【正文】 因此，全面貫徹實施企業(yè)會計準則體系已經(jīng)具備良好的外部環(huán)境和土壤基礎?！　倪@個意義上講，企業(yè)會計準則體系的發(fā)布實施順應了這一形勢發(fā)展的需要，它一方面在幾乎所有重大的會計確認、計量和報告原則上實現(xiàn)了與國際準則的趨同，也得到了國際會計準則理事會的肯定和認可；另一方面，針對中國市場經(jīng)濟發(fā)展中的一些特殊情況又作了充分考慮，比如國有企業(yè)關聯(lián)方披露問題、同一控制下企業(yè)合并的會計處理問題等，都作了符合中國當前經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀的實事求是的規(guī)定。一、企業(yè)會計準則體系的建立有助于降低交易費用，提高市場效率　　按照新制度經(jīng)濟學的觀點，企業(yè)的本質是一系列契約的聯(lián)結，但契約的簽訂往往需要以會計信息為依據(jù)，簽約的結果往往需要用會計信息來衡量。因為四十一條已規(guī)定，企業(yè)應當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量?！保ā禩heory　of　AccountingMeasurement》1979，）這是很正確的，在會計的記錄和報告中都不能沒有“金額”，而在會計確認中，即使肯定某個項目已符合要素的定義，如果它不能計量甚至不能可靠的計量，都不能予以確認?！　∷?、第三章到第八章是按會計要素分列的，它包括每個會計要素的定義（特征）和確認標準。不相關的項目（指財務報表以外所披露的某些項目）當然無用；但項目雖然相關，而金額如不可靠（不管是有意弄虛作假或是無意產(chǎn)生錯誤），則相關性同樣會化為烏有。　　必須在這里補充指出，“目標”、“交易”、“事項”、“確認”、“計量”和“報告（財務報告”等概念都是本準則在修改后加以引進的。第二章彌補了在這方面的不足，它明確提出為保證會計信息質量而必須遵守的若干基本概念。其實把后者也當作經(jīng)濟決策并不是很恰當?shù)摹?在這種情況下，企業(yè)會計準則，作為我國政府防止社會主義市場失靈一種制度安排，對于滿足投資人獲得投資所必要的信息，對于維護我國資本市場公正、公開、公平的健康發(fā)展，都有至關重要的意義。它的活力從何而來？主要依靠每一家上市公司按法律、法規(guī)和準則的規(guī)定向市場披露公司報告，如實反映其財務狀況、經(jīng)營成果（業(yè)績）和現(xiàn)金流量。但是任何好的準則或規(guī)定都需要有效的實施才可以發(fā)揮它的作用，如何保障新準則的貫徹落實是當務之急?！　∧壳埃袊局亟M、兼并活動的頻繁發(fā)生和方式的不斷創(chuàng)新，例如業(yè)務兼并、權益互換等，對會計準則提出了新的規(guī)范要求。這些規(guī)定將使得上市公司的資產(chǎn)和交易得到更為公允地反映，一些上市公司通過以低價資產(chǎn)換入高價資產(chǎn)，從而降低成本的做法將不再可行?！　∨c現(xiàn)行17項會計準則相比，新企業(yè)會計準則體系由一項基本準則和38項具體準則組成，其規(guī)范的交易和事項的內容比較全面。對此，企業(yè)會計準則體系對非貨幣性交易之處理要求具有“商業(yè)實質”作了明確規(guī)定，將構造報表利潤壓縮在盡可能小的范圍。在財務報告目標方面，不僅僅強調了會計信息的決策有用性，也強調了受托責任——以客觀可靠的信息反映管理層履行職責的狀況。企業(yè)會計準則體系無論在形式上還是在實質內容上都實現(xiàn)了與國際財務報告標準的趨同，廣泛采用了國際上通用的概念、原則和方法，財務報告的目標也側重于資本市場的投資者，體現(xiàn)了會計信息的決策有用性。上述借款費用資本化對象和范圍的擴大，更能反映交易的經(jīng)濟實質。持有投資性房地產(chǎn)的經(jīng)濟利益主要來自租金收入和增值兩個方面，但是在房地產(chǎn)市場的價格下滑時，持有和繼續(xù)持有本身也可能已經(jīng)對企業(yè)帶來虧損；因此，按照公允價值計量可以及時反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況，也就是可以更加及時的檢驗管理層作出持有和繼續(xù)持有投資性房地產(chǎn)決策的適當性。如果是以轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的方式進行債務重組的，則債務重組利得是以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值來確定的。新的《非貨幣性資產(chǎn)交換》會計準則規(guī)定，對于非貨幣性資產(chǎn)交換，應當將換出資產(chǎn)的公允價值與其資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。與國際財務報告準則相比，我國企業(yè)會計準則體系在確定公允價值的應用范圍時，更充分地考慮了我國的國情，作了審慎的改進。企業(yè)會計準則體系將進一步提升上市公司業(yè)績的含金量普華永道中天會計師事務所合伙人 陳保郎　　財政部于2006年2月15日正式發(fā)布了企業(yè)會計準則體系，并規(guī)定自2007年1月1日起在上市公司范圍內施行， 鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。比如下文中提及的投資性房地產(chǎn)，減少了含有較多假設的估值技術的應用，也就是在一些領域中，要求只有在存在一定程度的可靠性時，才允許相關性的進一步運用?！　τ诠蕛r值的運用，新準則規(guī)定了按照非貨幣性資產(chǎn)交換處理的兩個前提條件，即該項交換必須具有商業(yè)實質，并且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量。轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，確認為資產(chǎn)轉讓損益，計入當期損益?！　∨c國際財務報告準則相比，我國的投資性房地產(chǎn)會計準則增加了采用公允價值模式的前提條件，只有在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的情況下，才可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，也就是必須同時滿足（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場以及（2）企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關信息兩個條件。一個企業(yè)對于產(chǎn)品的定價，考慮的因素也包括其在生產(chǎn)過程中占用資金的成本；因此，將需要經(jīng)過相當長時間的生產(chǎn)活動才能達到可銷售狀態(tài)的存貨列入符合資本化條件的資產(chǎn)，更能夠將銷售收入和相應的所有生產(chǎn)成本反映于在同一會計期間，更恰當?shù)姆从掣鱾€期間的經(jīng)營結果。同時，我們還注意到，企業(yè)會計準則體系更加特別地強調會計信息的可靠性，在39個會計準則中86次出現(xiàn)“可靠”二字，表明企業(yè)會計準則體系對會計信息可靠性的倚重?！　∵z憾的是，當前，很多公司和財務報告使用者對基本準則沒有給與足夠重視，實際上，基本準則在會計準則體系中的作用就如同一個國家的憲法，是最根本的，也是最崇高的，對會計核算同樣具有約束力?！　∽詈?，需要強調的是，無論企業(yè)會計準則如何規(guī)定，會計中的職業(yè)判斷總是存在；無論會計準則是原則導向還是規(guī)則導向，會計準則并不能解決與會計信息有關的所有問題。除極少數(shù)事項外，新企業(yè)會計準則體系已與國際財務報告準則實現(xiàn)了趨同。　　三、資金的時間價值在新會計準則中得到體現(xiàn)　　金融工具確認和計量的準則要求公司對應收和應付款項采用實際利率法，按攤余成本計量。新企業(yè)合并準則在諸多方面對這類交易的處理進行了規(guī)范，例如要求同一控制下的企業(yè)合并按權益結合法進行處理，非同一控制下的企業(yè)合并按購買法進行處理，從而使得上市公司兼并活動的會計結果更為可比，也更加公允地反映了經(jīng)濟交易的實質。上市公司可以及早制定自己的轉換計劃，從而盡量減少準則的轉換成本。離開上市公司的財務會計報告（以下簡稱“財務報告”），市場將缺乏最重要的信息來引導、媒介資本的有序，合理的流動，投資人的正當利益將失去保護，社會資源也不可能得到優(yōu)化配置。