【正文】 第八章 稅收管理制度 管理目的 依法、公正、合理的處理好國家、所有者和公司的利益關(guān)系。 公司的年終財(cái)產(chǎn)清查工作應(yīng)組成以分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)為首的，行政部門、財(cái)務(wù)部門參加的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作。 5 低值易耗品管理制度 （ 1）低值易耗品是指單位價(jià)值在 20xx 元以下，使用年限在一年以上的各種勞動(dòng)工具、辦公用品等； （ 2）低值易耗品可分為以下 幾類： ◇ 工具：包括用工具、修理工具和簡易設(shè)備。 固定資產(chǎn)的折舊 公司根據(jù)固定資產(chǎn)分類，確定固定資產(chǎn)的使 用年限，采用（直線法）計(jì)提折舊。 資產(chǎn)管理內(nèi)容 ☆ 固定資產(chǎn)管理 ☆ 無形資產(chǎn)管理 ☆ 低值易耗品管理 固定資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn) 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，單位價(jià)值在 20xx元以上（含 20xx元），并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 （ 4）差旅費(fèi)在員工差旅結(jié)束后當(dāng)月及時(shí)到財(cái)務(wù)部報(bào)銷。 （ 2） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)原則上實(shí)行先申請(qǐng)后使用的方式，由經(jīng)辦人員填寫《業(yè)務(wù)招待申請(qǐng)單》，《業(yè)務(wù)招待申請(qǐng)單》（具體 參見行政管理制度 ） 。 （ 4） 車船票必須保留日期， 天數(shù)包括路途及停留日 。 （ 4）適用此單據(jù)情況情形，公司所有以合同形式對(duì)外的付款，主要包括：工程款、設(shè)計(jì)費(fèi)、土地款、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等。 （ 5）適用此單據(jù)情況情形： 日常發(fā)生的以現(xiàn)金結(jié)算的報(bào)銷。 審核是否符合“三統(tǒng)一”原則。 （ 3）取得發(fā)票（報(bào)銷憑據(jù)）時(shí)應(yīng)注意是否有對(duì)方單位的“財(cái)務(wù)專用章”、“發(fā)票專用章”或公司公章，是否具有套印的稅務(wù)部門或有權(quán)監(jiān)制部門的專用章。 2 日常報(bào)銷與對(duì)外付款一般規(guī)定 日常費(fèi)用報(bào)銷及對(duì)外付款主要包括內(nèi)容 日 常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、 通訊 費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 、汽車費(fèi)用 等 費(fèi)用；對(duì)外付款主要包括：工程款、設(shè)計(jì)費(fèi)、土地款、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、固定資產(chǎn)購置、往來款項(xiàng)等。 客戶退款，以原 付 款方式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行退款。 銷售 收據(jù)收 、 發(fā) 由公司財(cái)務(wù)部出納統(tǒng)一 登記，按編號(hào)順序使用。 . 支票 /本票 /其他銀行票據(jù) 收款 收款人員對(duì)客戶交付的支票須認(rèn)真進(jìn)行審核，重點(diǎn)查看出票日期、金額、收款單位名稱、印鑒等要素是否填寫完整、準(zhǔn)確，要素不全的，需當(dāng)場補(bǔ)齊， （不得收取遠(yuǎn)期支票和 2日內(nèi)到期票據(jù)） 確認(rèn)所有信息無誤及完整后向客戶開具 加蓋“票據(jù)金額實(shí)際進(jìn)賬后生效” 字樣的 《 收據(jù) 》 （格式見附件 51） ，待收到公 司財(cái)務(wù)確認(rèn)款項(xiàng)到 賬 后 及時(shí)告知客戶并在“收據(jù)備查簿”中登記說明 。月初 3日前復(fù)核營銷部上月銷售月報(bào)表。 總體原則 崗位分離、即時(shí)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)。 ☆ 對(duì)幾個(gè)工程一并招標(biāo)出包且按標(biāo)價(jià)結(jié)算的，應(yīng)在工程完工結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按每個(gè)工程(或成本核算對(duì)象 )的預(yù)算造價(jià)占各項(xiàng)工程預(yù)算造價(jià)之和的比例，計(jì)算各自的標(biāo)價(jià)即實(shí)際建筑安裝工程費(fèi)。 如果預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)含有多種配套設(shè)施項(xiàng)目，應(yīng)在每項(xiàng)配套設(shè)施完工時(shí)，逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)并 隨時(shí)調(diào)整房屋等成本核算對(duì)象的“配套設(shè)施費(fèi)”成本 項(xiàng)目，不得等全部配套工程竣工后一次調(diào)整。其中應(yīng)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品 成本中的費(fèi)用屬于直接成本和能夠分清成本對(duì)象的間接成本，直接日入成本對(duì)象，共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，按受益的原則和配比的原則分配至各成本對(duì)象，具體分配方法如下： ☆ 占地面積法 ☆ 建筑面積法 ☆ 直接成本法 ☆ 預(yù)算造價(jià)法 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：一般按占地面積法進(jìn)行分配 一般能分清成本核算對(duì)象 的，可直接計(jì)入房屋等成本核算對(duì)象的成本項(xiàng)目中；如果分不清成本核算對(duì)象，須兩個(gè)或兩個(gè)以上的成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)時(shí)，可先在“開發(fā)成本 — 土地開發(fā) — 土地費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，再將其分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象的開發(fā)成本；也可以直接分配計(jì)入“開發(fā)成本 有關(guān)成本核算對(duì)象 土地拆遷及補(bǔ)償費(fèi)”。 ☆ 其他費(fèi)用預(yù)提：應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)件費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用（按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管 理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金）。 “開發(fā)間接費(fèi)”科目：歸集和分配在房屋等產(chǎn)品開發(fā)過程中，本單位項(xiàng)目、設(shè)計(jì)、工程、預(yù)算、材料等業(yè)務(wù)部門為組織與管理開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 ☆ 無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用攤銷。 ☆ 開發(fā)產(chǎn)品銷售、轉(zhuǎn)讓、出租過程中發(fā)生的廣告審批費(fèi)、廣告制作費(fèi) (含資料制作費(fèi) )、廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售模型 (沙盤 )制作費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、辦銷售許可證時(shí)向政府部門交納的物業(yè)管理啟動(dòng)金、商品房注冊(cè)登記費(fèi)、產(chǎn)權(quán)交易費(fèi) (或商品房交易手續(xù)費(fèi)）、房屋面積審核費(fèi)、房屋評(píng)估費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介傭金、銷售許可證、外銷費(fèi)等。 、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金：按規(guī)定應(yīng)撥付給業(yè)主管理委員會(huì)的由物業(yè)管理公司代管的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金 。對(duì)于這些配套設(shè)施的開發(fā)成本，應(yīng)以各配套設(shè)施項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象，以達(dá)到正確計(jì)算各配套設(shè)施的開發(fā)成本的目的。有甲供材料的，還應(yīng)包括相應(yīng)的甲供材料費(fèi)。 ☆ 電梯安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的電梯及其安裝、調(diào)試費(fèi)。 建筑安裝工程費(fèi)：指項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的列入建筑安裝工程施工圖預(yù)算項(xiàng)目內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用 (含設(shè)備費(fèi)、出包工程向承包方支付的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) )，有甲供材料、設(shè)備的，還應(yīng)包括相應(yīng)的甲供材料、設(shè)備費(fèi)。 ☆ 供暖工程費(fèi)：暖氣管道的鋪設(shè)費(fèi)、集資費(fèi)。 ☆ 預(yù)算編審費(fèi)：支付給社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)受聘為項(xiàng)目編制或?qū)彶轭A(yù)算而發(fā)生的費(fèi)用。 ☆ 規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)：項(xiàng)目立項(xiàng)后的總體規(guī)劃設(shè)計(jì)，單體設(shè)計(jì)費(fèi)，管線設(shè)計(jì)費(fèi)，改造設(shè)計(jì)費(fèi)，建造施工圖設(shè)計(jì)費(fèi)、園林景觀設(shè)計(jì)費(fèi)、裝修工程設(shè)計(jì)費(fèi)、制圖、曬圖費(fèi)，規(guī)劃設(shè)計(jì)模型制作費(fèi)，方案評(píng)審費(fèi)。 3. 成本費(fèi)用項(xiàng)目及核算 內(nèi)容 ，按制造成本法設(shè)置成本項(xiàng)目。 成本差異原則。 成本核算對(duì)象確定原則 可否銷售原則。 第二步： 按成本核算及管理的要求，設(shè)置有關(guān)成本核算會(huì)計(jì)科目和 賬 簿，按成本核算對(duì)象歸集開發(fā)成本費(fèi)用。 （ 2） 資金調(diào)撥協(xié)調(diào)與安排 。 辦理銀行收支的規(guī)定 通過銀行結(jié)算辦理收支業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持收有憑、支有據(jù)； 出納收到支票、 銀行匯票、本票等銀行結(jié)算憑證，應(yīng)認(rèn)真審驗(yàn)，及時(shí)送存銀行； 出納人員必須按發(fā)票或合同上的印章單位簽發(fā)銀行結(jié)算票據(jù)； 公司原則上不辦理空白轉(zhuǎn)賬支票，如遇到無法預(yù)計(jì)的確切金額或者無法確定收款單位等特殊情況，必須按照如下程序辦理： ○ 填寫空白支票申請(qǐng)表，注明預(yù)計(jì)金額、用途等內(nèi)容； ○ 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字、副總經(jīng)理簽字、超過限額的總經(jīng)理簽字； ○ 簽發(fā)空白支票必須填寫日期、用途、限額，并在小寫金額處用人民幣符號(hào)封頂； ○ 空白支票領(lǐng)用人應(yīng)在次日將支票存根交出納人員填制作證，同時(shí)進(jìn)行注銷。 周資金計(jì)劃： 每周四 中午 1 點(diǎn) 前 ，各部門需將下周擬付款及報(bào)銷的各項(xiàng)費(fèi)用按財(cái)務(wù)不指定格式發(fā)給財(cái)務(wù)部， 由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核匯總后報(bào)總經(jīng)理審批， 財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按照審批后的周資金計(jì)劃付款。 ☆ 各部門應(yīng)按照財(cái)務(wù)部統(tǒng)一 制定 的資金計(jì)劃報(bào)表 （資金計(jì)劃表格式見附 表 31） 填報(bào)，要做到正確、真實(shí)、完整。（附表 22） ☆ 損益表 。 完成部門經(jīng)理交辦的其他任務(wù)。 根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時(shí)根 據(jù)銀行存款對(duì)收單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到銀行對(duì)帳單相符。 及時(shí)了解、審核公司 工程建設(shè)及材料供應(yīng) 情況，并建立明細(xì)帳和明細(xì)核算，了解經(jīng)濟(jì)合同履約情況，催促經(jīng)辦人員及時(shí)辦理結(jié)算和出入庫手續(xù)，進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的清算。 全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的日常管理工作。 1 完成上級(jí)交辦的其他任務(wù)。 及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，積極參與經(jīng)營活動(dòng)分析，為公司決策提供有效地財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。 第一章 總 則 財(cái)務(wù)管理制度編制目的 ☆ 為了提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，規(guī)范財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作； ☆ 為了維護(hù)公司和投資人的合法權(quán)益，妥善處理國家、公司、員工以及客戶間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系； ☆ 為了提高公司決策的準(zhǔn)確性和信譽(yù)度； ☆ 為了使所有資金的運(yùn)作過程自始至終處于受控狀態(tài)，防止違規(guī)、違紀(jì)、違法現(xiàn)象的產(chǎn)生； ☆ 為了逐步建立起以財(cái)務(wù)為中心的現(xiàn)代企業(yè)管理構(gòu)架 。 加強(qiáng)投資收益管理，考核與評(píng)價(jià)公司經(jīng)營效益。 ☆ 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 參與 公司資金運(yùn)作管理、日常財(cái)務(wù)管理與分析、資本運(yùn)作、籌資方略、對(duì)外合作談判等。 負(fù)責(zé)編制及組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告 及 月 /季 /年度財(cái)務(wù)報(bào)告。 負(fù)責(zé)依稅法規(guī)定做好 各項(xiàng)稅款申報(bào) 及相應(yīng)的繳納 工作 。 登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到月結(jié)月清，保證帳證相符、帳款相符、帳藏相符，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查清更正。 第二章 會(huì)計(jì)核算制度 編制 目的 為規(guī)范公司財(cái)務(wù)核算行為，及時(shí)提供真實(shí)、合理的財(cái)務(wù)信息，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則 》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的具體實(shí)際，制定本制度； 本政策制度遵循以下原則： ☆ 適用性原則：即制定的會(huì)計(jì)政策必須適應(yīng)公司的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特征、發(fā)展及管理水平； ☆ 公認(rèn)性原則：擇定的 會(huì)計(jì)政策必須與公認(rèn)的會(huì)計(jì)政策相符合； ☆ 一貫性原則：為保證會(huì)計(jì)信息的可比性，公司制定的會(huì)計(jì)政策，前后各期應(yīng)該保持一致，不得隨意變更； ☆ 重要性原則：對(duì)重要的會(huì)計(jì)原則和處理方法，必須做出明確的規(guī)定。（附表 23） ☆ 現(xiàn)金流量表 。 ☆ 計(jì)劃的文字說明，要盡可能量化，既要把工作內(nèi)容表述清楚，又要簡明扼要。即按照“先有預(yù)算，再有支出”的原則進(jìn)行，原則上未經(jīng)上報(bào)計(jì)劃審批的不予付款。 銀行票據(jù)的 管理 銀行票據(jù)包括：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯申請(qǐng)書、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)委托書、進(jìn)賬單等；由出納負(fù)責(zé)銀行結(jié)算憑證的購買、使用和保管，并建立登記簿，逐項(xiàng)逐頁順號(hào)進(jìn)行登記，不許涂改；辦理銀行票據(jù)付款時(shí)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在存根和銀行票據(jù)登記本上簽字；作廢的結(jié)算票據(jù)應(yīng)加蓋作廢章，定期進(jìn)行裝訂，作為財(cái)務(wù)檔案保存，同時(shí)將作廢的支票的號(hào)碼登記在登記簿中。 ○ 收到申請(qǐng)單位報(bào)來的資金申請(qǐng)，總部財(cái)務(wù)部及時(shí)與集團(tuán)內(nèi)部各相關(guān)單位進(jìn)行溝通，并制定出可行的資金內(nèi)部調(diào)撥方案 ，填好內(nèi)部資金調(diào)撥單 ，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。 第三步： 按受益原則和配 比原則，確定應(yīng)分?jǐn)?的成本費(fèi)用在各成本核算對(duì)象之間的分配方法及分配 標(biāo)準(zhǔn)。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν怃N售的，作為獨(dú)立的積水成本對(duì)象進(jìn)行成本核算；不能對(duì)外經(jīng)營銷售的，可先作為過渡性成本對(duì)象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌? 對(duì)外經(jīng)營銷售的成本對(duì)象。開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，分別作為成本對(duì)象進(jìn)行核算。成本項(xiàng)目一般包括下列七項(xiàng)： ☆ 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) ☆ 前期工程費(fèi) ☆ 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) ☆ 建筑安裝工程費(fèi) ☆ 配套設(shè)施費(fèi) ☆ 開發(fā)間接費(fèi) ☆ 資金成本 各成本項(xiàng)目的開支范圍如下： 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 主要包括以下內(nèi)容： ☆ 土地征用費(fèi)：支付的土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、土地效益金、土地開發(fā)費(fèi)，交納的契稅、耕地占用稅，土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià) 及相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)償合作方地價(jià)、合作項(xiàng)目建房轉(zhuǎn)入分給合作方的房屋成本和相應(yīng)稅金等。（景觀設(shè)計(jì)、精裝設(shè)計(jì)等可根據(jù)實(shí)際情況合并在施工合同中，在基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 或建筑安裝工程費(fèi)用中列支）。 ☆ 其他：包括擋光費(fèi)、危房補(bǔ)償鑒定費(fèi)、危房補(bǔ)償鑒定技術(shù)咨詢費(fèi)、環(huán)境監(jiān)測費(fèi)等。 ☆ 通訊工程費(fèi)：電話線路的鋪設(shè)、電話配套費(fèi)，電話電纜集資費(fèi)，交納的電話增容費(fèi)等。發(fā)包工程應(yīng)依據(jù)承包方提供的經(jīng)甲方審定的“工程價(jià)款結(jié)算單”來確定。 ☆ 空調(diào)安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的換熱站、冷 凍站、風(fēng)機(jī)盤管控制、樓宇自控系統(tǒng)等空調(diào)設(shè)施安裝費(fèi)。 項(xiàng)目或工程監(jiān)理費(fèi) 指支付給聘請(qǐng)的項(xiàng)目或工程監(jiān)理單位的費(fèi)用。對(duì)這些配套設(shè)施的開發(fā)成本應(yīng)設(shè)置如下六個(gè)成本項(xiàng)目： ☆ 地 征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)； ☆ 前期工程費(fèi)； ☆ 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)； ☆ 建筑安裝工程費(fèi)； ☆ 配套設(shè)施費(fèi)； ☆ 開發(fā)間接費(fèi)。 ：項(xiàng)目交付使用后發(fā)生的，按規(guī)定或協(xié)議應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)、補(bǔ)貼給物業(yè)管理公司的水、電、煤氣、暖氣等價(jià)差，以及其他應(yīng)計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)的費(fèi)用。 ☆ 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職員工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)交際費(fèi)以及其他經(jīng)費(fèi)。 ☆ 壞賬損失及存貨盤虧、毀損損失。 (這類費(fèi)用由本科目歸集并按一定方法、標(biāo)準(zhǔn)分配后，再計(jì)入各成本核算對(duì)象的“開發(fā)間接費(fèi)”成本項(xiàng)目中去 )。 “待攤費(fèi)用” 科目：核算按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和受益期限、對(duì)象在本期發(fā)生但應(yīng)由本期及以后各期共同負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的費(fèi)用。 有關(guān)分配方法為：