指標，特別是具有行業(yè)針對性的指標，通過向有關部門了解相關信息，進行比對分析，發(fā)現(xiàn)稅收疑點和問題，為納稅評估工作提供有價值的線索； ? （ 4）稅務機關加強相關稅收法律、法規(guī)、規(guī)定的輔導、宣傳，讓企業(yè)財務人員及時了解相關稅收業(yè)務知識。 ? （ 2）對重點稅源實行申報預警監(jiān)控。結轉的收入與結轉的成本不配比，造成當年的利潤不實； 二是不按照合同約定的時間確認收入，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅；三是虛列成本，致使企業(yè)虧損，不繳稅。 （五）評估處理 ? 事實陳述： 經(jīng)過兩次約談，企業(yè)承認其申報納稅上存在少繳企業(yè)所得稅和少繳營業(yè)稅及附加等問題。少申報 5套住宅，共計 個平米，少申報收入 。 ? （ 6）計稅收入比、利潤率、資產(chǎn)收益率、成本費用率這些指標都與企業(yè)
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