【正文】 向特定供貨商批準(zhǔn)簽發(fā)訂單同時又負(fù)責(zé)記錄存貨收入，就可能會向編造的供貨商發(fā)出訂單并編制編造的存貨收到記錄，從而以從來沒有收到的貨物將資金轉(zhuǎn)移出去。 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （二）經(jīng)營環(huán)節(jié)與戰(zhàn)略風(fēng)險 – 環(huán)節(jié)作為對戰(zhàn)略風(fēng)險的反應(yīng) – 經(jīng)營環(huán)節(jié)的劃分 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計與監(jiān)控 企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和財務(wù)管理 （ 股權(quán)或債權(quán)交易 ， 租賃 ， 收購兼并等 ） 采購和供應(yīng)鏈管理 （ 采購承諾 、 退回和存貨計價 、 報廢和損壞 ） 人力資源管理 （ 直接成本的分?jǐn)?、 退休金 、 股票補償 、 或有負(fù)債 ） 技術(shù)和信息管理 （ 軟件開發(fā)成本 ， 研究和開發(fā) ） 內(nèi)部 后勤 （存貨 計價， 成本 截止） 生產(chǎn)經(jīng)營 （成本 會計， 成本 分?jǐn)偅? 在產(chǎn)品 存貨） 計價， 成本截止 市場 銷售 （收入 計價， 應(yīng)收款計價和折讓，廣告） 外部 后勤 （收入確認(rèn)，銷售退回） 計價， 成本截止 顧客 服務(wù) （保證成本，捆綁銷售，確認(rèn)） 輔 助 活 動 基 本 活 動 利 潤 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友戰(zhàn)略對環(huán)節(jié)的影響 經(jīng)營 資源 生產(chǎn) 財務(wù) 研發(fā) 員工 行銷 差異化戰(zhàn)略 高質(zhì)量 高質(zhì)量 穩(wěn)定 質(zhì)量很關(guān)鍵 最佳的 廣泛的 低成本戰(zhàn)略 便宜的 規(guī)模經(jīng)濟(jì) 低成本 很少 成本控制 最小化 戰(zhàn)略對各環(huán)節(jié)的影響 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友– 戰(zhàn)略控制對經(jīng)營環(huán)節(jié)的影響 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計與監(jiān)控 經(jīng)營風(fēng)險 風(fēng)險的來源 被影響的環(huán)節(jié)活動 可能的戰(zhàn)略控制 競爭對手對產(chǎn)品提供更好的保證 競爭對手 服務(wù) ?對競爭對手行動的反應(yīng)政策 ?建立市場研究程序，以較早識別市場動態(tài) ?產(chǎn)品保證成本可靠、及時 的數(shù)據(jù) 政府對公司產(chǎn)品采取新的管制 社會 政治 銷售 營銷 ?及時對監(jiān)管活動進(jìn)行監(jiān)控 ?創(chuàng)新和研究 ?監(jiān)控影響產(chǎn)業(yè)的技術(shù)趨勢 …… …… …… …… 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? (三）將環(huán)節(jié)與戰(zhàn)略聯(lián)系起來 – 管理層的戰(zhàn)略選擇對環(huán)節(jié)有直接的影響 ? 低成本與差異化戰(zhàn)略的比較 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （四）關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其控制 – 關(guān)節(jié)環(huán)節(jié)的特征 ? 對目標(biāo)關(guān)鍵 ? 與外部有廣泛交流的環(huán)節(jié) ? 高風(fēng)險環(huán)節(jié) 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （五 )關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制 – 環(huán)節(jié)的目標(biāo) – 環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)活動 – 環(huán)節(jié)中的信息 – 環(huán)節(jié)的風(fēng)險 – 對風(fēng)險的控制 – 與特定風(fēng)險相關(guān)的業(yè)績計量 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友– 環(huán)節(jié)圖 ：系統(tǒng)認(rèn)識 環(huán)節(jié) – 環(huán)節(jié)中的風(fēng)險 ? 領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險 – 缺乏管理、授權(quán)和受托責(zé)任 ? 正直風(fēng)險 – 環(huán)節(jié)中的人的正直性 187。 做一個業(yè)務(wù)活動導(dǎo)致另一個業(yè)務(wù)活動對消費者價值和 公司的經(jīng)濟(jì)價值的影響增加 ? 內(nèi)在一致性（ Coherent） – 每一個業(yè)務(wù)活動都和另一個業(yè)務(wù)活動的行為或結(jié)果相聯(lián)系 。 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友目標(biāo) 關(guān)鍵成功要素 （ CSFs） 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) （ KPIs) 目標(biāo)實現(xiàn)不了的 跡象 整體 經(jīng)營環(huán)節(jié) 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友3. 經(jīng)營環(huán)節(jié) –關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)就是對企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險的反應(yīng) ? 經(jīng)營環(huán)節(jié)的設(shè)計與戰(zhàn)略匹配 ? 經(jīng)營環(huán)節(jié)的目標(biāo)與戰(zhàn)略一致 ? 經(jīng)營環(huán)節(jié)本身也可能存在達(dá)不到目標(biāo)的風(fēng)險 –高層管理人員對經(jīng)營環(huán)節(jié)的監(jiān)控 ? 根據(jù)環(huán)節(jié)的目標(biāo)設(shè)立關(guān)鍵成功要素 ? 根據(jù)關(guān)鍵成功要素建立關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) ? 對關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友4. 怎么控制？ 就是控制經(jīng)營風(fēng)險，也就是戰(zhàn)略風(fēng)險和環(huán)節(jié)風(fēng)險 高 低 高 風(fēng)險的重大程度 風(fēng)險的可能性 R5 R4 R2 R1 R3 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友控制設(shè)計的核心方法： 1。 直銷模式的管理 2。 ? 20世紀(jì) 80年代初，以哈佛大學(xué)商學(xué)院的 Michael Porter為代表的行業(yè)競爭戰(zhàn)略理論取得了戰(zhàn)略管理理論的主流地位。專家組經(jīng)過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)公司董事會和董事會下的審計委員會對于企業(yè)風(fēng)險管理有強烈的需求。 FCPA除了具有反賄賂的條款外，還規(guī)定了與會計及內(nèi)部控制有關(guān)的條款。 ? 為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿的準(zhǔn)確性而采取的各種措施和方法。作為這些使用者的需求和為適應(yīng)這些需求的會計信息系統(tǒng)變化的結(jié)果，外部審計從檢查管理人員是否有未經(jīng)審批的開支，或檢查下屬人員是否有不誠實的行為，擴大到檢查一個企業(yè)報告的利潤與財務(wù)狀況的真實性。 ? 隨著企業(yè)經(jīng)營國際化的發(fā)展，企業(yè)為了商業(yè)利益在國外賄賂外國政府官員，以獲得經(jīng)營利潤 ? 水門事件及其副產(chǎn)品：反國外賄賂法 – 1973年至 1976年對水門 (Watergate)事件的調(diào)查使得立法機關(guān)與行政機關(guān)開始注意到內(nèi)部控制問題。 – 內(nèi)部控制為誰而設(shè) ? 內(nèi)部控制不是某個人或某個層級的人提出來的，專門針對某個人或某個層級的人的制度，它是整個企業(yè)設(shè)計的系統(tǒng)，沒有人能脫離這一系統(tǒng)而獨立運作。 ? 競爭的結(jié)果：兩極分化 – 20世紀(jì)初的美國 100家大公司，今天只有 16家尚為人知； 2021年，美國 5萬家企業(yè)申請破產(chǎn)。這一模型同時認(rèn)為，企業(yè)可以不斷地獲取資源，發(fā)展獨特的能力。 McGaham（ 1999） 的研究表明，企業(yè)約 20％的利潤與行業(yè)相關(guān)， 36％的利潤變動是由公司的特點和業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生。 ? 戰(zhàn)略選擇 – 單純 “ 低成本 ” 或 “ 差異化 ” 是不夠的 ? 什么是真正的戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)？ – 便利店行業(yè)的例子 187。符合法規(guī)的需要 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友風(fēng)險相關(guān)文化調(diào)查的結(jié)果 問題 我所在的業(yè)務(wù)部 的領(lǐng)導(dǎo)接受所有 風(fēng)險的交流， 包括壞消息 數(shù)量 平均數(shù) 屬性 人員的更換并沒有 顯著影響我們達(dá)到 目標(biāo)的能力 對那些不道德的職 業(yè)行為采取了措施 我理解企業(yè)總體 愿景和戰(zhàn)略 我們部門的領(lǐng)導(dǎo)是 道德行為的榜樣 領(lǐng)導(dǎo)能力 和戰(zhàn)略 領(lǐng)導(dǎo)能力 和戰(zhàn)略 受托責(zé)任 和增強 人員和 交流 風(fēng)險管理 和基礎(chǔ)設(shè)施 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （三）建立授權(quán)和責(zé)任條線 – 明確的授權(quán)與責(zé)任報告制度 ? 巴林的教訓(xùn) ? 中國的尼克 .里森 —— 中國銀行的高山事件 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （四）監(jiān)控內(nèi)外部環(huán)境的威脅 – 企業(yè)層面的關(guān)鍵成功要素與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) ? 關(guān)鍵成功要素各個企業(yè)存在差別：關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)的差別 ? 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) – 財務(wù)指標(biāo) – 非財務(wù)指標(biāo) – 監(jiān)控的方法 ? 外部的 PEST， 波特五力 –