【正文】 [答疑編號(hào) 3942020706] 『正確答案』 A 『答案解析』外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的購(gòu)進(jìn)金額、依原輔材料的退稅稅率計(jì)算原輔材料退稅額。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 100萬(wàn)元。上期末留抵稅款 5萬(wàn)元。 計(jì)算題】（例 24）某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為 17%，退稅稅率為 13%。 [答疑編號(hào) 3942020608] 『正確答案』 ABD 『答案解析』國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油可以辦理退稅。但對(duì)列舉的 12類出口貨物特準(zhǔn)退稅 免稅但不予退稅的貨物 貨物，即原材料進(jìn)口免稅，加工自制的貨物出口不退稅 、古舊圖書(shū) 有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙 計(jì)劃內(nèi) 的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅 其他 非計(jì)劃內(nèi) 出口的卷煙 照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口一律不退稅 的貨物免稅 出口不免稅也不退稅的貨物 （除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易以外） 計(jì)劃外 出口的原油 但國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油退稅 視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅 、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品 （或總廠）成員企業(yè)（或分廠）產(chǎn)品 。 四、進(jìn)口貨物的稅收管理 ** 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天；納稅地點(diǎn)為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)地海 關(guān)；納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起 15日內(nèi)。 【例題 額時(shí)： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì) 247。 二、混合銷售行為 *** ： 一項(xiàng)銷售行為 既涉及到增值稅的征稅范圍又涉及營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。 （ 1＋ 3%） 【例題 （ 4）改建、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用外購(gòu)材料 200公斤，不含稅單價(jià)為 50元，共 10000元，擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用乙產(chǎn)品 1臺(tái)。 以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請(qǐng)按下列順序計(jì)算該企業(yè) 5月份應(yīng)繳納的增值稅額。 （七）金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理（了解） 總結(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算 —— 當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法 增值稅應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率 一般規(guī)定 價(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用 特殊情況 折扣、以舊換新、還本銷售、以物易物、包裝物押金、包裝物租金、 銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn) 8種視同銷售 銷售額確定的順序；組成計(jì)稅價(jià)格的公式 進(jìn)項(xiàng)稅額 準(zhǔn)予抵扣 以票抵稅；計(jì)算抵稅 不準(zhǔn)抵扣 不作進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （八）應(yīng)納稅額計(jì)算舉例 【例題 多選題】（ 2020年原制度）企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）。 （ 17%） 7% ＝ （萬(wàn)元） ，損失了一批小麥，該批小麥系從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)，賬面成本為 86500元（包括運(yùn)費(fèi)成本 640元）。 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 *** （一）計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定 計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)間限定（第十節(jié) 征收管理 “ 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ” ） 銷售方式 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 直接收款 不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 增加： 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨 物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬， 但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷售發(fā)票的 ，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天 托收承付和委托銀行收款 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 賒銷和分期收款 為 書(shū)面合同約定 的收款日期的當(dāng)天， 無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 預(yù)收貨款 為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò) 12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天 委托他人代銷貨物 收到代銷單位的代銷清單、收到全部或者部分貨款的當(dāng)天、發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天三者中較早一方 其他視同銷售行為 貨物移送的當(dāng)天 應(yīng)稅勞務(wù) 為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定 —— 發(fā)票認(rèn)證時(shí)間： 180天。 單選題】（ 2020年）下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。 單選題】（ 2020年）某卷煙廠 2020年 6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠 2020年 3月增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（ ）元。 （ 1）如果產(chǎn)品不含稅售價(jià) 158元，如何確定銷售額？ （ 2）如果為新產(chǎn)品，無(wú)產(chǎn)品售價(jià)，如何確定銷售額？ [答疑編號(hào) 3942020308] 『正確答案』 （ 1）產(chǎn)品不含稅售價(jià) 158元， 銷售額 =400158=63200 （元） （ 2）無(wú)產(chǎn)品售價(jià) 銷售額＝ 40090 （ 1+10%） =39600（元） 【例題 雙方各自向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票。計(jì)算銷售五件送一件的銷項(xiàng)稅額。 其他價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)制度上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。 多選題】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項(xiàng)目適用 13%稅率的有（ ）。 ，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 （二）扣繳義務(wù)人 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方 為扣繳義務(wù)人。 （ 2） 增值稅的視同銷售 ≠ 企業(yè)所得稅的視同銷售 。 （ 4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。 （ 11）印刷企業(yè)的稅務(wù)處理 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（ CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。 多選題】根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人下列行為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（ ）。 第一節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人 一、征稅范圍 （一）一般規(guī)定 ** 注意： （ 1）有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是按不同的分類方法進(jìn)行的分類。 納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。該商場(chǎng)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和營(yíng)業(yè)稅是多少？ [答疑編號(hào) 3942020202] 『正確答案』 增值稅銷項(xiàng)稅額＝ 12020017% ＝ 20400（元），進(jìn)項(xiàng)稅額 17000元 應(yīng)納 增值稅 =2040017000=3400（元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 30005% ＝ 150（元） （ 3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外。 （ 8）將自產(chǎn)、委托加工或 購(gòu)買(mǎi) 的貨物 無(wú)償贈(zèng)送 其他單位或者個(gè)人。 多選題】下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。 ，在 縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局 或者同級(jí)別的稅務(wù)分局 、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。每次發(fā)售數(shù)量不得超過(guò) 25份。 第四節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（全面掌握） 購(gòu)進(jìn)扣稅法： 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ＝當(dāng)期銷售額 適用稅率 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 *** 銷項(xiàng)稅額＝銷售額 稅率 （一）一般銷售方式下的銷售額： 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不含銷項(xiàng)稅額（價(jià)外稅） 下列項(xiàng)目不包括在內(nèi) —— 確實(shí)沒(méi)有形成銷售方的收入，收取款項(xiàng)時(shí)用的不是納稅人的發(fā)票 代收代繳 的消費(fèi)稅； 符合兩項(xiàng)條件的 代墊 運(yùn)費(fèi)：（ 1）承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的；（ 2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。未在同一張發(fā)票 “ 金額 ” 欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的 “ 備注 ” 欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除 產(chǎn)品不含稅售價(jià) 100元 /件，購(gòu)買(mǎi) 10件以8折優(yōu)惠。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （萬(wàn)元） （ 2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 2020247。 [答疑編號(hào) 3942020307] 『正確答案』銷項(xiàng)稅額＝（ 16500＋ 1000） 247。 【例題 【例題】一般納稅人從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià) 80000元，為運(yùn)輸該批貨物支付運(yùn)費(fèi)，取得了運(yùn)輸發(fā)票，上面注明運(yùn)費(fèi) 1000元，建設(shè)基金 100元，裝卸費(fèi) 300元。 附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施 的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) （ 1）非正常損失，是指 因管理不善 造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 【例題 （三）扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，如果在購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 [答疑編號(hào) 3942020503] 『正確答案』 B 『答案解析』不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 應(yīng)納稅額 =117/17% （ ） =（萬(wàn)元） （四）銷貨退回或折讓的稅務(wù)處理 因 銷售 貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從 發(fā)生銷售貨物退回或者售方 折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額 中扣減 買(mǎi)方 因 購(gòu)進(jìn) 貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從 發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折 讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額 中扣減 —— 如未扣減，造成不納稅或者少納稅的，認(rèn)定為偷稅行為 （五）向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理 情形 稅務(wù)處理 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的 與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入 按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的 處理符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 （ 5）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額 ，另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用 6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。 （ 1＋ 4%） 4%50%5 ＝ （萬(wàn)元） （ 5）外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ ＋ 67% ＝ （萬(wàn)元） （ 6）外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵 扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（ 3013% ＋ 57% ） （ 120%）＝ （萬(wàn)元） （ 7）該企業(yè) 5月份應(yīng)繳納的增值稅額＝ ＋ ＋ ＋ － － ＝ （萬(wàn)元） 【例題 使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨 =含稅銷售額 247。 [答疑編號(hào) 3942020602] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)納增值稅＝ 20600247。 三、 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù) *** 兼營(yíng)行為是 兩種或兩種以上 的行為涉及到兩種稅（增值稅和營(yíng)業(yè)稅）的征稅范圍，且二者之間并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。 納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人。 貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率 15%，增值稅稅率 17%。 多選題】（ 2020年原制度）可以享受增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有（ ）。 的自產(chǎn)貨物 [答疑編號(hào) 3942020607] 『正確答案』 CD 『答案解析』選項(xiàng) A、 B均為免稅但不予退稅。 生產(chǎn)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅 額分為：應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額；不予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額（免抵退稅不予免征和抵扣稅額） 。 （ 3）出口貨物 “ 免、抵、退 ” 稅額＝ 20013% ＝ 26（萬(wàn)元） —— 出口退稅的最高限額 （ 4）當(dāng)期末留抵稅額 ≤ 當(dāng)期免抵退稅額時(shí)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 12（萬(wàn)元） （ 5）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng) 期應(yīng)退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝ 26－ 12＝ 14（萬(wàn)元） 【例題 【例題 試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的 “ 免、抵、退 ” 稅額。 計(jì)算題】（例 29）某 進(jìn)出口公司 2020年 6月購(gòu)進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額 10000元（退稅稅率 13%）；取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額2020元（退稅稅率 17%），計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)退稅額。 對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，以 。 計(jì)算題】（例 27）某進(jìn)出口公司 2020年 3月出口美國(guó)平紋布 2020米，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票列明單價(jià) 20元 /平方米，計(jì)稅金額 40000元，退稅稅率 13%，計(jì)算其應(yīng)退稅額。收款 117萬(wàn)元存入銀行。試