【正文】 計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。如按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1／l2或l／4，或稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)的其他方法預(yù)繳?！　　　　　。缘怯涀缘丶{稅　　，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅　　【答疑編號11050210】　　【答案】BD　　【例題——計(jì)算分析題】　　2008年度某企業(yè)會計(jì)報(bào)表上的利潤總額為100萬元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。　?。?）直接向某足球隊(duì)捐款15萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）　　【答疑編號11050211】　　【答案】　?。?）根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　澐譃閮深惣{稅人標(biāo)準(zhǔn)——住所和居住時間 　?。壕蛠碓从谥袊硟?nèi)和境外的全部所得征稅?！　≡谥袊硟?nèi)無住所，但居住滿1年，而未超過5年的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個人支付的部分繳納個人所得稅；居住滿5年的，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得納稅?！　。?）稅率：九級超額累進(jìn)稅率?！　　纠}1】某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報(bào)酬1O萬元，該筆報(bào)酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是（?。?。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用。王先生領(lǐng)獎時告知商場，從中獎收入中拿出4000元通過教育部門向希望小學(xué)捐贈?！　?yīng)納稅所得額=偶然所得捐贈額=200004000=16000（元）　　商場代扣個稅稅款=應(yīng)納稅所和額適用稅率=1600020%=3200（元）　　（2）王先生實(shí)際可得金額=2000040003200=12800（元）　　接上例，如果是王某用稿酬所得進(jìn)行公益性捐贈，限額＝200000（120%）30%＝48004000　　稅額＝（160004000）14% 　　個人取得額度應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券?！　　　。?）勞務(wù)報(bào)酬所得：只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次?！　。?）特許權(quán)使用費(fèi)所得：以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次?！　∪?、個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　?。ㄒ唬┕べY薪金所得　?。骸　?yīng)納稅額=（每月收入1600或4800）適用稅率速算扣除數(shù)　　【例題】中國公民鄭某2007年l～12月份每月工資4000元，計(jì)算鄭某2007年應(yīng)繳納個人所得稅?！　　纠}】中國公民鄭某2007年l～12月份每月工資3000元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎金6000元?！　。?）當(dāng)月工資不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎金合并計(jì)算。　　【答疑編號11050403】　　【解析】　?、僭摴P獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：　　每月獎金平均額=[12400一（1600—1200）]247。即：‘雙薪’所得原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅。　　【答疑編號11050404】　　【答案】繳納個人所得稅=[（45001600）15%125]+（450015%125）=860（元）?！　。ǘ﹤€體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得　　 =（全年收入一成本、費(fèi)用及損失）適用稅率速算扣除數(shù)　　 ，實(shí)行查賬征收或核定征收?！　　敬鹨删幪?1050407】　　【答案】應(yīng)納稅所得額=40000（120%）=32000（元）　　應(yīng)納個人所得稅額=3200030%2000=7600（元）　　手寫板圖示050401：　　上題延伸：　　（1）假如王某從其取得的設(shè)計(jì)收入40000元中拿出4000元進(jìn)行公益捐贈，則：　　捐贈限額＝40000（120%）30%＝9600（元）＞4000（元），　　應(yīng)納稅所得額＝320004000＝28000（元）　　應(yīng)納稅額＝2800030%2000＝6400（元）?！　　纠}】某作家寫作一篇小說在晚報(bào)上連載3個月，報(bào)社每月支付其稿酬4000元。劉先生這兩項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個人所得稅為（?。┰?。計(jì)算王某2007年出租房屋應(yīng)納個人所得稅?！　　敬鹨删幪?1050412】　　應(yīng)納個人所得稅＝[30121]20%＝（萬元）　　【2個特殊】（1）國家對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅?！　∮?jì)算李某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅稅額?！　。瑧?yīng)在中國補(bǔ)繳差額部分的稅款。　　【答疑編號11050414】　　【答案】　?。?）工資、薪金所得：　　每月應(yīng)納稅額=（50004000）10%（稅率）25（速算扣除數(shù)）=75（元）　　全年應(yīng)納稅額=7512（月份數(shù)）=900（元）　?。?）特許權(quán)使用費(fèi)所得： 　　應(yīng)納稅額=30000（120%）20%（稅率）=4800（元）　　王先生從A國取得應(yīng)稅所得在A國繳納的個人所得稅額的抵免限額為5700元（900+4800）。　　【例題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個人所得稅的有（?。！　　　　　　　?、撫恤金、救濟(jì)金　　【答疑編號11050416】　　【答案】B　　【例題】個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入繳納個人所得稅的規(guī)定是（?。！　〖{稅人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：　?。?）年所得12萬元以上的；　?。?）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；　?。?）從中國境外取得所得的；　?。?）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；　?。?）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。26 / 26?！　。?）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。　　六、個人所得稅的納稅申報(bào)與繳納　　　　個人所得稅實(shí)行代扣代繳和納稅人自行申報(bào)兩種計(jì)征辦法。根據(jù)規(guī)定，個人銀行儲蓄存款利息應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”納稅?！　∥?、個人所得稅的減免　?。ㄒ唬┫铝懈黜?xiàng)所得，免征個人所得稅：　　、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；　??；　　、津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；　　、撫恤金、救濟(jì)金；　　；　　、復(fù)員費(fèi)；　　、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；　　、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事館官員和其他人員的所得；　　、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；　　，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除；　　，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅；　　、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅；　　?！　　纠}】中國公民王先生在同一納稅年度，在A國一公司任職，取得工資、薪金收入60000元（平均每月5000元），因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元，該兩項(xiàng)收入在A國繳納個人所得稅5200元。按照稅法規(guī)定，每次收入額減除費(fèi)用800元，500800=300（元），不需繳納個人所得稅?！　。ň牛├ⅰ⒐上?、紅利所得　　應(yīng)納稅額=收入20%　?。ㄗⅲ簝π畲婵钤?007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率）　?。ㄊ┡既凰谩　。ㄊ唬┢渌谩　€人綜合收入：重點(diǎn)關(guān)注工薪、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得、利息等計(jì)稅問題?！　。ò耍┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　應(yīng)納稅額=（收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用）20%　　【例題】王某2007年4月1日將一套居住了8年的普通住房出售，原值12萬元，售價(jià)30萬元，售房中發(fā)生費(fèi)用1萬元。特許權(quán)使用費(fèi)收入“按次征收”，應(yīng)納個人所得稅＝（3000－800）20%＋4500（1－20%）20%＝1160（元）。　　【答疑編號11050409】　　【答案】應(yīng)納個人所得稅=40003（120%）20%（130%）= 1344（元）。計(jì)算其應(yīng)納個人所得稅?！　　敬鹨删幪?1050406】　　【答案】應(yīng)納稅額=（80000160012）35%6750=14530（元）。計(jì)算王某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅。　　【例題】王某為中國公民，2007年在我國境內(nèi)l～12月每月的工資為4500元，l2月得到雙薪?！　、谠摴P獎金應(yīng)繳納個人所得稅為：　　應(yīng)納稅額＝[12400－（1600－1200）]10%－25＝1175（元）　　【提示】一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，上述計(jì)稅辦法只允許采用一次?！　　纠}】王某為中國公民，2006年在我國境內(nèi)l～12月每月的績效工資為1200元，l2月31日又一次性領(lǐng)取年終獎l2400元（兌現(xiàn)績效工資）?！　　　　　　　　　　敬鹨删幪?1050402】　　【答案】D　　【解析】月工資應(yīng)納稅額合計(jì)＝[（3000－1600）10%－25]12＝1380（元）；　　全年一次性獎金的個人所得稅計(jì)算：6000247。　?。?）當(dāng)月工資夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎金分別計(jì)算?！　。?）利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得：每次取得收入為一次?！　　纠}】國內(nèi)某作家創(chuàng)作的一部小說由出版社出版發(fā)行，1月份出版