【正文】 ? 能重新取得合法有效專用發(fā)票的，應(yīng)準(zhǔn)予抵扣或退稅。交給銷貨方取得紅字專用發(fā)票，扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。（P79兩條規(guī)定） ? 未按規(guī)定保管專用發(fā)票。? 分析：①代開(kāi)發(fā)票違反發(fā)票管理規(guī)定；? ②代開(kāi)發(fā)票30萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入華新公司賬上作為收入，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，誰(shuí)開(kāi)發(fā)票作誰(shuí)的收入。 ? 不得開(kāi)具偽造的專用發(fā)票。但下列情形不得開(kāi)具專用發(fā)票：? 向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷售免稅項(xiàng)目；銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；提供非應(yīng)稅勞務(wù)（征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。 ? （2）非固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)原則上自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅，采取結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。 180。（一）實(shí)行“免、抵、退”稅的計(jì)算方法（7步） ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅原材料價(jià)格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）? 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額.當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期留抵稅額 ? 免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率? 免抵退稅額=出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額 ? 注：免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件? 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅? 如果當(dāng)期期末留抵稅額（應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值）≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：? 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額（應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時(shí)的絕對(duì)值）? 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 （即第五步的數(shù)字減去第六步的數(shù)字）? 如果當(dāng)期期末留抵稅額（應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值）＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：? 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額? 當(dāng)期免抵稅額=0 ? 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額例：? 某適用“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2002年10月，內(nèi)銷貨物的銷售額為820萬(wàn)元，出口貨物的離岸價(jià)格為150萬(wàn)美元（匯率1：),當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的各種貨物中允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為320萬(wàn)元人民幣,另有購(gòu)貨的運(yùn)輸發(fā)票2張,一張是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的運(yùn)輸發(fā)票,另一張是購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)發(fā)票,。出口不免稅也不退稅 ? 出口不免稅是指對(duì)國(guó)家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，照常征稅；出口不退稅是指對(duì)這些貨物出口不退還出口前其所承擔(dān)的稅款。120+)++] 180。該公司當(dāng)月銷出其中的110輛，每輛價(jià)格（含增值價(jià)格）。? 特殊貿(mào)易下沒(méi)有“成交價(jià)格”作依據(jù)，專門有確定完稅價(jià)格的具體辦法，參見(jiàn)“第六章關(guān)稅”。只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。商店分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額。 17%（銷貨）? +30000184。 第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 ? 一、兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)P46 ? 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。17%=(萬(wàn)元)第五節(jié)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 一、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式? 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的6%或4%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。? （二）進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理P42? 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣? （三）扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定P42? ①當(dāng)期購(gòu)進(jìn)，事先未確定用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣；? ②已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，事后又改變用途的，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；? ③無(wú)法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，按“進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用”和適用稅率計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅。? 未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的。 7%=(萬(wàn)元)? P39注意憑證的合法性要求 ? 注意P39頁(yè)關(guān)于運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的新規(guī)定：2003年11月1日起運(yùn)輸業(yè)發(fā)票由地稅局管理和監(jiān)督；2003年12月1日起國(guó)稅局對(duì)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)；2003年10月31日以后取得的運(yùn)輸發(fā)票90天內(nèi)申報(bào)抵扣；2003年10月31日以前取得的運(yùn)輸發(fā)票必須在2004年1月31日抵扣完畢。 ? （一）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額? 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：? 組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1＋成本利潤(rùn)率） ? 即：成本+利潤(rùn)? 如:某鋼廠，將成本價(jià)為16萬(wàn)元的鋼材，用于對(duì)外投資，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10%，應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額為：16 180。? 例:某摩托車生產(chǎn)企業(yè)，,售給了本廠職工。(1+17%） ? 180。 17%=15300（元）? 金銀首飾以舊換新，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。? 如：某商場(chǎng)批發(fā)一批貨物，不含稅銷售額為20萬(wàn)元，因?qū)Ψ教崆?0天付款，所以按合同規(guī)定給予5%的折扣，只收19萬(wàn)元。P35? 稅法規(guī)定：? ①如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；? ②如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。17%（或13%） （一）一般銷售方式下的銷售額 ? 銷售額是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。取消了“自來(lái)水”。總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)。（二）小規(guī)模納稅人的管理? 小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)有會(huì)計(jì)、有賬冊(cè)，能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)元的可以認(rèn)定為一般納稅人。? 一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，實(shí)行稅款抵扣制度。? （4）除中國(guó)人民銀行和商務(wù)部（新增）批準(zhǔn)從事融資租賃以外的其他單位融資租賃業(yè)務(wù)，所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的，征收增值稅，所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓的，不征收增值稅。9000 180。視同銷售貨物行為P27①將貨物交付他人代銷②銷售代銷貨物③非同一縣（市），將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售。P5556新增了出口貨物退、免稅管理規(guī)定的內(nèi)容。 P2728　　融資租賃的批準(zhǔn)部門由原來(lái)“除經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)”改為“除經(jīng)中國(guó)人民銀行和對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（現(xiàn)為商務(wù)部）批準(zhǔn)”。 P28不得認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)人不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。P5861 　　1第十節(jié)關(guān)于增值稅納稅申報(bào)表根據(jù)（國(guó)稅[2003]53號(hào)）文件的規(guī)定，對(duì)表格的格式和填寫方法進(jìn)行了重大調(diào)整。例：某計(jì)算機(jī)公司，發(fā)往外省市分支機(jī)構(gòu)20臺(tái)計(jì)算機(jī)用于銷售，每臺(tái)不含稅售價(jià)9000元。17%=76500元又如：某商場(chǎng)，開(kāi)展促銷活動(dòng)，買一贈(zèng)一。P22? （5）自2001年1月1日起，特定的頁(yè)巖油、再生混凝土、電力、水泥實(shí)行即征即退政策。? 小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。? 沒(méi)有專職會(huì)計(jì)人員的可聘請(qǐng)。? 提供有關(guān)證件、資料（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同章程、賬號(hào)證明，其他）? 填寫申請(qǐng)認(rèn)定表? 審批權(quán)限：縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān) 30日內(nèi)? 新開(kāi)業(yè)的企業(yè)的認(rèn)定? 特殊認(rèn)定：未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)如符合條件可申請(qǐng)辦理一般納稅人；總分支機(jī)構(gòu)的認(rèn)定；全部銷售免稅貨物的企業(yè)不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；? 已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)轉(zhuǎn)為一般納稅人的認(rèn)定規(guī)定? 2002年1月1日起，從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，均按一般納稅人征稅。? 圖書、報(bào)紙、雜志。但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。? 如：某工業(yè)企業(yè)當(dāng)月銷售貨物銷售額為300萬(wàn)元。? 解：銷項(xiàng)稅額=20 180。 還本銷售方式銷售貨物? 納稅人采取還本銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。 17%=581200(元)? 為何沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額?(因?yàn)闆](méi)有開(kāi)票)沒(méi)有開(kāi)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但銷項(xiàng)稅額應(yīng)照算包裝物押金是否計(jì)入銷售額? （1）納稅人為銷售貨物而出租出借的包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅；? （2）逾期（以一年為期限）不再退還的押金，應(yīng)按包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。其應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅