【正文】 。（1）存貨①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。③企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。（1）調(diào)查評(píng)估與審批（2）執(zhí)行與監(jiān)控（八）業(yè)務(wù)外包企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)外包業(yè)務(wù)實(shí)施分類(lèi)管理，通常劃分為重大外包業(yè)務(wù)和一般外包業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。③企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，考核過(guò)程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容企業(yè)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性。②流程圖文檔。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組需要評(píng)價(jià)其注意到的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)，是否構(gòu)成重大缺陷?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》只要求企業(yè)對(duì)控制缺陷尤其是重大缺陷作出說(shuō)明，不涉及企業(yè)內(nèi)部其他保密信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，如果在審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，將會(huì)在其內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。審計(jì)委員會(huì)亦會(huì)收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運(yùn)作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報(bào)告，以及內(nèi)部或外聘審計(jì)師對(duì)控制所執(zhí)行測(cè)試的結(jié)論的報(bào)告。它將在四個(gè)主要方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專(zhuān)業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。三、治理、風(fēng)險(xiǎn)、控制的整合將治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制作為一個(gè)整體為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。監(jiān)控（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）聘請(qǐng)獨(dú)立第三方對(duì)經(jīng)理履行職責(zé)情況的檢查；。（三）管理信息的分類(lèi)。絕大部分控制信息來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)和生產(chǎn)部門(mén)。 ，基于計(jì)算機(jī)的信息技術(shù)，結(jié)合現(xiàn)代化的管理思想、方法和手段等相關(guān)理論，對(duì)組織中的管理數(shù)據(jù)或管理信息進(jìn)行收集、傳輸、存儲(chǔ)、分析、加工與處理。（也被稱(chēng)為電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，Electronic Data Processing SystemEDPS）（20世紀(jì)50—70年代初）。早期的MIS主要為管理者提供預(yù)定的報(bào)告，而DSS則是在人和計(jì)算機(jī)交互的過(guò)程中幫助決策者探索可能的方案，為管理者提供決策所需的信息。、創(chuàng)新內(nèi)容及大數(shù)據(jù)管理及應(yīng)用（21世紀(jì)初至今）（四）管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)是指各部件的構(gòu)成框架，可以從層次結(jié)構(gòu)、功能結(jié)構(gòu)和技術(shù)結(jié)構(gòu)方面來(lái)分類(lèi)。所需要的數(shù)據(jù)來(lái)源可以有3個(gè)渠道：一是控制企業(yè)活動(dòng)的預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃等；二是作業(yè)處理所提供的數(shù)據(jù)；三是其他數(shù)據(jù)。每一列代表一個(gè)子系統(tǒng)，對(duì)應(yīng)著一種管理功能，顯而易見(jiàn)，企業(yè)的管理信息系統(tǒng)按照功能（職能）分成了七個(gè)子系統(tǒng)；行代表戰(zhàn)略計(jì)劃、管理控制、運(yùn)行控制及業(yè)務(wù)處理等不同的管理層次；（1）市場(chǎng)銷(xiāo)售管理子系統(tǒng)。（5）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理子系統(tǒng)。在戰(zhàn)略計(jì)劃方面的主要工作是關(guān)注公司的發(fā)展方向和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，并且為其他職能部門(mén)的戰(zhàn)略計(jì)劃制定總的目標(biāo)。通常，一個(gè)組織的管理層次可以分為三個(gè)層次，即高層、中層和基層。（三）基層的信息系統(tǒng)應(yīng)用基層的信息系統(tǒng)主要是指業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。下表顯示了上述4種不同類(lèi)型信息系統(tǒng)的主要特性。 管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用在業(yè)務(wù)處理方面的主要工作是查詢(xún)信息和支持決策、編寫(xiě)文件和信件便箋、向公司其他部門(mén)發(fā)送指令。（4）人力資源管理子系統(tǒng)。該層信息一般具有高度概括性和綜合性。、流程管理及智能決策及應(yīng)用（20世紀(jì)90年代中至21世紀(jì)初）在隨后的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展中，企業(yè) 門(mén)戶(hù)、虛擬專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)、電子交易支持等網(wǎng)絡(luò)新技術(shù)為企業(yè)提供了前所未有的信息傳輸、處理、收集手段，信息系統(tǒng)延伸至組織內(nèi)部各部門(mén)、組織與組織之間，邊界不受時(shí)間和空間局限。（Decision Support SystemDSS）（20世紀(jì)80—90年代）。管理信息系統(tǒng)具有“系統(tǒng)”、“信息”和“管理”三方面的含義。決策信息是指企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策時(shí)所依據(jù)的信息，主要包括企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)要素（經(jīng)濟(jì)要素、技術(shù)要素、人力要素）、供產(chǎn)銷(xiāo)現(xiàn)狀與變化趨勢(shì)，以及企業(yè)外部的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境、自然資源狀況、人文環(huán)境、市場(chǎng)供求狀況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況、政策法規(guī)等信息。（二）管理信息的特征管理信息既有一般信息的屬性，又有其自身的特征?？刂苹顒?dòng)，如監(jiān)事會(huì)的設(shè)立、獨(dú)立董事制度、審計(jì)委員會(huì)設(shè)立等；；，董事會(huì)對(duì)經(jīng)理戰(zhàn)略執(zhí)行的過(guò)程控制；；、監(jiān)事、經(jīng)理的考核激勵(lì)控制；，董事會(huì)及其下屬委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則；。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅關(guān)注內(nèi)控建立，最主要的是關(guān)注內(nèi)部控制運(yùn)行與評(píng)價(jià)，從企業(yè)所有內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的角度為公司治理層、管理層持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行提供思路，風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制的范圍要廣泛得多。（四）審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計(jì)委員會(huì)的義務(wù)，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。就內(nèi)部控制而言，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。而在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。（1）內(nèi)部控制缺陷的分類(lèi)①按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類(lèi)：內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。評(píng)價(jià)工作組需通過(guò)了解企業(yè)公司層面基本情況、各業(yè)務(wù)層面的主要流程、識(shí)別有關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)后，才能開(kāi)展實(shí)施及測(cè)試設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的內(nèi)部控制工作。在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是極為重要的一環(huán)。②企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核。（1）預(yù)算編制①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。然而，企業(yè)要想使全面預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期的效果，必須要特別關(guān)注和防范預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)。（六）工程項(xiàng)目（1）工程立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，很可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗；（2）如果項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及“相關(guān)人員”涉案；（3）如果工程造價(jià)信息不對(duì)稱(chēng)，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，又可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控；（4）倘若工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，還可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷；（5）如果竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，還會(huì)導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。（2）固定資產(chǎn)①企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。（三）資產(chǎn)管理資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，確保物資采購(gòu)滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要：（1）購(gòu)買(mǎi)①企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)要盡量集中，避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)。（1）人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)（2）人力資源的使用與退出（四）社會(huì)責(zé)任社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。（2）發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。企業(yè)要實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，必須要有科學(xué)的組織架構(gòu)，主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。獨(dú)立評(píng)估活動(dòng)的廣度和頻度有賴(lài)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和日常監(jiān)控程序的有效性。信息溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。員工必須有向上傳遞重要信息的途徑。：政策用來(lái)確定所期望的目標(biāo)；程序則將政策付諸于行動(dòng)。、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制?？紤]潛在的舞弊行為。，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督?？刂骗h(huán)境包括員工的誠(chéng)信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；權(quán)責(zé)分配方法、人事政策；董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和目標(biāo)等?！痘疽?guī)范》要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)符合以下目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中的獨(dú)立性。公司應(yīng)當(dāng)至少披露以下重要信息:。二、信息披露的內(nèi)容信息披露的內(nèi)容包括但不限于三大部分：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，二是非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)目標(biāo)、政策、董事會(huì)成員和關(guān)鍵管理人員及其薪酬、重要可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素、公司治理結(jié)構(gòu)及原則等。機(jī)構(gòu)投資者行動(dòng)主義的目的是影響所投資公司的未來(lái)發(fā)展，包括公司戰(zhàn)略、公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效、公司兼并或轉(zhuǎn)讓?xiě)?zhàn)略、非執(zhí)行董事未能使管理層準(zhǔn)確地遵守契約和承諾、內(nèi)部控制失效、未能合理地遵守公司治理原則、不恰當(dāng)?shù)男匠暧?jì)劃、公司履行社會(huì)責(zé)任的方式等?？紤]到行使所有權(quán)的成本和收益，早期的機(jī)構(gòu)投資者一般很少參與公司的經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程。審計(jì)委員會(huì)還從審計(jì)師處獲取信息，以維持獨(dú)立性及對(duì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)規(guī)定的遵守情況進(jìn)行監(jiān)察，包括關(guān)于輪換審計(jì)合伙人。風(fēng)險(xiǎn)角色是指獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)設(shè)有充分的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。此外，每位董事的任期對(duì)于獨(dú)立性的評(píng)估也是非常重要的，企業(yè)也應(yīng)在年度報(bào)告中的公司治理部分披露每位董事的任期及獨(dú)立董事的變動(dòng)。對(duì)于投資者及其他外部的利益相關(guān)者或委托人，董事會(huì)主席是公司的代表。董事會(huì)保留和授權(quán)管理層的事項(xiàng)的性質(zhì)必然取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜程度和所有權(quán)結(jié)構(gòu)，以及其傳統(tǒng)和企業(yè)文化。，在需要的時(shí)候加以方向上的干預(yù)。，他們的任命、構(gòu)成和工作程序應(yīng)該定義明確并由董事會(huì)公告。高水平的道德倫理標(biāo)準(zhǔn)符合公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，它會(huì)在日常運(yùn)作和長(zhǎng)期合作中為公司贏得信譽(yù)和誠(chéng)信。謹(jǐn)慎義務(wù)要求董事會(huì)成員基于完全信息，忠實(shí)、誠(chéng)信、勤勉和審慎地履行職責(zé)。二、董事會(huì)的職權(quán)及其在公司治理中的作用董事會(huì)除了指導(dǎo)公司戰(zhàn)略，還主要負(fù)責(zé)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理層和確保股東回報(bào)，同時(shí)避免各種利益沖突，平衡各方需求。所有的股東都應(yīng)該在他們的權(quán)利受損時(shí)有獲得有效補(bǔ)償?shù)臋C(jī)會(huì)。、能夠在股東大會(huì)上投票、應(yīng)當(dāng)被告知投票規(guī)則，包括：投票程序，這將決定股東大會(huì)的正常舉行。（七）尊重股東的權(quán)利（八）確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)益（九）鼓勵(lì)提升業(yè)績(jī)董事會(huì)和主要管理人員的業(yè)績(jī)應(yīng)定期通過(guò)可計(jì)量和定性的指標(biāo)進(jìn)行審查。（四）維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告的誠(chéng)信及外部審計(jì)的獨(dú)立性審計(jì)委員會(huì)應(yīng)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的誠(chéng)信和監(jiān)督外部審計(jì)師的獨(dú)立性。它們提出嚴(yán)格的問(wèn)題，并且有能力對(duì)董事會(huì)和管理層施加相當(dāng)程度的影響。外部審計(jì)師可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)職能的客觀(guān)和勝任程度適當(dāng)?shù)匾蕾?lài)內(nèi)部審計(jì)師職能的工作。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供質(zhì)量控制。董事會(huì)還就溝通和財(cái)務(wù)報(bào)告向管理層提供咨詢(xún)。四、公司治理的參與各方（一）公司內(nèi)部的公司治理直接參與者執(zhí)行管理層、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)是主要負(fù)責(zé)公司治理的方面。（3）剩余損失（機(jī)會(huì)成本），即由于代理人的決策和使委托人的利益最大的決策之間存在著偏差而導(dǎo)致委托人利益的損失。企業(yè)的成長(zhǎng)需要投資，良好的企業(yè)治理提高了公眾對(duì)企業(yè)的信心，降低了投資的資本成本。公司治理的核心是尋找各種方法確保有效地制定戰(zhàn)略決策，管理潛在利益沖突的各方之間秩序的一種方式。第六章公司治理是用來(lái)管理利益相關(guān)者之間的關(guān)系，決定并控制企業(yè)戰(zhàn)略方向和業(yè)績(jī)的一套機(jī)制。良好的治理為企業(yè)長(zhǎng)期生存和成長(zhǎng)提供了必要的環(huán)境。（2）代理人的約束成本，即代理人保證不采取損害委托人行為的費(fèi)用。鼓勵(lì)公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的動(dòng)機(jī)來(lái)自于公司完全有道德義務(wù)以遵守倫理的方式行事，并假定公司應(yīng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，以滿(mǎn)足所有的利益相關(guān)者的利益。董事會(huì)作為管理層的重要顧問(wèn)來(lái)運(yùn)作，但是除了聘任和解聘高級(jí)執(zhí)行官以外，它并不參與公司實(shí)際上的日常經(jīng)營(yíng)，而是在確定公司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略的過(guò)程中，利用其專(zhuān)長(zhǎng)來(lái)幫助管理層。監(jiān)管機(jī)構(gòu)還是要求所有公眾公司的財(cái)務(wù)報(bào)表都要經(jīng)過(guò)獨(dú)立的外部審計(jì)事務(wù)所的審計(jì)。一些最有實(shí)力的投資者是“機(jī)構(gòu)投資者”，它們積極地跟蹤公司的業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)報(bào)告。這種審查可能涉及內(nèi)部審計(jì)職能。為了提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的客觀(guān)性和業(yè)績(jī)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該直接向董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。這些重大變更包括：（1）修改法規(guī)、公司章程、其他類(lèi)似的公司管理文件；（2）授權(quán)增發(fā)股份；（3）特別交易，包括轉(zhuǎn)讓全部或大部分資產(chǎn)、而這將造成公司被出售的結(jié)果。（二）公司治理應(yīng)當(dāng)保證所有股東得到公平待遇公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證所有股東的公平待遇，包括少數(shù)股東和國(guó)外的股東。，無(wú)論董事會(huì)成員和關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)人員直接、間接或在第三方利益上對(duì)于董事會(huì)具有實(shí)質(zhì)性利益的，都應(yīng)當(dāng)被要求公開(kāi)。董事會(huì)成員履行受托責(zé)任的兩個(gè)重要方面是謹(jǐn)慎義務(wù)和忠誠(chéng)義務(wù)。它應(yīng)當(dāng)充分考慮到利益相關(guān)者的利益，董事會(huì)在塑造整個(gè)公司的道德倫理形象中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，他們不僅要身體力行，同時(shí)還要約束和監(jiān)督關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)人員和整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理層。、有能力的非執(zhí)行董事，對(duì)潛在的利益沖突的事項(xiàng)行使客觀(guān)獨(dú)立判斷的任務(wù)。（一）董事會(huì)應(yīng)該履行的關(guān)鍵職能、重要的行動(dòng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、年度預(yù)算和商業(yè)計(jì)劃、制定績(jī)效目標(biāo)、監(jiān)督目標(biāo)的執(zhí)行和企業(yè)績(jī)效的實(shí)現(xiàn)、監(jiān)督重要的資金支出、收購(gòu)和出售等行為。（二）董事會(huì)和管理層的作用董事會(huì)應(yīng)該以書(shū)面形式明確董事會(huì)與管理層之間的權(quán)責(zé)分工，即董事會(huì)保留的職能和其授權(quán)管理層代其執(zhí)行的職能。首席執(zhí)行官不應(yīng)該兼任同一家公司的董事會(huì)