【正文】 主要作用是運(yùn)用信息技術(shù)手段加工和處理業(yè)務(wù)信息，如財(cái)務(wù)上的應(yīng)收應(yīng)付、庫存的進(jìn)出、銷售情況記錄、生產(chǎn)情況記錄等。他們需要對(duì)職能部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行概括、綜合和分析，以確保對(duì)組織資源進(jìn)行有效利用，計(jì)劃并控制相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保組織總目標(biāo)和部門分目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；基層關(guān)注怎樣執(zhí)行，如具體實(shí)行計(jì)劃、進(jìn)行生產(chǎn)等。在運(yùn)行控制及業(yè)務(wù)處理方面的主要工作是單據(jù)處理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集、基本工作；在管理控制方面的主要工作是將實(shí)際情況與計(jì)劃進(jìn)行比較，找出差距調(diào)整措施，產(chǎn)生報(bào)告和分析結(jié)果；在戰(zhàn)略計(jì)劃方面的主要工作是制定戰(zhàn)略、總體規(guī)劃、優(yōu)化資源配置、進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)分析、制度政策分析等內(nèi)容。該子系統(tǒng)包括生產(chǎn)子系統(tǒng)、生產(chǎn)計(jì)劃子系統(tǒng)、技術(shù)管理子系統(tǒng)等。它按照中層管理所制訂的計(jì)劃與進(jìn)度表，具體組織人力、物力去完成上級(jí)指定的任務(wù)。為不同管理層次所設(shè)計(jì)的管理信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)來源和所提供的信息方面都是完全不同的?！咎崾尽縀DPS、MIS和DSS各自代表了信息系統(tǒng)發(fā)展過程中的某一階段，但至今它們?nèi)愿髯圆粩嗟匕l(fā)展著，而且是相互交叉的關(guān)系。管理信息系統(tǒng)最大的特點(diǎn)是高度集中，能將組織中的數(shù)據(jù)和信息集中起來，進(jìn)行快速處理，統(tǒng)一使用。管理信息系統(tǒng)不僅是一個(gè)技術(shù)系統(tǒng)，而且是一個(gè)管理系統(tǒng)。按照來源，管理信息可分為內(nèi)部信息和外部信息。流動(dòng)信息是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷產(chǎn)生和變化的信息，它的時(shí)效性很強(qiáng)，往往只是一次性利用的價(jià)值。窗體頂端風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制（風(fēng)險(xiǎn)管理）既包括管理層以下的監(jiān)督控制，又包括管理層以上的治理控制，按照內(nèi)部控制五要素分析內(nèi)部治理控制如下表所示。審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)出席年度股東大會(huì)，并回答股東提出的關(guān)于審計(jì)委員會(huì)工作方面的問題。（三）審計(jì)委員會(huì)與合規(guī)審計(jì)委員會(huì)的主要活動(dòng)之一是核查對(duì)外報(bào)告規(guī)定的遵守情況。、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。應(yīng)注意的是《基本規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評(píng)價(jià)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。重要缺陷并不影響企業(yè)內(nèi)部控制的整體有效性，但是應(yīng)當(dāng)引起董事會(huì)和管理層的重視。（4）開展現(xiàn)場(chǎng)檢査測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門或機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件：（1）能夠獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力；（2）具備與監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；（3）與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應(yīng)當(dāng)保持協(xié)調(diào)一致，在工作中相互配合、相互制約；（4）能夠得到企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層的支持，通常直接接受董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督，有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利開展。（1）內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行；（2）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)；（3）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé)。（1）承包方選擇（2）業(yè)務(wù)外包實(shí)施（九）財(cái)務(wù)報(bào)告、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任、遭受損失和聲譽(yù)受損；（2）企業(yè)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成報(bào)告使用者的決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序；（3）企業(yè)不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。（3）無形資產(chǎn)企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件。倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。⑥企業(yè)要建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，確定檢驗(yàn)方式，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收；對(duì)于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。具有請(qǐng)購權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購申請(qǐng)。（4）促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)。（三）人力資源（1）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，戰(zhàn)略委員會(huì)的成員素質(zhì)、工作規(guī)范要符合要求。③企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。③企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。（二）我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要素的要求，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。四、信息與溝通有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞。它們包括諸如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、復(fù)核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分工等活動(dòng)。，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任。它明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷予以披露。第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第一節(jié)　內(nèi)部控制概述一、COSO委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制的定義與框架COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。（一）年度審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立的、有能力的、有資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師制作，以便給董事會(huì)和股東提供一個(gè)外部的客觀保證，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在尊重事實(shí)的基礎(chǔ)上公正地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)。加強(qiáng)公司治理披露，可以通過下列途徑實(shí)現(xiàn)：、政策和執(zhí)行的力度，上市公司及大型非上市公司可在其年度報(bào)告中提供一份公司治理的聲明。 信息披露和外部監(jiān)督在公司治理中的作用一、信息披露在公司治理中的作用信息披露，是指如董事會(huì)報(bào)告、管理層討論與分析、包括利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表以及其他規(guī)定項(xiàng)目在內(nèi)的年度報(bào)告、還包括自發(fā)的公司與其利益相關(guān)者的溝通形式，如管理預(yù)測(cè)、分析師報(bào)告、股東大會(huì)、新聞快訊、公司網(wǎng)站上的信息以及其他諸如獨(dú)立的環(huán)境或社會(huì)報(bào)告書等公司報(bào)告。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)提供非審計(jì)服務(wù)，則應(yīng)在年度報(bào)告中就如何保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客觀性和獨(dú)立性向股東作出解釋說明。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘、外聘審計(jì)師向董事會(huì)提出建議的主要責(zé)任，監(jiān)督新審計(jì)師的選擇過程，批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬。獨(dú)立董事是指獨(dú)立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職，并與公司或公司經(jīng)營(yíng)管理者沒有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系，能對(duì)公司事務(wù)做出獨(dú)立判斷的董事。董事會(huì)主席的角色還應(yīng)擴(kuò)展至配合獨(dú)立董事的工作，促進(jìn)執(zhí)行董事與獨(dú)立董事之間建立良好的關(guān)系，并對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任進(jìn)行明確的分工。、財(cái)務(wù)（包括獨(dú)立的審計(jì)）報(bào)告的真實(shí)性，確保恰當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)到位，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)和運(yùn)作控制，確保按照法律和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。在這種條件下，董事會(huì)的獨(dú)立性要求有足夠數(shù)量的董事會(huì)成員獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理層，董事會(huì)主席和首席執(zhí)行官的角色分離，或是在不分離的條件下，指定一名非執(zhí)行管理人員或外部人員為首席董事來召集董事會(huì)，以有助于董事會(huì)對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理層的獨(dú)立性和客觀性。董事會(huì)的客觀性還取決于公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)。如果控股股東存在，而他又能夠在事實(shí)上選取所有董事會(huì)成員，那么該原則就尤為重要。在這個(gè)范圍內(nèi)，他們還必須遵守環(huán)境和社會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)。、同一系列的股東應(yīng)當(dāng)?shù)玫酵瑯拥墓酱?。交易?yīng)該在透明的價(jià)格和公平的條件下進(jìn)行，以便所有股東依照他們的類別保護(hù)他們的權(quán)利。包括：（1）安全登記所有權(quán)的方法；（2）轉(zhuǎn)讓和交易股票；（3）及時(shí)、定期地從公司得到相關(guān)和真實(shí)的信息資料；（4）參加股東大會(huì)和參與投票表決；（5）選舉和撤換董事會(huì)成員；（6）分享企業(yè)利潤(rùn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)和管理層進(jìn)行必要溝通，并具有從管理層獲得信息和解釋的權(quán)利。為了奠定管理和監(jiān)督的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，應(yīng)該規(guī)范和披露董事會(huì)及管理層的職能。內(nèi)部審計(jì)師直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告最為理想。（二）公司治理的促進(jìn)者仍需要4個(gè)關(guān)鍵的促進(jìn)者來恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行和監(jiān)控有效的公司治理。公司與利益相關(guān)者的關(guān)系是當(dāng)前政治和社會(huì)壞境中的新問題。詹森和麥克林將“代理成本”定義為：為設(shè)計(jì)、監(jiān)督和約束利益沖突的代理人之間的一組契約所必須付出的成本，加上執(zhí)行契約時(shí)成本超過利益所造成的剩余損失。良好的公司治理創(chuàng)造了一個(gè)體制，確保對(duì)投入資本的恰當(dāng)經(jīng)管和如實(shí)報(bào)告公司的經(jīng)營(yíng)狀況和業(yè)績(jī)。從廣義定義看，公司治理不僅包括了監(jiān)督和控制公司及其所有者之間的關(guān)系，也包括了監(jiān)督和控制公司與其他廣泛的利益相關(guān)者的關(guān)系，這些利益相關(guān)者包括雇員、客戶、供應(yīng)商、債權(quán)人，甚至社會(huì)公眾等。第一節(jié)因此，公司治理反映了企業(yè)的文化、政策、如何處理利益相關(guān)者之間的關(guān)系及其價(jià)值觀。該理論現(xiàn)已成為現(xiàn)代公司治理的邏輯起點(diǎn)。核心機(jī)構(gòu)投資者可以影響其所投資管理層的另外一種方式——“一對(duì)一”會(huì)議，即一位來自于投資方的代表和一位來自公司管理層成員之間的會(huì)議。他們?cè)诒O(jiān)控和管理公司的經(jīng)營(yíng)、信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和與舞弊有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)方面起著重大作用。外部審計(jì)師由審計(jì)委員會(huì)聘任，并直接向其報(bào)告。監(jiān)管機(jī)構(gòu)、監(jiān)督委員會(huì)和準(zhǔn)則制定者，將有助于確保實(shí)行公司治理所牽涉的各個(gè)方面公允、統(tǒng)一地參與和合作。保持外部審計(jì)師的獨(dú)立性就是確定他們?cè)跒槠髽I(yè)提供審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，沒有向企業(yè)提供某些可以影響其獨(dú)立性的非審計(jì)服務(wù)，然而這不一定意味著外部審計(jì)師不能從事任何非審計(jì)工作。（十）公平的薪酬和責(zé)任第二節(jié)，應(yīng)當(dāng)被披露。當(dāng)少數(shù)股東有合理的依據(jù)相信他們的權(quán)利已經(jīng)受到侵害，法律制度能夠提供給他們提起訴訟的機(jī)制，這可以強(qiáng)化中小投資者的信心。董事會(huì)另外的重要職責(zé)是監(jiān)督確保公司運(yùn)作符合現(xiàn)行法律法規(guī)，這些法律法規(guī)涵蓋多個(gè)方面，包括稅收、競(jìng)爭(zhēng)、勞資、環(huán)境、公平發(fā)展、健康和安全等。忠誠義務(wù)對(duì)在一個(gè)集團(tuán)公司結(jié)構(gòu)內(nèi)的董事會(huì)成員也非常重要，即使一家公司被其他的企業(yè)控制，忠誠義務(wù)要求董事會(huì)成員對(duì)本公司和本公司股東負(fù)責(zé)，而非對(duì)控制方負(fù)責(zé)。（四）董事會(huì)對(duì)公司事務(wù)應(yīng)該能夠行使客觀獨(dú)立的判斷。，越來越多的公司正在鼓勵(lì)培訓(xùn)其董事會(huì)成員，并在個(gè)別公司中鼓勵(lì)董事會(huì)成員進(jìn)行自我評(píng)定。，使之與公司和股東長(zhǎng)期利益保持一致。（三）董事及高級(jí)管理人員個(gè)人責(zé)任的分配董事會(huì)主席負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)董事會(huì)，以便有效地組織和行使董事會(huì)的職能，并通報(bào)董事會(huì)會(huì)議 中產(chǎn)生的所有有關(guān)董事的問題。這種溝通是以法定的年報(bào)形式進(jìn)行的。如果董事會(huì)在某名董事在存在上述關(guān)系或環(huán)境的情況下，仍將其確定為獨(dú)立董事，則董事會(huì)應(yīng)當(dāng)說明確定的具體原因。一般涉及公司董事、高級(jí)管理人員等的任命和薪酬問題，也可能包括合同或紀(jì)律方面的問題及接班人計(jì)劃。提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)，不得損害審計(jì)師的獨(dú)立性或客觀性。（一）機(jī)構(gòu)投資者行動(dòng)主義的內(nèi)涵隨著公司股東中機(jī)構(gòu)投資者規(guī)模的擴(kuò)大，機(jī)構(gòu)投資者的所有權(quán)不再被視作是被動(dòng)的，而通過參與股東大會(huì)表決參與公司的管理，這就形成了機(jī)構(gòu)投資者的行動(dòng)主義，從而使公司治理變得更加有效。應(yīng)當(dāng)披露如何應(yīng)對(duì)影響其行使關(guān)鍵表決權(quán)的利益沖突情形。三是審計(jì)信息，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)報(bào)告、內(nèi)部控制制度評(píng)估等。政府及有關(guān)監(jiān)管部門通常以保持和鞏固它對(duì)市場(chǎng)誠信及經(jīng)濟(jì)效能的貢獻(xiàn)為目標(biāo)監(jiān)控公司治理的不斷完善。（二）《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占主體地位。對(duì)內(nèi)部控制的制定及其績(jī)效施以監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。 三、控制活動(dòng)（一）COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于控制活動(dòng)要素的要求與原則COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于控制活動(dòng)要素的要求為：控制活動(dòng)指那些有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。信息與溝通要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：，以支持內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用。，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。監(jiān)控要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：、制定并實(shí)行持續(xù)或 單獨(dú)的評(píng)估，以判定內(nèi)部控制各要素是否存在且發(fā)揮效用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。（2）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。（2）組織架構(gòu)的運(yùn)行①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范，對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。（1）發(fā)展戰(zhàn)略的制定①企業(yè)應(yīng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)，而不是靠拍腦袋，盲目制定發(fā)展戰(zhàn)略。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工。（1）安全生產(chǎn)。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則；一般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢價(jià)或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式