【正文】 假設(shè)本月公司無(wú)其他收入、支出事項(xiàng)，應(yīng)交增值稅核算如下：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款100, 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入97,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2,2. 支付車身廣告發(fā)布費(fèi) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本58, 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1, 貸：銀行存款60,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 借方 貸方 1,2, 1,3. 申報(bào)納稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1, 貸：銀行存款1,（三）增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理 政策規(guī)定：試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。舉例：南寧某運(yùn)輸公司2013年6月簽訂了一份聯(lián)合運(yùn)輸合同，合同總價(jià)為500萬(wàn)元，2013年6月取得聯(lián)合運(yùn)輸合同價(jià)款150萬(wàn)元，合同約定：首付30%價(jià)款后，其余價(jià)款按運(yùn)輸量完成比例支付。B 應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。2. 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，（ ）為扣繳義務(wù)人。計(jì)算應(yīng)納稅額公式如下： 銷售額=含稅銷售額/（1+4%） 應(yīng)納稅額=銷售額4%50%舉例：現(xiàn)代汽車運(yùn)輸公司，2011年1月1日購(gòu)入大巴客運(yùn)汽車20輛，其中10輛用于經(jīng)營(yíng)性租賃，2013年8月1日營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，其經(jīng)營(yíng)性租賃適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。三 、一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額一般情況下，增值稅一般納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，但在部分特定情況下，增值稅一般納稅人也可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。++=。(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。試點(diǎn)企業(yè)取得各類發(fā)票、其他原始憑證，哪些何以作為抵扣憑證，哪些不可以；稅法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅有哪些具體要求，這些都是我們應(yīng)該掌握的知識(shí)。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：　銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率銷項(xiàng)稅額是增值稅中的一個(gè)重要概念，它是應(yīng)稅服務(wù)的銷售額乘與稅率的乘積，也是整體稅金的概念。、減稅項(xiàng)目納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。廣告策劃服務(wù)收入適用稅率6%。問(wèn)：本月永和物流公司的應(yīng)稅服務(wù)銷售額是多少？分析：首先應(yīng)根據(jù)備案匯率中間價(jià)核算外幣銷售額，然后計(jì)算不含稅銷售額。分析：安吉物流公司為增值稅一般納稅人，貨運(yùn)業(yè)務(wù)適用增值稅稅率11%，首先應(yīng)計(jì)算運(yùn)輸收入應(yīng)交增值稅 1,351,11%=148,倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)取得收入應(yīng)交增值稅 2,000,6%=120,本月增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì) 148,+120,=268,本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì) 6,+23,+61,=91,本月應(yīng)交增值稅268,=177,（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡(jiǎn)單，和一般計(jì)稅方法相同，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法中的銷售額也不包括向買方收取的稅額。該公司需要重新調(diào)整運(yùn)營(yíng)模式，適應(yīng)稅改給企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為帶來(lái)的重大變化。試點(diǎn)納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，適用增值稅征收率。咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他服務(wù)業(yè)其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。 租賃業(yè)，是指在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。增值稅范圍注釋：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃的概念強(qiáng)調(diào)“有形動(dòng)產(chǎn)”租賃業(yè)務(wù)；增值稅稅目解釋并未提及資質(zhì)的問(wèn)題，但財(cái)稅【2011】111號(hào)關(guān)于稅收優(yōu)惠過(guò)渡中的融資租賃業(yè)務(wù)為：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。融資租賃融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。營(yíng)業(yè)稅稅目注釋：有代理業(yè)概念，國(guó)稅函【2006】1610號(hào)細(xì)化解釋了代理報(bào)關(guān)的概念與適用范圍。介紹服務(wù)，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。打撈，比照水路運(yùn)輸征稅。增值稅范圍注釋：物流輔助服務(wù)—港口碼頭服務(wù)對(duì)港口碼頭服務(wù)種類進(jìn)行列舉。增值稅范圍注釋：物流輔助服務(wù)—航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)，同時(shí)對(duì)航空服務(wù)地面服務(wù)與通用航空服務(wù)的內(nèi)容詳細(xì)列舉。試點(diǎn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與原營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目比較表行業(yè)名稱增值稅范圍注釋營(yíng)業(yè)稅稅目營(yíng)業(yè)稅稅目注釋比較航空服務(wù)航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。增值稅范圍注釋：對(duì)設(shè)計(jì)服務(wù)概念進(jìn)行定義。營(yíng)業(yè)稅稅目注釋：無(wú)此概念。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫(huà)、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢等。合同能源管理服務(wù)合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。提供無(wú)所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅。試點(diǎn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與原營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目對(duì)照表行業(yè)名稱增值稅范圍注釋營(yíng)業(yè)稅稅目營(yíng)業(yè)稅稅目注釋比較研發(fā)服務(wù)研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運(yùn)輸征稅。打撈，比照水路運(yùn)輸征稅。暫不包括鐵路運(yùn)輸。：是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。 三、判斷題（1）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該承包人為納稅人。思考題：一、填空（1）一般納稅人，年應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)是（ ）萬(wàn)元。三、一般納稅人的認(rèn)定（一）直接認(rèn)定已取得一般納稅人資格(原增值稅一般納稅人)并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，如何理順此類業(yè)務(wù)，是試點(diǎn)企業(yè)必須妥善解決的問(wèn)題。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。C因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，由地方政府承擔(dān)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的變化和企業(yè)發(fā)票開(kāi)具、納稅申報(bào)方式的變化。 試點(diǎn)納稅人自2013年8月1日起提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志，通過(guò)改革支持其發(fā)展有利于提升國(guó)家綜合實(shí)力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對(duì)其他勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。針對(duì)營(yíng)業(yè)稅執(zhí)行期間的重復(fù)征稅問(wèn)題，從1995年開(kāi)始，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)規(guī)范性文件，對(duì)交通運(yùn)輸、建筑金融、服務(wù)等九個(gè)稅目的部分項(xiàng)目實(shí)行差額征稅。截止2012年9月，營(yíng)業(yè)稅差額征稅從最初的6項(xiàng)擴(kuò)大到52項(xiàng)。2009年，為了鼓勵(lì)投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。3. 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》其主要內(nèi)容是什么?根據(jù)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》 財(cái)稅（2011）110號(hào)的精神， 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了財(cái)稅（2013）37號(hào)文件，其附件：（1）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（2） 《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（3） 《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（4）《 應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》 自2013年8月1日起執(zhí)行?！。?）計(jì)稅方式交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。例如，按月申報(bào)的試點(diǎn)納稅人，2013年8月申報(bào)繳納的是2013年7月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)稅，2013年8月實(shí)現(xiàn)的增值稅應(yīng)于9月申報(bào)繳納。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅企業(yè)在成為增值稅納稅人后，應(yīng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)身份確認(rèn)，領(lǐng)購(gòu)稅控裝置，2012年8月1日起應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，受票方取得后可以認(rèn)證抵扣。D因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制，由中央與地方政府分別承擔(dān)。（二）扣繳義務(wù)人 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。基本原則是：掛靠人應(yīng)納入運(yùn)輸企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算，資金實(shí)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一采購(gòu)，便于各類外購(gòu)資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以順利抵扣。原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不論是否超500萬(wàn)元，均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。（2）已取得一般納稅人資格(原增值稅一般納稅人)并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)（ ），告知納稅人。否則，以發(fā)包人為納稅人。 下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。試點(diǎn)交通運(yùn)輸業(yè)與原營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目對(duì)照表行業(yè)名稱增值稅范圍注釋營(yíng)業(yè)稅稅目營(yíng)業(yè)稅稅目注釋比較公路運(yùn)輸陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。國(guó)稅發(fā)【1994】159號(hào)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》中“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目注釋第三款所稱“與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)”，是指下列勞務(wù)：港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)。通用航空業(yè)務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)，如航空攝影、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛飛播、航空降雨等。其他服務(wù)業(yè)其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。增值稅范圍注釋：對(duì)非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓無(wú)具體約束條件。其他服務(wù)業(yè)同上增值稅范圍注釋：對(duì)合同能源管理服務(wù)概念進(jìn)行定義。增值稅范圍注釋：對(duì)軟件服務(wù)概念進(jìn)行定義。業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。營(yíng)業(yè)稅稅目注釋：無(wú)此概念。增值稅范圍注釋：對(duì)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)做了簡(jiǎn)略定義。廣告業(yè)廣告業(yè),是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國(guó)境內(nèi)航行或者在我國(guó)境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。營(yíng)業(yè)稅稅目注釋：通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運(yùn)輸征稅。營(yíng)業(yè)稅稅目注釋：國(guó)稅發(fā)【1994】159號(hào)列舉了港口碼頭服務(wù)的部分形式，內(nèi)容少于財(cái)稅【2011】111號(hào)稅目解釋，適用稅目上屬于水路運(yùn)輸。國(guó)稅發(fā)【1994】159號(hào)：港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)。其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購(gòu)入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。即融資租賃適用范圍實(shí)際上與原營(yíng)業(yè)稅范圍一致。融資租賃，不按本稅目征稅。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫(huà)、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢等。其他服務(wù)業(yè)同上增值稅范圍注釋：對(duì)咨詢服務(wù)概念予以解釋。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。第四講 應(yīng)納稅額的計(jì)算一、增值稅的計(jì)稅方法（包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）（一）一般計(jì)稅方法一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。納稅人采用價(jià)稅合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3,000,=18,624,18,624,（1+6%）=17,570,5,550,+111,=5,661,5,661,000/（1+11%）=5,100,結(jié)論：本月應(yīng)稅服務(wù)銷售額17,570,+5,100,=22,670,（二）增值稅是價(jià)外稅我國(guó)增值稅采用不含稅價(jià)的銷售額計(jì)算征稅，這標(biāo)志著我國(guó)的增值稅屬于價(jià)外稅。舞臺(tái)燈光音響及演出服裝出租收入適用稅率17%。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。在增值稅的計(jì)算征收過(guò)程中，只有