【正文】 20xx年 20xx 年 20xx年 【答案】 D 6. (20xx 年單選題第 6 小題 )注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是()。它是對審計過程中的重大會計審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿所進行的復(fù)核。 ③ 不同會計師事務(wù)所的注冊會計師，因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰?，并?jīng)委托人同意，在下列情況下辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計檔案：一是被審計單位更換了會計師事務(wù)所，后任注冊會計師可以調(diào)閱前任注冊會計師的審計檔案；二是基于合并會計報表審計業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘的注冊會計師可以調(diào)閱子公司所聘注冊會計師的審計檔案；三是聯(lián)合審計；四是會計師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。第一，形成于審計過程；第二，僅具有備查作用；第三，其典型舉例中有法律性文件、重要會 議記錄與紀(jì)要，重要經(jīng)濟合同與協(xié)議等。 （ 2）獲取方法：口頭詢問 （ 3）能證實的具體審計目標(biāo)（見表 6— 1），即：除機械準(zhǔn)確性外的 8 個具體審計目標(biāo)均可證明 （ 4）局限性：一般情況下，口頭證據(jù)本身并不能證明事實的真相。 （ 6） 重新計算 是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件的數(shù)字準(zhǔn)確性進行核對。 （ 1）檢查記錄或文件 是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行檢查。 3．審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān) 注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到錯報風(fēng)險的影響，還受到審計證據(jù)質(zhì)量的影響； 錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多；審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少，但僅僅獲取更多的審計證據(jù)可能難以彌補其質(zhì)量上的缺陷。 () 2.“ 存在或發(fā)生 ” 認(rèn)定要解決的問題是，管理當(dāng)局是否把應(yīng)包括的項目給遺漏了，并不涉及會計報表的金額。 G．實地檢查所有主要的機器設(shè)備。 （ 9）在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有在冊固定資產(chǎn)均存在。 （ 7）會計報表中，應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。 D．抽查投資交易記錄原始憑證，證實有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號。 一般審計目標(biāo) 應(yīng)收賬款相關(guān)審計目標(biāo) 總體合理性 真實性 ，無跡象表明有重大錯報 完整性 止是恰當(dāng)?shù)? 所有權(quán) 估價 截止 機械準(zhǔn)確性 披露 ，所有已記錄的應(yīng)收賬款存在 分類 【答案】答題卷上的表格如下：（一般審計目標(biāo)下各項是答題卷上已有的） 管理當(dāng)局認(rèn)定 一般審計目標(biāo) 應(yīng)收賬款相關(guān)審計目標(biāo) ―― 總體合理性 B 存在或發(fā)生 真實性 H 完整性 完整性 F 權(quán)利與義務(wù) 所有權(quán) I 估價或分?jǐn)? 估價 G 估價或分?jǐn)? 截止 C 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 21 頁 共 195 頁 估價或分?jǐn)? 機械準(zhǔn)確性 E 表達與披露 披露 A 表達與披露 分類 D 6． （ 1997 年， 10 分） 下表共列示了投資、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項目的若干審計目標(biāo)及可能實施的主要審計程序。 ，金額的計算正確 ，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值 、銷售截止是恰當(dāng)?shù)? 【答案】 A、 C、 D 4． （ 20xx 年簡答題第 1 小題， 5 分） XYZ 公司是一家專營商品零售的股份公司。 存在與發(fā)生 真實性 是否高估 完整性 完整性 是否低估 權(quán)利和義務(wù) 所有權(quán) 是否擁有所有權(quán)，是否受留置權(quán)限制 估價或分?jǐn)? 估價 所列金額均經(jīng)正確估價和計量，總值、凈值、計價是否正確 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 18 頁 共 195 頁 截止 入賬時間是否正確，有無提前或推遲確認(rèn)。 （三）認(rèn)定的分類（教材 P86 倒數(shù)第 段，重點掌握） 根據(jù)《獨立審計具體準(zhǔn)則第 5 號 —— 審計證據(jù)》第二、十三、十四、十五、十六條規(guī)定： 1．認(rèn)定，是指被審計單位管理當(dāng)局對會計報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報與披露作出的明確或隱含的聲明。根據(jù)《獨立審計具體準(zhǔn)則第 18 號 —— 違反法規(guī)行為》第六條： “ 由于審計測試及被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則進行審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的違反法規(guī)行為。必要時，應(yīng) 當(dāng)征求律題意見，或解除業(yè)務(wù)約定。 發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊可能存在的跡象時注冊會計師的處理 根據(jù)《獨立審計具體準(zhǔn)則第 8 號 —— 錯誤與舞弊》第十三條、第十五條、第二十條、第二十一條分別作了如下詳細(xì)規(guī)范： （ 1）注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊可能存在的跡象時，應(yīng)當(dāng)對其重要性進行評估，并確定是否個性或追加審計程序。（） 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 13 頁 共 195 頁 第四章 注冊會計師的法律責(zé)任 一、本章重要考點 （一）《獨立審計具體準(zhǔn)則第 1 號 —— 會計報表審計的目標(biāo)和一般原則》 1．注冊會計師對會計報表重大錯報的責(zé)任 根據(jù)《獨立審計具體準(zhǔn)則第 1 號 —— 會計報表審計的目標(biāo)和一般原則》第五條： 注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理保證會計報表整體不存在重大錯報。 M公司審計，由于對 M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會計報表審計工作 家協(xié)助其工作 ，首先應(yīng)當(dāng)提請審計客戶告知前任注冊會計師 2．注冊會計師對其助理人員應(yīng)當(dāng) ()。 A 注冊會計師目標(biāo)擔(dān)任 X 銀行的獨立董事，參與其重大決策，包括決定是否接受審計報告和會計師事務(wù)所的聘任，可能導(dǎo)致自己評價自己工作、自己聘任自己的非獨立性行為。 10． (20xx年簡答題第 2 小題， 6分 )X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托 ABC會計師事務(wù)所審計其 1999年度、 20xx 年度和 20xx年度會計報表，雙方于 20xx 年底簽定審計業(yè)務(wù)約定書。 （ 3）不違反中國注冊 會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。 （ 5）前任注冊會計師 V 公司 20xx年度會計報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告， ABC會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認(rèn)為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請 V 公司與前任注冊會計師聯(lián)系。 9. (20xx年簡答題第 2 小題， 6分 )ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦 V公司 20xx年度會計報表審計業(yè)務(wù)，并于 20xx 年底與 V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。 （ 5）違反職業(yè)道德規(guī)范的獨立性。 （ 6） ABC 會計師事務(wù)所將其簡介委托 V 商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀。 ABC 會計師事務(wù)所同意了 V 商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié) 議。 ，或反應(yīng)在審計結(jié)論中 ，并支持審計意見 【答案】 A、 B、 C、 D；教材 P48第 4段 5．（ 20xx年多項選擇題第 2 小題） 下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有 ()。 （ 2）會計師事務(wù)所為什么不得向他人支付傭金或收取服務(wù)費？ （教材 P64 第 5段，重點掌握） 因為如果會計師事務(wù)所和注冊會計師為了招攬業(yè)務(wù)而向推薦方支付傭金，或因向第三方推薦客戶而收取傭金，就相當(dāng)于支付傭金的一方的業(yè)務(wù)收費降低，從而影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 ② 會計師事務(wù)所不得為上市公司提 供哪些業(yè)務(wù)？ A、會計師事務(wù)所不得為上市公司 同時 提供編制會計報表和審計服務(wù)。具體地說： （ 4）因 “ 經(jīng)濟利益 ” 損害獨立性的具體情形有（教材 P60 第 2 段，重點掌握） A、與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益。） （ 6）業(yè)務(wù)承諾（會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時應(yīng)考慮其獨立性和自身能力以及委托人的主要管理人員是否正直、誠實等情況。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 1 頁 共 195 頁 第三章 注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系 （注意：按照 7月 17日中注協(xié) “ 北京會議 ” 精神，沒有寫的章節(jié)不考） 一、本章重要考點 （一）質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則（第二節(jié)） 質(zhì)量控制概念（教材 P44，重點掌握） 質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為了確保審計質(zhì)量符合獨立審計準(zhǔn)則的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。） （ 7）監(jiān)控（會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善各項質(zhì)量控制程序。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 3 頁 共 195 頁 B、收費主要來源于某一鑒證客戶； C、過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù)； D、與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系； E、對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式； F、可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。 B、會計師事務(wù)所的 高級管理人員或員工 不得擔(dān)任 鑒證客戶的董事 （包括獨立董事）、 經(jīng)理 以及 其他關(guān)鍵管理職務(wù) 。另一方面，如果會計師事務(wù)所和注冊會計師因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金，很容易導(dǎo)致形式上不獨立，降低行業(yè)在社會公眾中的形象。 傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師 【答案】 A、 D 6． (20xx 年判斷題第 3 小題 )審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對每個審計項目而制定的，是每個注冊會計師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。 （ 2） A 注冊會計師持有 V 商業(yè)銀行的股票 100 股，市值約 600 元。 要求： （ 1）針對第（ 1）、（ 4）、（ 5）和（ 6）種情況，判斷 ABC 會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。因為 ABC 會計師事務(wù)所得到的審計客戶是 V 商業(yè)銀行信貸評審部介紹的，ABC 會計師事務(wù)所將所得審計收費與該銀行信貸評審部平分，該利益分成相當(dāng)支付了商業(yè)銀行評審部傭金或回扣， ABC 會計師事務(wù)所與 V 商業(yè)銀行存在除審計收費外的其他經(jīng)濟利益，損害審計獨立性。假定存在以下情況： （ 1） ABC 會計師事務(wù)所所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進行比較，向 V 公司保證，在審計中能夠遵循獨立審計準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 9 頁 共 195 頁 （ 6） V 公司在某國設(shè)有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所通 過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此， ABC 會計師事務(wù)所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求律師就遵守中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。 假定 ABC 會計師事務(wù)所及其審計小組成員與 X 銀行存在以下情況： (1)ABC 會計師事務(wù)所與 X 銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為 1500000 元， X銀行在 ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付 50%的審計費用，剩余 50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付； (2)20xx 年 7 月， ABC 會計師事務(wù)所按照正常借款程序和 條件，向 X 銀行以抵押貸款方式借款 10000000 元，用于購置辦公用房； (3)ABC 會計師事務(wù)所的合伙人 A 注冊會計師目前擔(dān)任 X 銀行的獨立董事； (4)審計小組負(fù)責(zé)人 B 注冊會計師 1998年曾擔(dān)任 X銀行的審計部經(jīng)理； (5)審計小組成員 C 注冊會計師自 20xx年以來一直協(xié)助 X銀行編制會計報表； (6)審計小組成員 D 注冊會計師的妻子自 1998年度起一直擔(dān)任 X銀行的統(tǒng)計員。 (4)會損害獨立性。 ? 進行監(jiān)督和管理 ，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé) ，但不能對其工作結(jié)果負(fù)責(zé) 3．會計師事務(wù)所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，下列陳述的原因中不正確的是（） A．廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競爭 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 11 頁 共 195 頁 B．廣告可以提高本會計師事務(wù)所的知名度 C．廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神 D．注冊會計師有服務(wù)質(zhì)量 及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估 4．會計師事務(wù)所的收費標(biāo)準(zhǔn)較為科學(xué)的是（） A．按照行業(yè)管理部門的規(guī)定 B．按照被審計單位同行業(yè)的平均水平 C．按照被審計單位資產(chǎn)規(guī)模大小以及按照審計工作量 D． 按照每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r費用率或日費用率為基礎(chǔ)計算業(yè)務(wù)收費 5．下列各項中，注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是 ()。 下列因素可能影響發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能絕對保證會計報表整體不存在重大錯報： （一）抽樣方法的運用； （二）內(nèi)部控制的固有局限性； （三）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的； （四）獲取審計