【正文】 ? 2．銷售量的變化 ? 3．固定成本的變化 ? 4．單位變動(dòng)成本的變化 多種產(chǎn)品量本利分析模型 —— 多種產(chǎn)品量本利分析模型設(shè)計(jì)步驟 ?（ 1）計(jì)算銷售比重 ?先計(jì)算出全部產(chǎn)品銷售總額，并進(jìn)一步計(jì)算出各種產(chǎn)品銷售額占全部產(chǎn)品銷售總額的比重，即為銷售比重。 ?（ 2）建立多因素變動(dòng)分析區(qū) ?多因素變動(dòng)分析是指量本利發(fā)生變化時(shí)相互影響的定量分析，即研究銷售數(shù)量、單價(jià)、成本等單一因素發(fā)生變化時(shí)對(duì)利潤(rùn)的影響和多個(gè)因素同時(shí)發(fā)生變化時(shí)對(duì)利潤(rùn)的影響及其影響程度。 ?主要產(chǎn)品單位成本分析模型中各項(xiàng)目之間的關(guān)系為： ?材料成本 =材料消耗量 *材料單價(jià) 產(chǎn)品成本分析模型 — 主要產(chǎn)品單位成本分析模型 ?成本差異額 =按實(shí)際計(jì)算的材料成本 按計(jì)劃計(jì)算的材料成本 ?量差 =（實(shí)際材料消耗量 計(jì)劃材料消耗量） *計(jì)劃材料單價(jià) ?價(jià)差 =（實(shí)際材料單價(jià) 計(jì)劃材料單價(jià)） *實(shí)際材料消耗量 利潤(rùn)管理 ? 利潤(rùn)管理概述 ? 單一產(chǎn)品量本利分析 —— 多因素變動(dòng)分析模型 ? 目標(biāo)利潤(rùn)分析 ? 多種產(chǎn)品量本利分析模型 利潤(rùn)管理概述 —— 利潤(rùn)管理基本概念 ?量本利分析，即成本 —— 數(shù)量 —— 利潤(rùn)分析，是通過(guò)數(shù)學(xué)分析和圖示分析等形式對(duì)銷售數(shù)量、銷售單價(jià)、變動(dòng)成本、固定成本等因素與利潤(rùn)指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行研究，以協(xié)助管理者進(jìn)行項(xiàng)目規(guī)劃和期間計(jì)劃的預(yù)測(cè)分析方法。 產(chǎn)品成本分析模型 — 全部產(chǎn)品成本分析模型 ?全部產(chǎn)品成本分析指實(shí)際成本水平與計(jì)劃成本水平的比較，其分析計(jì)算的基本指標(biāo)如下： ?全部產(chǎn)品成本相對(duì)于計(jì)劃水平的降低額 =全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本 全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本 ?全部產(chǎn)品成本相對(duì)于計(jì)劃水平的降低率 =全部產(chǎn)品成本相對(duì)于計(jì)劃水平的降低額 /全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本 *100% 產(chǎn)品成本分析模型 — 全部產(chǎn)品成本分析模型 ? 其中：總成本 =單位成本 *產(chǎn)量 ? 總成本降低額 =按計(jì)劃計(jì)算的總成本 按實(shí)際計(jì)算的總成本 ? 總成本降低率 =總成本降低額 /計(jì)劃總成本 ? 全部產(chǎn)品總成本 =可比產(chǎn)品總成本 +不可比產(chǎn)品總成本 ? 產(chǎn)品成本分析模型一般包括以下內(nèi)容： ? （ 1）按計(jì)劃成本計(jì)算的總成本 ? （ 2）按實(shí)際成本計(jì)算的總成本 ? （ 3）降低額 ? （ 4）降低率 ? （ 5）全部產(chǎn)品總成本 產(chǎn)品成本分析模型 — 可比產(chǎn)品成本分析模型 ? 可比產(chǎn)品成本分析是指對(duì)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成的分析，即對(duì)產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和單位產(chǎn)品成本三大因素對(duì)成本計(jì)劃完成的影響進(jìn)行分析。 ?② 加強(qiáng)定額管理，提高成本計(jì)劃和成本分析的質(zhì)量。 ?（ 4）單擊“版式”按鈕，進(jìn)入“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)?— 版式”對(duì)話框。 銷售流向分析模型 ?2．按地區(qū)進(jìn)行銷售流向分析 ?（ 1）對(duì)銷售明細(xì)清單按地區(qū)進(jìn)行排序 ?① 選定數(shù)據(jù)清單中任意一單元格，打開(kāi)“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“排序”命令，打開(kāi) “排序”對(duì)話框。 銷售流向分析模型 ?（ 2）分散式財(cái)務(wù)管理下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取 ?如果企業(yè)是分散式財(cái)務(wù)管理，那么，各銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售數(shù)據(jù)保存在當(dāng)?shù)氐臄?shù)據(jù)庫(kù)中。 銷售管理 ? 銷售流向分析模型 ? 銷售業(yè)績(jī)分析模型 銷售流向分析模型 ?1．基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取 ?（ 1）集中式財(cái)務(wù)管理下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取 ?如果企業(yè)是集中式財(cái)務(wù)管理，那么各銷售網(wǎng)點(diǎn)將定期傳遞其銷售數(shù)據(jù)至集團(tuán)總部的中心數(shù)據(jù)庫(kù)。 應(yīng)收賬款管理模型 ? 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因出售商品、物資和提供勞務(wù)而獲得的向購(gòu)貨單位收取貨款的權(quán)利和因其他經(jīng)濟(jì)關(guān)系應(yīng)向有關(guān)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用等。 存儲(chǔ)決策 —— 最優(yōu)訂貨批量決策模型 ?考慮了存貨的陸續(xù)供應(yīng)與使用和數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型為： ?T=訂貨成本 +儲(chǔ)存成本 +采購(gòu)成本 ?=(D/Q)*K+Q/2*(1d/P)*C+D*U*(1d) ?其中， U為采購(gòu)單價(jià)； ? d為數(shù)量折扣。 ?（ 4）經(jīng)濟(jì)訂貨量占用資金 I*=Q*/2*單價(jià)。二是存儲(chǔ)成本，主要包括占用儲(chǔ)備物資所支付的利息、倉(cāng)庫(kù)設(shè)施折舊、維修費(fèi)、物資存儲(chǔ)過(guò)程中的合理耗損等。 貨幣資產(chǎn)管理 —— 最佳現(xiàn)金持有量決策模型 ?貨幣資產(chǎn)持有余額的總成本包括置存成本和交易成本： ?置存成本：指企業(yè)置存現(xiàn)金、銀行存款時(shí)喪失的將這些資金投資于證券可得的利息收入。 ? （ 2）管理成本 ? 企業(yè)持有的貨幣資產(chǎn)還會(huì)發(fā)生管理費(fèi)用，如安全設(shè)施的建造、管理人員的工資等，這些費(fèi)用就是貨幣資產(chǎn)的管理費(fèi)用。 ? ③ 做好日常管理工作，盡量控制流動(dòng)資產(chǎn)的占用量。 ?營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流量 =稅后收入 稅后成本 +稅負(fù)減少 2．建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu) — 定義現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系 ?稅前凈利 =銷售收入 付現(xiàn)成本 折舊額 ?所得稅 =稅前凈利 *所得稅率 ?稅后凈利 =稅前凈利 所得稅 ?營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 =稅后凈利 +折舊額 ?現(xiàn)金流量 =營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 +終結(jié)現(xiàn)金流量 建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu) — 固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立 ?① 舊設(shè)備現(xiàn)金流量表公式的建立。對(duì)于壽命相等情況下的決策，可采用差額分析法計(jì)算兩種方案的現(xiàn)金流量差額，并以此計(jì)算增減的凈現(xiàn)值或內(nèi)含報(bào)酬率，以判斷是否需要更新。 ?參數(shù) life為折舊期限（有時(shí)也稱資產(chǎn)的生命周期）。因此，每年提取的折舊金額是相等的。 ? ③ 價(jià)值補(bǔ)償與實(shí)物更新相分離。 ? ④ 固定資產(chǎn)具有較長(zhǎng)的使用壽命。其計(jì)算公式如下： ?年折舊金額 =（固定資產(chǎn)原值 預(yù)計(jì)殘值） /折舊年限 ?公式中的預(yù)計(jì)殘值已經(jīng)考慮到報(bào)廢時(shí)的清理費(fèi)用中。 ?參數(shù) per為期間，其單位與 life相同。對(duì)于壽命不相等情況下的決策，可以采用年平均成本法。 ?折舊額 ?稅前凈利 ?所得稅 ?稅后凈利 ?營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流量 營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)值流量 建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu) — 固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立 ?② 新設(shè)備現(xiàn)金流量表公式的建立。 ? ④ 提高資金使用效益，加速流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。 貨幣資產(chǎn)管理 —— 最佳現(xiàn)金持有量決策模型 ?（ 3）短缺成本 ?短缺成本指因缺乏必要的貨幣資產(chǎn)，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開(kāi)支所需，而使企業(yè)蒙受的損失或?yàn)榇怂冻龅拇鷥r(jià)。 ?交易成本：指證券每次變現(xiàn)所花費(fèi)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用等。 存儲(chǔ)決策 —— 最優(yōu)訂貨批量決策模型 ? 1．經(jīng)濟(jì)批量控制基本模型 ?如果滿足一定的假設(shè)條件：企業(yè)的存貨年需要量和日消耗量是均衡的，從貨物發(fā)出到貨物到達(dá)所間隔的時(shí)間是固定的，且每批貨物均一次到達(dá)，不考慮數(shù)量折扣以及不會(huì)發(fā)