【正文】 20xx年 20xx 年 20xx年 【答案】 D 6. (20xx 年單選題第 6 小題 )注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是()。它是對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。 ③ 不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師，因?qū)徲?jì)工作的需要，并經(jīng)委托人同意，在下列情況下辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計(jì)檔案：一是被審計(jì)單位更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任注冊會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；二是基于合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘的注冊會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱子公司所聘注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；三是聯(lián)合審計(jì)；四是會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。第一，形成于審計(jì)過程；第二，僅具有備查作用；第三，其典型舉例中有法律性文件、重要會(huì) 議記錄與紀(jì)要，重要經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議等。 （ 2）獲取方法：口頭詢問 （ 3）能證實(shí)的具體審計(jì)目標(biāo)（見表 6— 1），即：除機(jī)械準(zhǔn)確性外的 8 個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)均可證明 （ 4）局限性：一般情況下，口頭證據(jù)本身并不能證明事實(shí)的真相。 （ 6） 重新計(jì)算 是指注冊會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件的數(shù)字準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。 （ 1）檢查記錄或文件 是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行檢查。 3．審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān) 注冊會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響； 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少，但僅僅獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能難以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。 () 2.“ 存在或發(fā)生 ” 認(rèn)定要解決的問題是，管理當(dāng)局是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏了，并不涉及會(huì)計(jì)報(bào)表的金額。 G．實(shí)地檢查所有主要的機(jī)器設(shè)備。 （ 9）在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有在冊固定資產(chǎn)均存在。 （ 7）會(huì)計(jì)報(bào)表中，應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。 D．抽查投資交易記錄原始憑證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號(hào)。 一般審計(jì)目標(biāo) 應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo) 總體合理性 真實(shí)性 ，無跡象表明有重大錯(cuò)報(bào) 完整性 止是恰當(dāng)?shù)? 所有權(quán) 估價(jià) 截止 機(jī)械準(zhǔn)確性 披露 ，所有已記錄的應(yīng)收賬款存在 分類 【答案】答題卷上的表格如下：（一般審計(jì)目標(biāo)下各項(xiàng)是答題卷上已有的） 管理當(dāng)局認(rèn)定 一般審計(jì)目標(biāo) 應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo) ―― 總體合理性 B 存在或發(fā)生 真實(shí)性 H 完整性 完整性 F 權(quán)利與義務(wù) 所有權(quán) I 估價(jià)或分?jǐn)? 估價(jià) G 估價(jià)或分?jǐn)? 截止 C 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 21 頁 共 195 頁 估價(jià)或分?jǐn)? 機(jī)械準(zhǔn)確性 E 表達(dá)與披露 披露 A 表達(dá)與披露 分類 D 6． （ 1997 年， 10 分） 下表共列示了投資、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。 ，金額的計(jì)算正確 ，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值 、銷售截止是恰當(dāng)?shù)? 【答案】 A、 C、 D 4． （ 20xx 年簡答題第 1 小題， 5 分） XYZ 公司是一家專營商品零售的股份公司。 存在與發(fā)生 真實(shí)性 是否高估 完整性 完整性 是否低估 權(quán)利和義務(wù) 所有權(quán) 是否擁有所有權(quán)，是否受留置權(quán)限制 估價(jià)或分?jǐn)? 估價(jià) 所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量，總值、凈值、計(jì)價(jià)是否正確 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 18 頁 共 195 頁 截止 入賬時(shí)間是否正確，有無提前或推遲確認(rèn)。 （三）認(rèn)定的分類（教材 P86 倒數(shù)第 段，重點(diǎn)掌握） 根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 號(hào) —— 審計(jì)證據(jù)》第二、十三、十四、十五、十六條規(guī)定： 1．認(rèn)定，是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露作出的明確或隱含的聲明。根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 18 號(hào) —— 違反法規(guī)行為》第六條： “ 由于審計(jì)測試及被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的違反法規(guī)行為。必要時(shí)，應(yīng) 當(dāng)征求律題意見，或解除業(yè)務(wù)約定。 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊可能存在的跡象時(shí)注冊會(huì)計(jì)師的處理 根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 8 號(hào) —— 錯(cuò)誤與舞弊》第十三條、第十五條、第二十條、第二十一條分別作了如下詳細(xì)規(guī)范： （ 1）注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊可能存在的跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否個(gè)性或追加審計(jì)程序。（） 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 13 頁 共 195 頁 第四章 注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 一、本章重要考點(diǎn) （一）《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 1 號(hào) —— 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》 1．注冊會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的責(zé)任 根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 1 號(hào) —— 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》第五條： 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。 M公司審計(jì)，由于對(duì) M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作 家協(xié)助其工作 ，首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊會(huì)計(jì)師 2．注冊會(huì)計(jì)師對(duì)其助理人員應(yīng)當(dāng) ()。 A 注冊會(huì)計(jì)師目標(biāo)擔(dān)任 X 銀行的獨(dú)立董事，參與其重大決策，包括決定是否接受審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任，可能導(dǎo)致自己評(píng)價(jià)自己工作、自己聘任自己的非獨(dú)立性行為。 10． (20xx年簡答題第 2 小題， 6分 )X銀行擬申請(qǐng)公開發(fā)行股票，委托 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 1999年度、 20xx 年度和 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，雙方于 20xx 年底簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 （ 3）不違反中國注冊 會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。 （ 5）前任注冊會(huì)計(jì)師 V 公司 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng) V 公司與前任注冊會(huì)計(jì)師聯(lián)系。 9. (20xx年簡答題第 2 小題， 6分 )ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦 V公司 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于 20xx 年底與 V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 （ 5）違反職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性。 （ 6） ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托 V 商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，該簡介內(nèi)容真實(shí)、客觀。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了 V 商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié) 議。 ，或反應(yīng)在審計(jì)結(jié)論中 ，并支持審計(jì)意見 【答案】 A、 B、 C、 D；教材 P48第 4段 5．（ 20xx年多項(xiàng)選擇題第 2 小題） 下列各項(xiàng)中，符合注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有 ()。 （ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么不得向他人支付傭金或收取服務(wù)費(fèi)？ （教材 P64 第 5段，重點(diǎn)掌握） 因?yàn)槿绻麜?huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師為了招攬業(yè)務(wù)而向推薦方支付傭金，或因向第三方推薦客戶而收取傭金，就相當(dāng)于支付傭金的一方的業(yè)務(wù)收費(fèi)降低，從而影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 ② 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司提 供哪些業(yè)務(wù)？ A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司 同時(shí) 提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。具體地說： （ 4）因 “ 經(jīng)濟(jì)利益 ” 損害獨(dú)立性的具體情形有（教材 P60 第 2 段，重點(diǎn)掌握） A、與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。） （ 6）業(yè)務(wù)承諾（會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)考慮其獨(dú)立性和自身能力以及委托人的主要管理人員是否正直、誠實(shí)等情況。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 1 頁 共 195 頁 第三章 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系 （注意：按照 7月 17日中注協(xié) “ 北京會(huì)議 ” 精神，沒有寫的章節(jié)不考） 一、本章重要考點(diǎn) （一）質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則（第二節(jié)） 質(zhì)量控制概念（教材 P44，重點(diǎn)掌握） 質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。） （ 7）監(jiān)控（會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善各項(xiàng)質(zhì)量控制程序。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 3 頁 共 195 頁 B、收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶； C、過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)； D、與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系； E、對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式； F、可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。 B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 高級(jí)管理人員或員工 不得擔(dān)任 鑒證客戶的董事 （包括獨(dú)立董事）、 經(jīng)理 以及 其他關(guān)鍵管理職務(wù) 。另一方面，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金，很容易導(dǎo)致形式上不獨(dú)立，降低行業(yè)在社會(huì)公眾中的形象。 傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師 【答案】 A、 D 6． (20xx 年判斷題第 3 小題 )審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而制定的，是每個(gè)注冊會(huì)計(jì)師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。 （ 2） A 注冊會(huì)計(jì)師持有 V 商業(yè)銀行的股票 100 股，市值約 600 元。 要求： （ 1）針對(duì)第（ 1）、（ 4）、（ 5）和（ 6）種情況，判斷 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。因?yàn)?ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到的審計(jì)客戶是 V 商業(yè)銀行信貸評(píng)審部介紹的，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所將所得審計(jì)收費(fèi)與該銀行信貸評(píng)審部平分，該利益分成相當(dāng)支付了商業(yè)銀行評(píng)審部傭金或回扣， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 V 商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。假定存在以下情況： （ 1） ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所所以明顯低于前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向 V 公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 9 頁 共 195 頁 （ 6） V 公司在某國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通 過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰谥袊O(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求律師就遵守中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。 假定 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與 X 銀行存在以下情況： (1)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 X 銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為 1500000 元， X銀行在 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付 50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余 50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付； (2)20xx 年 7 月， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和 條件，向 X 銀行以抵押貸款方式借款 10000000 元，用于購置辦公用房； (3)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人 A 注冊會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任 X 銀行的獨(dú)立董事； (4)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人 B 注冊會(huì)計(jì)師 1998年曾擔(dān)任 X銀行的審計(jì)部經(jīng)理； (5)審計(jì)小組成員 C 注冊會(huì)計(jì)師自 20xx年以來一直協(xié)助 X銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表； (6)審計(jì)小組成員 D 注冊會(huì)計(jì)師的妻子自 1998年度起一直擔(dān)任 X銀行的統(tǒng)計(jì)員。 (4)會(huì)損害獨(dú)立性。 ? 進(jìn)行監(jiān)督和管理 ，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé) ，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé) 3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，下列陳述的原因中不正確的是（） A．廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競爭 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 11 頁 共 195 頁 B．廣告可以提高本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的知名度 C．廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神 D．注冊會(huì)計(jì)師有服務(wù)質(zhì)量 及能力無法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估 4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較為科學(xué)的是（） A．按照行業(yè)管理部門的規(guī)定 B．按照被審計(jì)單位同行業(yè)的平均水平 C．按照被審計(jì)單位資產(chǎn)規(guī)模大小以及按照審計(jì)工作量 D． 按照每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)費(fèi)用率或日費(fèi)用率為基礎(chǔ)計(jì)算業(yè)務(wù)收費(fèi) 5．下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是 ()。 下列因素可能影響發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊會(huì)計(jì)師不能絕對(duì)保證會(huì)計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)： （一）抽樣方法的運(yùn)用； （二）內(nèi)部控制的固有局限性； （三）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的； （四）獲取審計(jì)