20xx注會(huì)稅法講義--增值稅法(6)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”是重要的時(shí)間概念,有必備的條件。（二）幾個(gè)特殊計(jì)算規(guī)則——形成留抵稅額。②對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)行金融機(jī)構(gòu)各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所屬地市級(jí)分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，由省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行統(tǒng)一清算繳納。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。（1＋17％）17％＝（萬(wàn)元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝＋37％＝（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝－＝（萬(wàn)元）?！敬鸢讣敖馕觥浚?）當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額＝1700＋150013%＋900＋70002017%＝26595（元）糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝5220247。（1＋征收率）【例題（1＋3%）2%＝2400＋1400＝3800（元）。一般情況下，交納增值稅為主的企業(yè)的混合銷(xiāo)售交增值稅，交納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷(xiāo)售交營(yíng)業(yè)稅特殊規(guī)定：納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為（2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形【例題 【答案】C【解析】混合銷(xiāo)售行為以企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目交稅，該企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目是交納增值稅的項(xiàng)目，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離，一并繳納增值稅。在此種情況下，制造機(jī)械的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，但是購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸汽油的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣?！景咐?】某制藥廠5月采購(gòu)原材料發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元，其中直接用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅3萬(wàn)元，難以劃分征免用途的進(jìn)項(xiàng)稅8萬(wàn)
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