20xx注會(huì)稅法講義--增值稅法(6)-免費(fèi)閱讀
【正文】 【案例2】某制藥廠5月采購原材料發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅20萬元，其中直接用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅3萬元，難以劃分征免用途的進(jìn)項(xiàng)稅8萬元。 【答案】C【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項(xiàng)目交稅，該企業(yè)主營項(xiàng)目是交納增值稅的項(xiàng)目，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離，一并繳納增值稅。（1＋3%）2%＝2400＋1400＝3800（元）?！敬鸢讣敖馕觥浚?）當(dāng)期購進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額＝1700＋150013%＋900＋70002017%＝26595（元）糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝5220247。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。②對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”是重要的時(shí)間概念,有必備的條件。①一般納稅人因進(jìn)貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額扣減?！纠}1【例題單選題】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（ ）?！景咐?】某機(jī)械廠（一般納稅人，兼營行業(yè)咨詢）銷售機(jī)械收取機(jī)械款（不含稅）200000元，給其他單位做行業(yè)咨詢收取咨詢費(fèi)4000元，為生產(chǎn)機(jī)器和咨詢發(fā)生電費(fèi)，發(fā)票注明價(jià)款6000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1020元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅金為20000017%＝34000（元），兼營收取的4000元咨詢費(fèi)繳納營業(yè)稅。內(nèi)容總結(jié)
（1）（2）實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具
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