【正文】 本制度規(guī)定的投融資事項(xiàng)涉及的交易標(biāo)的為股權(quán)，且購(gòu)買(mǎi)或出售該 、 股權(quán)將導(dǎo)致公司合并報(bào)表范圍發(fā)生變更的，該股權(quán)對(duì) 應(yīng)公司的全部資產(chǎn)和營(yíng)業(yè)收入都應(yīng)視為本條所述交易涉及的資產(chǎn)總額和與交易標(biāo)的相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入。 第七 十一條 對(duì)外擔(dān)保決策管理 公司有關(guān)對(duì)外擔(dān)保的決策管理按照《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》執(zhí)行。 公司在進(jìn)行投資決策時(shí)，需聘請(qǐng)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等 有關(guān)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)家進(jìn)行咨詢(xún)；決策投資項(xiàng)目不能僅考慮項(xiàng)目的報(bào)酬率，更要關(guān)注投資風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范，對(duì)投資項(xiàng)目的決策要采取謹(jǐn)慎的原則。 第 六十八條 對(duì)外投資決策管理 對(duì)外投資是指公司為獲取未來(lái)收益而將一定數(shù)量的貨幣資金、股權(quán)、以及經(jīng)評(píng)估后的實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)等作價(jià)出資，對(duì)外進(jìn)行各種形式的投資活動(dòng)?？毓勺庸镜脑路輹?huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月 份終了后 8 天內(nèi)報(bào)到母公司，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后 45 天內(nèi)報(bào)到母公司。 第 六十一 條 本公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。 重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。 盤(pán)點(diǎn)應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清冊(cè)，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)人員和使用部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，對(duì)出現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧現(xiàn)象，分別由使用部門(mén)負(fù)責(zé)查明原因， 并填寫(xiě)盤(pán)盈、盤(pán)虧清單，經(jīng)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部會(huì)簽。 ③管理部門(mén)應(yīng)依已核準(zhǔn)之 “ 固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單 ” 辦理報(bào)廢事宜，注明實(shí)際處置情形，并更新 “ 固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬 ” 。 公司內(nèi)部設(shè)備的調(diào)撥與轉(zhuǎn)移，必須通過(guò)主管部門(mén)辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，同時(shí)由調(diào)出、調(diào)入單位的雙方領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字后，由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)， 并通知相關(guān)的會(huì)計(jì)進(jìn)行帳、卡交接。主管部門(mén)根據(jù) “ 設(shè)備使用單 ”建立固定資產(chǎn)卡片，并通知使用單位。 根據(jù)使用部門(mén)的使用情況，組織編制設(shè)備大中修維修計(jì)劃，按期編報(bào)設(shè)備更新計(jì)劃。 （ 3） 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下： a 年折舊率 =（ 13%）原值 / 折舊年限 b 月折舊率 =年折舊率 /12 c 月折舊額 =固定資產(chǎn)原值 *月折舊率 （ 4） 固定資產(chǎn)折舊根據(jù)上述有關(guān)計(jì)算公式按月計(jì)提。 （ 5）接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。 ④ 盤(pán)虧資產(chǎn)的盤(pán)虧報(bào)告由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審批后將處理意見(jiàn)交于財(cái)務(wù)部對(duì)其進(jìn)行賬務(wù)處理，并根據(jù)處理 意見(jiàn)在資產(chǎn)臺(tái)賬上做調(diào)整。 實(shí)物資產(chǎn)的清查 ： （ 1） 資產(chǎn)清查 ： ①每季度 由財(cái)務(wù)人員監(jiān)督、部門(mén)資產(chǎn)管理員協(xié)助，根據(jù)部門(mén)資產(chǎn)臺(tái)賬與財(cái)務(wù)資產(chǎn)賬及實(shí)物進(jìn)行核對(duì)。 E、 使用部門(mén)的資產(chǎn)管理員根據(jù)報(bào)損單的部門(mén)留存聯(lián) 對(duì)本部門(mén)的資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行減少調(diào)整，并由經(jīng)手人簽字確認(rèn)。 C、 轉(zhuǎn)入部門(mén)資產(chǎn)管理員根據(jù) ‘ 內(nèi)部轉(zhuǎn)移單 ’ 登記資產(chǎn)臺(tái)帳的調(diào)入項(xiàng)。 （ 4） 部門(mén)負(fù)責(zé)人變動(dòng)，需對(duì)部門(mén)資產(chǎn)清點(diǎn) 核實(shí)。 第六章 流動(dòng)資產(chǎn)管理 第四十七條 流動(dòng)資產(chǎn)主要包括：低值易耗品和 物料用品 。 第四十五條 其他貨幣資金的管理 。確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。 公司發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)，可以根據(jù)情況，按照中國(guó)人民銀行頒發(fā)的 《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定采用適用業(yè)務(wù)需要的結(jié)算方式辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù) 。 公司應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開(kāi)立銀行賬戶(hù)或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 第四十四條 銀行存款的管理控制。 （ 4）公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定每日庫(kù)存現(xiàn)金限額，不得超限額保存現(xiàn)金，超限額部分應(yīng)于當(dāng)日存入銀行。出納人員對(duì)付款憑證進(jìn)行形式上復(fù)核，包括付款憑證的所有手續(xù)是否 齊備、付款憑證金額與附件金額是否相符、付款單位是否與發(fā)票一致等 ；付款后開(kāi)出的銀行票據(jù)有另人復(fù)核；復(fù)核無(wú)誤后按規(guī)定辦 理貨幣資金支付手續(xù)；付款后在付款憑證及附件上蓋上 “ 付訖 ” 章，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。申請(qǐng)審批至少應(yīng)履行程序?yàn)椋航?jīng)辦人 → 經(jīng)辦人所在部門(mén)負(fù)責(zé)人 → 財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核 → 財(cái)務(wù)總監(jiān) （或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人） →總經(jīng)理 ，屬董事長(zhǎng)權(quán)限的，還需報(bào)董事長(zhǎng)審批。 公司總部及控股子公司間資金調(diào)度，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批，產(chǎn)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)資金調(diào)度由所屬產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批。 第 三十八 條 公司關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)行歸口辦理的辦法，具體如下： 公司的現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一辦理，并且只能由出納辦理； 非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金； 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)只能通過(guò)公司開(kāi)立的結(jié)算戶(hù)辦理； 收款的收據(jù)和發(fā)票由財(cái)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)人開(kāi)具。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會(huì)計(jì)憑證。否則該超額虧損沖減母公司所有者權(quán)益，子公司在以后期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在彌補(bǔ)了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東損失之前，全部歸屬于母公司所有者權(quán)益。 三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。 借款費(fèi)用資本化政策：只要為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的借款，包括專(zhuān)門(mén)借款和一般流動(dòng)性借款，符合條件的借款費(fèi)用均可資本化，即該資本性支出確實(shí)占用銀行借款的，包括流動(dòng)資金借款只要符合相關(guān)條件，借款費(fèi)用都可予以資本化。 公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形 資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核。 攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。 第二十 二 條 無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷(xiāo)方法 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6 號(hào)－無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定： 無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 （ 3）已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。 第十 九 條 投資性房地產(chǎn)核算方法 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 3 號(hào)－投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，且能夠單獨(dú)的計(jì)量和出售。 存貨取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 b .確認(rèn)減值損失的處理 :將原 值 直接計(jì)入所有 者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損失。 ⑦ 債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本 。 ③ 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí) ，應(yīng)按取得的價(jià)款與原 值 的差額 直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額 ， 對(duì)應(yīng)處置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。 （ 3）持有至到期投資 ① 持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。 金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量 ： （ 1）交易性金融資產(chǎn) ： ① 按公允價(jià)值計(jì)量。 確認(rèn)條件： （ 1）在滿足下列條件之一時(shí)，劃分為交易性金融資產(chǎn)： ① 取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售； ② 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期 采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理； （ 2）只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn)，才可以在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)： ① 該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊(cè)，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名，移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎(jiǎng)懲措施，定期檢查執(zhí)行情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度包含： 內(nèi)部牽制制度。 第 六 條 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。公司財(cái)務(wù)管理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 第二條 本制度根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)， 結(jié)合公司實(shí)際情況 及公司對(duì)會(huì)計(jì)工作管理的要求制定。 （五） 按期編制各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)，做好分析、考核工作。會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)處理等工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任 ，財(cái)務(wù)管理制度，以滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會(huì)計(jì)科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。 內(nèi)部原始記錄管理制度。 制定財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法，定期檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況，分析存在問(wèn)題和原因。 第十 四 條 外幣業(yè)務(wù)核算方法 ： 公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，采用固定匯率進(jìn)行折算，報(bào)告期末按期末匯率進(jìn)行調(diào)整，差額列入當(dāng)期損益或予以資本化，在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程。 （ 5）可供出售金融資產(chǎn)，是指企業(yè)沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。 ② 持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。 企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益。 ④ 債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù) 重組。 （ f）對(duì)于單項(xiàng)金額非重大 的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ④ 在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。 第十 八 條 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2 號(hào) －長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，公司對(duì)子公司采用成本法核算。 （ 2）如果由于市場(chǎng)環(huán)境等因素變化，采用公允價(jià)值更能反映資產(chǎn)狀況時(shí)，可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 28 號(hào)－會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前為 該工程所發(fā)生借款的借款費(fèi)用計(jì)入該工程成本，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào)－借款費(fèi)用》。 （ 3）投資者投入無(wú)形資產(chǎn) 的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。 ② 可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。 第二十 四 條 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算方法 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6 號(hào) — 無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 用劃分為研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，符合一定的條件可確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，予以資本化。 二、提供勞務(wù)收入采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 編制方法按財(cái)政部頒發(fā)的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 33 號(hào)－合并財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定執(zhí)行。 第四章 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和程序 第三十 一 條 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，按發(fā)生的下列事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 資本的增減； 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； 其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì) 計(jì)核算的事項(xiàng)。 貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金?？偨?jīng)理如需對(duì)各其他人員授權(quán)，則每年初由公司以文件的方式由總經(jīng)理簽字明確授權(quán)事項(xiàng)。具體規(guī)定如下： 支付申請(qǐng)。主管會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、合法合規(guī)，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取．?dāng)日送存確有困難時(shí)，應(yīng)報(bào)告財(cái)務(wù)總監(jiān) （或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人），采取防范措施，妥善保 管，次日送存銀行。 （ 3） 出納每日應(yīng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金及存折余額進(jìn)行自盤(pán)，并與帳面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。 公司 按國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)設(shè)基本帳戶(hù)與輔助帳戶(hù) 。 保管人必須親自在銀行結(jié)算憑證等單據(jù)、文件上面加蓋銀行印鑒，不允許由其他人代替。 不允許開(kāi)具空白銀行支付憑證；如確實(shí) 需要，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后，應(yīng)注明收款單位名稱(chēng)和支付限額。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。