20xx注會稅法講義--增值稅法(6)-預(yù)覽頁
【正文】 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項稅額的“當(dāng)期”是重要的時間概念,有必備的條件。（二）幾個特殊計算規(guī)則——形成留抵稅額。②對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。實行金融機構(gòu)各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，由省級分行和直屬一級分行統(tǒng)一清算繳納。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。（1＋17％）17％＝（萬元）當(dāng)期進(jìn)項稅額＝＋37％＝（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝－＝（萬元）?！敬鸢讣敖馕觥浚?）當(dāng)期購進(jìn)商品進(jìn)項稅額＝1700＋150013%＋900＋70002017%＝26595（元）糧食毀損進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出＝5220247。（1＋征收率）【例題（1＋3%）2%＝2400＋1400＝3800（元）。一般情況下，交納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，交納營業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營業(yè)稅特殊規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：（1）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為（2）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形【例題 【答案】C【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項目交稅，該企業(yè)主營項目是交納增值稅的項目，則單獨收取的運費看作企業(yè)價外費用，進(jìn)行價稅分離，一并繳納增值稅。在此種情況下，制造機械的進(jìn)項稅可以抵扣，但是購買運輸汽油的進(jìn)項稅不能抵扣?！景咐?】某制藥廠5月采購原材料發(fā)生進(jìn)項稅20萬元，其中直接用于免稅項目的進(jìn)項稅3萬元，難以劃分征免用途的進(jìn)項稅8萬
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