【正文】 如果經(jīng)過這些努力，仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè) 帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限的，才能將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。 自行開發(fā)會(huì)計(jì)分錄： 借：無形資產(chǎn) — （子科目：非專利技術(shù)等） 貸：研發(fā)支出 — （在建工程） 研究階段的有關(guān)支出，在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。 會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 — 修理費(fèi) （生產(chǎn)單位） 管理費(fèi)用 — 修理費(fèi) （管理部門） 貸：應(yīng)付賬款 ?? 固定資產(chǎn)大修由公司年初制訂全年各總歸車間的大修計(jì)劃，各車間應(yīng)按照計(jì)劃實(shí)施大修，將計(jì)劃內(nèi)所發(fā)生的合同、發(fā)票、出入庫單等單據(jù)交財(cái)務(wù)總監(jiān)審簽入賬，超出計(jì)劃部分不 予入賬。房屋建筑物折舊年限為 3050 年，殘值率為 5%；機(jī)器設(shè)備折舊年限為 1020 年，殘值率為5%；運(yùn)輸設(shè)備的折舊年限為 5 年，殘值率為 10%；電子及辦公設(shè)備的折舊年限為 5 年，殘值率為零。固定資產(chǎn)的日常維護(hù)支出只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入 管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，不得采用預(yù)提或待攤方式處理。企業(yè)的固定資產(chǎn)投入使用后，為了適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展的需要，或者為維護(hù)或提高固定資 產(chǎn)的合用效能，往往需要對(duì)現(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、改建、擴(kuò)建或者改良。 自行建造的固定資產(chǎn)，發(fā)生的工程成本應(yīng)通過“在建工程”科目核算，工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。公司固定資產(chǎn)明細(xì)以電子表格形式完成。 生產(chǎn)單位： ⑴根據(jù)每月各車間入庫產(chǎn)品產(chǎn)量乘以年初計(jì)劃預(yù)算的該產(chǎn)品噸工資，即得出該產(chǎn)品的工資類薪酬，再在此基礎(chǔ)上分別按 14%、 2%和%的比例計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，按 元 /人計(jì)提住房公積金 ,一并進(jìn)入生產(chǎn)成本。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。企業(yè)取得營(yíng)業(yè)收入是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的最終環(huán)節(jié)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果能否得到社會(huì)承認(rèn)的重 要標(biāo)志。 具體會(huì)計(jì)處理： 借：原材料 —— 其他（明細(xì)材料） 貸：其他應(yīng)付款 —— 勞務(wù)隊(duì) ⑵ 生產(chǎn)車間勞務(wù)費(fèi)：憑所屬車間經(jīng)理、分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票及生產(chǎn)車間開具的內(nèi)部完工單及所屬附件審核后入賬。 ⑵ 倉庫庫長(zhǎng)根據(jù)庫存情況審批采購請(qǐng)購單。 3．輔助材料及備品備件購進(jìn)入賬： 分 管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)核價(jià)簽字的發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）和與之相應(yīng)的倉庫入庫單審核后入賬。“應(yīng)付賬款”科目設(shè)數(shù)量賬，便于對(duì)供應(yīng)商采購量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。主要原材料先經(jīng)倉庫保管員辦理入庫單，采購經(jīng)辦人簽字，后由倉庫微機(jī)制單員進(jìn)行微機(jī)入庫，再經(jīng)供銷處統(tǒng)計(jì)員對(duì)賬后將發(fā)票及入庫單交給材料會(huì)計(jì)，材料會(huì)計(jì)對(duì)簽字的入庫單進(jìn)行審核簽字。計(jì)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 — 職工薪酬（公司行管） 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（公司行管） 6．住房公積金：按照 元 /人計(jì)提交納住房公積金，計(jì)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 — 職工薪酬（公司行管） 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 住房公積金（公司 行管） 7．差旅費(fèi)：包括行管人員因公出差期間的車船費(fèi)、飛機(jī)費(fèi)用、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通、伙食補(bǔ)助。 5．業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費(fèi)。 ⑵ 聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：指企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行查賬、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、清賬以及聘請(qǐng)律師事務(wù)所支付的顧問咨詢等費(fèi)用。 二、管理費(fèi)用的分類 1．企業(yè)管理部門方面的費(fèi)用： 指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門修理費(fèi)、低值易耗品攤銷（一次攤銷）、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等。 ⑴ 職工薪酬，核算生產(chǎn)車間管理人員及輔助車間工人的工資、福利、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金、企業(yè)年金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償?shù)取? 例：公司二硫化碳車間在倉庫領(lǐng)用輔助材料 5000 元，二甲基亞砜車間領(lǐng)用輔助材料 8000 元，分錄： 借：制造費(fèi)用 \機(jī)物料消耗 \二硫化碳 5000 制造費(fèi)用 \機(jī)物料消耗 \二甲基亞砜 8000 貸：原材料 \輔助材料 13000 月末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：生產(chǎn)成本 \制造費(fèi)用 \二硫化碳 5000 生產(chǎn)成本 \制造費(fèi)用 \二甲基亞砜 8000 貸：制造費(fèi)用 \機(jī)物料消耗二硫化碳 5000 制造費(fèi)用 \機(jī)物料消耗 \二甲基亞砜 8000 5．月末完工結(jié)轉(zhuǎn)基本生產(chǎn)費(fèi)用： 月末，根據(jù)各成本明細(xì)科目發(fā)生額，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，例：月末結(jié)轉(zhuǎn)二硫化碳產(chǎn)品生產(chǎn)成本，分錄： 借：庫存商品 \二硫化碳 888888（貸方各科目合計(jì)數(shù)） 貸：生產(chǎn)成本 \直接材料 \二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總） 生產(chǎn)成本 \直接動(dòng)力 \二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總） 生產(chǎn)成本 \直接人工 \二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總） 生產(chǎn)成本 \制造費(fèi)用 \二硫化碳 8888（該科目及車間匯總） 五、制造費(fèi) 用核算： （一）制造費(fèi)用的定義 制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本但不專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用。 輔助生產(chǎn)車間的各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配方法，與基本生產(chǎn)車間基本相同。 二、生產(chǎn)成本核算的一般程序 產(chǎn)品成本核算程序，是指從生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生開始，直到計(jì)算出 完工產(chǎn)品實(shí)際成本的順序和步驟。 第四十二條：加強(qiáng)產(chǎn)成品、材料電算化管理，提高辦理產(chǎn)成品、材料出、入庫手續(xù)效率，及時(shí)提供庫存信息，為公司“降成本、增效益”服務(wù)。 第三十四條：對(duì)外單位求購和支援的材料、物資（不含產(chǎn)品正常銷售業(yè)務(wù)）由總經(jīng)理批準(zhǔn)，并按財(cái)務(wù)制度規(guī)定辦理好相關(guān)手續(xù)后，倉庫方可發(fā)貨。 第二十七條：產(chǎn)成品的入庫，保管員要認(rèn)真清查數(shù)量并核對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃通知單的數(shù)量、包裝、質(zhì)量是否相符，否則不得辦理入庫。同時(shí)應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、簽發(fā)日、到期日、票面金額、交易合同號(hào)、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額以及收款日期、收款金額等資料，直到結(jié)清票據(jù)款后，在備查簿上逐筆注銷。 現(xiàn)金支出范圍： 銀行存款的日常管理：出納員必須根據(jù)手續(xù)完備的單據(jù)支出現(xiàn)金，凡因手續(xù)不全支出現(xiàn)金，責(zé)令出納員限期補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)或收回現(xiàn)金，否則由出納員全額賠償。公司資金需求量的分析與預(yù)測(cè)，由財(cái)務(wù)處預(yù)測(cè)公司的資金需要量，報(bào)公司董事會(huì)討論通過，編入年度財(cái)務(wù)預(yù)算；其次要注重資金成本，公司要在銀行信貸、銀行承兌、貿(mào)易融資等方式中提出最低成本籌資方案，提交董事長(zhǎng)、總經(jīng)理審定。資金 管理包括資金籌集與資金調(diào)度。在調(diào)閱登記簿上，要詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期等。 第十六條：會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)檔案管理 （一）會(huì)計(jì)、 統(tǒng)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要資料和證據(jù)。 第十四條：定額管理制度。 （ 一）財(cái)務(wù)核算程序內(nèi)部控制：本著本公司的實(shí)際情況，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、內(nèi)部控制制度和準(zhǔn)則，對(duì)財(cái)務(wù)核算程序及財(cái)務(wù)資料（包括原始憑證和記帳憑證、報(bào)表賬簿備份電子檔案）的流轉(zhuǎn)作出能有效保障資金安全和核算準(zhǔn)確核 算程序和具體制度：為了嚴(yán)格各崗位的職責(zé)和分工，劃分責(zé)任界線，各負(fù)其責(zé)，從各部門取得的合法會(huì)計(jì)原始憑證，涉及到現(xiàn)金和銀行存款的必須由出納員做出正確的記帳憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核無誤后錄入財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行記帳，同時(shí)將憑證移交給會(huì)計(jì)裝訂保管，出納不再經(jīng)手該憑證；從各部門取得合法的不涉及到現(xiàn)金和銀行存款的會(huì)計(jì)原始憑證，由會(huì)計(jì)作出記帳憑證，經(jīng)審核后錄入電腦，月底由會(huì)計(jì)審核電腦記帳憑證后做記帳結(jié)賬工作，計(jì)算出報(bào)表，對(duì)憑證報(bào)表帳頁進(jìn)行打印、備份存檔，對(duì)各部門按時(shí)報(bào)送。 董事會(huì)批準(zhǔn)： 新增固 定資產(chǎn) 100 萬元以下 30 萬元以上、技術(shù)改造項(xiàng)目 300 萬元以下 100 萬元以上。 第八條：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及管理 公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)處：為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形式，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高運(yùn)營(yíng)效率，根據(jù)國(guó)家頒發(fā)的有關(guān)制度和規(guī)定，并結(jié)合本公司的具體情況，公司財(cái)務(wù) 分一級(jí)核算單位進(jìn)行核算。 第二條：本制度適用于本公司根據(jù)本制度的規(guī)定，結(jié)合自身行業(yè)特征，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，經(jīng)公司審批后實(shí)施。財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)人員必須持證競(jìng)爭(zhēng)上崗，遵循國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，真實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān) 督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 （四）出納： 主要工作按照《會(huì)計(jì)法》、新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》負(fù)責(zé)本公司的現(xiàn)金及銀行存款開支 ，公司內(nèi)部的費(fèi)用報(bào)銷，嚴(yán)格控制出納以外的財(cái)務(wù)人員經(jīng)辦與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)同有關(guān)部門制定現(xiàn)金、銀行存款的管理及核算辦法，執(zhí)行國(guó)家金融政策。費(fèi)用超過預(yù)算或者不在預(yù)算范圍內(nèi)時(shí)，根據(jù)需要分別經(jīng)過董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、董事會(huì)或股東大會(huì)的批準(zhǔn)。 （四）會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)資料隨時(shí)接受財(cái)務(wù)主管或財(cái)務(wù)系統(tǒng)其他領(lǐng)導(dǎo)及部門的檢查、復(fù)核。在編制預(yù)算時(shí)，要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，充分考慮市場(chǎng)、資金、供應(yīng)、設(shè)備等狀況，科學(xué)客觀、實(shí)事求是地開展預(yù)算編制工作。財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)報(bào)送給公司領(lǐng)導(dǎo)及各有關(guān)職能部門應(yīng)加強(qiáng)管理，注意保密。銷毀時(shí)，由檔案部門和財(cái)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，在銷毀清冊(cè)上簽字蓋章，把情況向公司總經(jīng)理匯報(bào)。公司總經(jīng)理審批資金計(jì)劃。 現(xiàn)金收入的管理：現(xiàn)金收入支出由出納員一人統(tǒng)一辦理，嚴(yán)禁設(shè)置帳外帳和私設(shè)小金庫；出納員收取現(xiàn)金，必須出具收款收據(jù)，當(dāng)日送存銀行。 按資金計(jì)劃憑應(yīng)付款單位收據(jù)付款，付款單位和帳面往來單位必須一致（有應(yīng)付款單位授權(quán)委托書例外），嚴(yán)禁現(xiàn)金支付應(yīng)付款及應(yīng)付帳款。 （二）債務(wù)單位撤銷或破產(chǎn)，債務(wù)人死亡而發(fā)生的壞賬損失，根據(jù)附有法律效力的文件，由所在單位按規(guī)定程序和審批范圍進(jìn)行帳務(wù) 處理。 第三十二條：材料的出庫，倉庫保管人員憑公司各車間及職能部門開出的內(nèi)容完整且加蓋各單位財(cái)務(wù)專用章或公章、會(huì)計(jì)人員私章及管理第一責(zé)任人簽字（章）的領(lǐng)料單發(fā)貨，并認(rèn)真辦理結(jié)算手續(xù)。 第三十九條：庫存材料、物資、產(chǎn)品擺放要合理，以便于收發(fā)、清點(diǎn)和保管，做到庫房清潔、防火、防腐、防潮，避免事故的發(fā)生。 2．直接動(dòng)力，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞 務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的電力。 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、但沒有專門設(shè)立成本項(xiàng)目的費(fèi)用，以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，應(yīng)先記入“制造費(fèi)用”科目及其相應(yīng)明細(xì)賬；月末，再將歸集的全部制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。 例：二硫化碳車間，二硫化碳耗用電量 20xx00 度，電價(jià) 元 /度，分錄： 借：生產(chǎn)成本 \直接動(dòng)力 \二硫化碳 87000 （數(shù)量 20xx00） 貸：應(yīng)付賬款 \ 往來 87000 3．直接人 工 基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員的工資、福利費(fèi)等，應(yīng)專門設(shè)置“直接人工”成本項(xiàng)目。 制造費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 3．輔助車間制造費(fèi)用 輔助生產(chǎn)車間是指為基本生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)供應(yīng)，輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用是指輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用。 ⑸ 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定交納的失業(yè)保險(xiǎn)基金。 ⑶ 研究與開發(fā)費(fèi)：指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)等。 7．其他費(fèi)用：這里指不包括在以上各項(xiàng)之內(nèi)又應(yīng)列入管理費(fèi)用的費(fèi)用，主要指化工企業(yè)計(jì)提的安全技術(shù)措施專項(xiàng)費(fèi)用，按重慶市地方法規(guī)執(zhí)行。 借 :管理費(fèi)用 — 銀行手續(xù)費(fèi) 貸 :銀行存款 第四十六條 采購業(yè)務(wù)核算 一、原材料 1．采購流程 : ⑴ 對(duì)于公司生產(chǎn)所需的各種原輔材料 ,由生產(chǎn)處根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和產(chǎn)品消耗定額及倉庫庫存的基礎(chǔ)上 ,計(jì)算出月度物資需求數(shù)量 ,編制需求計(jì)劃報(bào)送供銷處。 ⑶ 對(duì)不符合請(qǐng)購要求但市場(chǎng)供應(yīng)相對(duì)緊張，主管領(lǐng)導(dǎo)同意讓步接收的，經(jīng)生產(chǎn)處、質(zhì)管處、供銷處協(xié)商簽訂協(xié)議，報(bào)總經(jīng)理審批后按協(xié)議價(jià)格開具結(jié)算單辦理入賬。 具體會(huì)計(jì)處理 : 借 :原材料 — 明細(xì)材料 應(yīng)付賬款 — 原材料暫估（暫估明細(xì)） 4．供銷處業(yè)務(wù)費(fèi)的報(bào)銷 ⑴ 每月發(fā)生的費(fèi)用根據(jù)采購業(yè)務(wù)參照當(dāng)月采購任務(wù)進(jìn)行考核，經(jīng)總經(jīng)理審批后 ,計(jì)入采購成本 . 具體會(huì)計(jì)處理 : 借 : 原材料 — 其它 (明細(xì)原材料 ) 貸：銀行存款 借：原材料 — 其它 貸：應(yīng)付職工薪酬 按照業(yè)務(wù)費(fèi)計(jì)提工資及其他相關(guān)費(fèi)用： 借：原材料 — 其它 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 — 福利費(fèi) — 工會(huì)經(jīng)費(fèi) — 職工教育經(jīng)費(fèi) 二、輔助材料、包裝物 1．輔助材料購進(jìn)： 倉庫保管員根據(jù)生產(chǎn)需求申報(bào)采購計(jì)劃，參照生成采購入庫單。 具體會(huì)計(jì)處理： 借：制造費(fèi)用 —— 轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)（部門明細(xì)賬） 貸：其他應(yīng)付款（供應(yīng)商） 輔助材料運(yùn)費(fèi)中不包括包裝物運(yùn)費(fèi)，因?yàn)榘b物存在內(nèi)部調(diào)撥的情況。 具體會(huì)計(jì)處理： 借：包裝物（明細(xì)包裝物）（輔