20xx注會稅法講義--增值稅法(6)-免費閱讀
【正文】 【案例2】某制藥廠5月采購原材料發(fā)生進項稅20萬元，其中直接用于免稅項目的進項稅3萬元，難以劃分征免用途的進項稅8萬元。 【答案】C【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項目交稅，該企業(yè)主營項目是交納增值稅的項目，則單獨收取的運費看作企業(yè)價外費用，進行價稅分離，一并繳納增值稅。（1＋3%）2%＝2400＋1400＝3800（元）?！敬鸢讣敖馕觥浚?）當期購進商品進項稅額＝1700＋150013%＋900＋70002017%＝26595（元）糧食毀損進項稅轉出＝5220247。該企業(yè)當月應納增值稅（ ）萬元。②對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。關于當期進項稅額的“當期”是重要的時間概念,有必備的條件。①一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額扣減?！纠}1【例題單選題】某生產企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。多選題】依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列混合銷售行為中，應征收增值稅的有（ ）。【案例2】某機械廠（一般納稅人，兼營行業(yè)咨詢）銷售機械收取機械款（不含稅）200000元，給其他單位做行業(yè)咨詢收取咨詢費4000元，為生產機器和咨詢發(fā)生電費，發(fā)票注明價款6000元，增值稅進項稅1020元，該項業(yè)務的銷項稅金為20000017%＝34000（元），兼營收取的4000元咨詢費繳納營業(yè)稅。內容總結
（1）（2）實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具
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