【正文】 　　：　?。?）每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。（2007年）　　　　　　　　　　【答疑編號(hào)11050415】　　【答案】ACD　　【解析】本題考核個(gè)人所得稅的減免規(guī)定?！　∈謱懓鍒D示050403：　?。悍謬环猪?xiàng)　　某國限額＝某國應(yīng)納稅所得額25%　　應(yīng)納稅額＝匯總（境內(nèi)、外）已納稅額與限額較小者　?。悍謬址猪?xiàng)　　如果已納稅額大于限額，補(bǔ)差額。（2）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。　　 　　 　　 　　　　【答疑編號(hào)11050410】　　【答案】A　　【解析】本題考核個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅計(jì)算。　?。?）假如王某從其取得的設(shè)計(jì)收入40000元中拿出4000元捐贈(zèng)給單位，　　應(yīng)納稅額＝40000（120%）30%2000＝7600（元）　?。ㄎ澹└宄晁谩　∶看问杖耄?000元：應(yīng)納稅額=（每次收入800）20%（130%）　　每次收入＞4000元：應(yīng)納稅額=每次收入（120%）20%（130%）　　【例題】某作家寫作一本書出版，取得稿酬40000元。　　【例題】王某為中國公民，2007年在我國境內(nèi)l～12月每月的工資為1500元，l2月得到雙薪。12=1000（元）　　根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為l0%，速算扣除數(shù)為25。鄭某2007年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　）元。　?。?）財(cái)產(chǎn)租賃所得：以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?！　〗由侠绻峭跄秤酶宄晁眠M(jìn)行公益性捐贈(zèng)，限額＝200000（120%）30%＝48004000　　稅額＝（160004000）14% 　　個(gè)人取得額度應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券?！　　纠}4】下列各項(xiàng)中，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（　）?！　。?）費(fèi)用扣除：月扣除1600元（4800元）?！　∨卸?biāo)準(zhǔn)：　?。?）在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人；　　（2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人?！　。?），已列入當(dāng)期費(fèi)用。　?。?）年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（1－20%）（33%－20%）＝（萬元）　　（3）境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的所得稅總額＝+＝（萬元）　　2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額＝－285＝（萬元）　　五、稅收優(yōu)惠：　?。ㄒ唬┟舛愂杖?；　?。ǘ┢髽I(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：　?。?）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；　?。?）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；　?。?）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；　?。?）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 　?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得?！　≡趯?duì)該企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報(bào)：　　（1）稅前扣除的工資總額比計(jì)稅工資總額超支43萬元；　?。?）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費(fèi)用中列支，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除；　?。?）將違法經(jīng)營罰款20萬元、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；　?。?）9月1日以經(jīng)營租賃方式租入1臺(tái)機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)10萬元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費(fèi)，而是一次性列入2006年度管理費(fèi)用中扣除；　　（5）從境外取得稅后利潤20萬元（境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%），未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅?！　。ㄆ髽I(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國家）的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)?！　　纠}1】建榮公司2005年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為320萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。請(qǐng)分析該企業(yè)虧損彌補(bǔ)的正確方法?！　　　　　　　　　　敬鹨删幪?hào)11050203】　　【答案】BCD　　【解析】經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，A選項(xiàng)不正確?！　　纠}】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（?。??！　　　　　　　?　　【答疑編號(hào)11050109】　　【答案】AD 　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定?！　。?）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?！　?，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入?！　?　?。?）財(cái)政撥款；　?。?）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；　?。?）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額；符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。　　　　　　　　　　【答疑編號(hào)11050102】　　【答案】ABD　　【解析】居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。2007年初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》教材重大變化后，本章的分值上升到12分；2008年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》教材在本章又發(fā)生了重大變化，第一節(jié)“企業(yè)所得稅法律制度”由于只引用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，內(nèi)容較以前的企業(yè)所得稅簡單。（2007年）　　　　　　　　　　【答疑編號(hào)11050101】　　【答案】B　　【解析】本題考核我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。　　【例題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2007年度虧損20萬元，2008年度盈利35萬元?！　　　。?）銷售貨物收入；　?。?）提供勞務(wù)收入；　?。?）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入；　　（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對(duì)外投資入股分得的股息、紅利收入；　　（5）利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入。B選項(xiàng)“固定資產(chǎn)出租收入” 屬于租金收入，不屬于“其他收入”。如果四稅已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除。則該企業(yè)2008年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為（?。！　　纠}】下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中扣除的項(xiàng)目有（?。！　。ㄎ澹┎坏每鄢?xiàng)目　　，下列支出不得扣除——8項(xiàng)（注意選擇題）　　（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；　?。?）企業(yè)所得稅稅款；　?。?）稅收滯納金；　　【提示】納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金（每天萬分之五），不得扣除?！　?，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除?！　　咎崾?】這里的虧損，是稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額。2000年度的虧損額50萬元，按照稅法規(guī)定可以申請(qǐng)用2001～2005年度5年的盈利彌補(bǔ)?！　　纠}2】納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的年所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年?！　。?）抵免方法——限額抵免　　抵免限額為境外所得依照我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是稅收抵免的最高限額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（1－20%）＝25（萬元）　　境外收入按照我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅＝2533%＝（萬元）　　境外所得稅稅款抵扣限額＝（+）[25247?！　。?）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款?！　。?）開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬元（已計(jì)入管理費(fèi)用），假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策?！　。?）假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，就可按30萬元（20150%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，利潤總額中已扣除20萬元，應(yīng)調(diào)減所得額10萬元。　　，但有來源于中國境內(nèi)所得　　　　，但居住時(shí)間滿1個(gè)納稅年度　　，但目前未居住　　【答疑編號(hào)11050301】　　【答案】A　　（二） 扣繳義務(wù)人——以支付所得的單位或者個(gè)人?！　?　　 　　　 　　　　【答疑編號(hào)11050303】　　【答案】BC　　【例題3】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（?。??！　。?）王先生實(shí)際可得中獎(jiǎng)金額?！　　纠}】國內(nèi)某作家創(chuàng)作的一部小說由出版社出版發(fā)行，1月份出版時(shí)獲得稿酬34000元，11月份該小說由同一家出版社再版獲得稿酬12000元，計(jì)算該作家此作品共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?！　。?）當(dāng)月工資夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金分別計(jì)算?！　　纠}】王某為中國公民，2006年在我國境內(nèi)l～12月每月的績效工資為1200元，l2月31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)l2400元（兌現(xiàn)績效工資）?！　　纠}】王某為中國公民，2007年在我國境內(nèi)l～12月每月的工資為4500元，l2月得到雙薪?！　　敬鹨删幪?hào)11050406】　　【答案】應(yīng)納稅額=（80000160012）3