【正文】 ................. 252 Page 6 of 254 第一章 基本財(cái)務(wù)類制度 第一節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定 ,制定本規(guī)范。 第三條 各分公司根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制制度， 根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，未取得會(huì)計(jì)證的人 員不得從事會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、 規(guī)章和方針、政策，掌握商業(yè)連鎖財(cái)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。 第七條 各分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定的時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。 第十二條 一般會(huì)計(jì)人員交接由主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)主管交接由分管經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)副經(jīng)理交接有財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)經(jīng)理交接由財(cái)務(wù)管理中心派人會(huì)同監(jiān)交。移交清冊(cè)上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。 第十八條 各分公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，設(shè)專人妥善保管。 第二十一條 結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。并注明附件張數(shù)。同時(shí)再重新填制一張正確的記帳憑證，“注明訂正某月某日 某號(hào)憑證”。 第二十八條 次年 3 月底前必須將前年的會(huì)計(jì)帳薄打印，帳薄包括總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金、銀Page 8 of 254 行日記帳。 第三十一條 各分公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)管理中心的規(guī)定，各類財(cái)務(wù)報(bào)表按規(guī)定日期上報(bào)。 第三十四條 各分公司應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督。 第三十五條 對(duì)違反法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支不予以制止和糾正的，又不向財(cái)務(wù)管理中心提出書面意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。（ 1－ 20%） ] 20%＝ 25 元 贈(zèng)送禮金券和繳納個(gè)人所得稅列入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不得稅后列支，計(jì)繳所得稅 125 33%＝ 元 合計(jì)：贈(zèng)送 100 元禮金券后，公司還需繳納稅金 元 二、 公司利潤(rùn)要求 按每 1000 元贈(zèng)送 100 元禮金券計(jì)算，所列支成本為 247。 贈(zèng)送禮金券活動(dòng)必須經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部審核通過(guò)后方可舉行，未經(jīng)審核通過(guò)不得發(fā)布廣告、張貼宣傳。 四、 贈(zèng)送禮金券活動(dòng)審批流程 業(yè)務(wù)員填寫《禮金券贈(zèng)送計(jì)劃審批表》； 營(yíng)銷部經(jīng)理簽字確認(rèn)； 返利結(jié)算員審核； 財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（核算）簽字，并擬定贈(zèng)送禮金券操作通知書； 分公司經(jīng)理審批； 業(yè)務(wù)員通知市場(chǎng)部門進(jìn)行廣告策劃； 低于規(guī)定毛利率的，一般不允許贈(zèng)送，經(jīng)總裁特批的除外。財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員負(fù)審核責(zé)任罰款 300 元。所贈(zèng)金額在 300元以下的 ， 個(gè)人所得稅由公司承擔(dān) ；所贈(zèng)金額在 300元以上的 ， 個(gè)人所得稅由消費(fèi)者承擔(dān) 。 Page 10 of 254 財(cái)務(wù)部 門 在《促銷活動(dòng)通知書》 ―財(cái)務(wù)流程 ‖欄中應(yīng)注明：該次促銷活動(dòng)中 應(yīng) 由消費(fèi)者承擔(dān)的 個(gè)人所得稅金額 ，并由門店 財(cái)務(wù) 向消費(fèi)者開(kāi)具代扣個(gè)人 所得稅收據(jù)。 第四節(jié) 消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范 第一項(xiàng) 江浙滬地區(qū)消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范 摘自《永 2021 財(cái)（規(guī)）字第 0023 號(hào)》 一．定義及產(chǎn)生原因 定義： 根據(jù)公司管理需要和廠方通知對(duì)庫(kù)存商品的售價(jià)進(jìn)行調(diào)整，從而發(fā)生售價(jià)的降低；或市場(chǎng)上同類商品的售價(jià)低于我公司的售價(jià)。 三．消費(fèi)者補(bǔ)差的性質(zhì) 1．供應(yīng)商承擔(dān)：此筆補(bǔ)差由供應(yīng)商原因產(chǎn)生，或供應(yīng)已承諾承擔(dān)，屬應(yīng)收款項(xiàng)，為企業(yè)資產(chǎn)。每月 27日前將上月 26 日至本月 25 日的差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表報(bào)財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員。 （三）營(yíng)銷部門 1．分公司營(yíng)銷部門各品類相關(guān)人員在 28日前將品類差價(jià)補(bǔ)貼門店匯總表確認(rèn)后交分公司返利部。 2． 返利部門未按時(shí)催收差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表的予以處罰。 六．執(zhí)行時(shí)間 本操作流程從 2021年 4月 26 日開(kāi)始執(zhí)行。 （三） 財(cái)務(wù)出納 根據(jù)門店審核手續(xù)齊全的《銷售讓利單》給付顧客補(bǔ)差金額，在顧客原始發(fā)票背面和讓利單上都加蓋“現(xiàn)金付訖”章 。 每月核對(duì)“其他應(yīng)收款 /應(yīng)收消費(fèi)補(bǔ)差款”科目和《差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表》是否一致。 （五） 營(yíng)銷操人員操作 Page 13 of 254 根據(jù)出納每日?qǐng)?bào)的《差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表》，及時(shí)聯(lián)系供應(yīng)商，提出解決方案和收款計(jì)劃。 財(cái)務(wù)出納未及時(shí)準(zhǔn)確登記 《差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表》的，返利管理員未及時(shí)準(zhǔn)確匯總《應(yīng)收消費(fèi)者差價(jià)匯總表》的，處 50 元罰款。因此，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改。大寫金額數(shù)字有 分 的， 分 后面不 得 寫 整 （或 正 ）字。 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有 0時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。如￥ 6， 007． 14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。 4） 阿拉伯金額數(shù)字角位是 0，而分位不是 0時(shí)，中文大寫金 額 元 后面應(yīng)寫 零 字。 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。 1) 預(yù)收款專指因客戶需要預(yù)付部分或全部貨款，但不開(kāi)具發(fā)票產(chǎn)生的收款，原則上不鼓勵(lì)預(yù)收款。目前系統(tǒng)原因主要為：使用 ERP系統(tǒng)的，銷售非集中配送但無(wú)庫(kù)存的商品；外省使用手工發(fā)票和前臺(tái)電腦開(kāi)票的均可實(shí)現(xiàn)即時(shí)開(kāi)票。 附表： 注：若為門店銷售日?qǐng)?bào)表，則“門店”一欄改為“日期” ________分公司銷售日?qǐng)?bào)表 星期： 年 月 日 單位：元 行次 項(xiàng)目 門店 ＊＊ ＊＊ ＊＊ ＊＊ 合計(jì) 天氣 1 上日余額 現(xiàn)金 2 其他 3 預(yù)收款 () 4 合計(jì) 5 本日實(shí)際開(kāi)票數(shù) 空調(diào)科 6 冰洗科 7 小白科 8 彩電科 9 視聽(tīng)科 10 小黑科 11 手機(jī)科 12 IT數(shù)碼科 13 合計(jì) Page 16 of 254 14 占分公司比重 15 本日解款 現(xiàn)金解入 16 票據(jù)解入 17 POS 機(jī) 18 合計(jì) 19 本日銷售其它組成 實(shí)際抵用禮金券 20 讓利 21 工資獎(jiǎng)金 22 總部調(diào)現(xiàn) 23 預(yù)收款調(diào)正 24 25 26 合計(jì) 27 本日余額 現(xiàn)金 28 其他 29 預(yù)收款 () 30 合計(jì) 實(shí)際銷售與 預(yù)算分 析 6 月份銷售計(jì)劃 單位 :萬(wàn)元 時(shí)間進(jìn)度 累計(jì)銷售額 單位 :萬(wàn)元 累計(jì)銷售占預(yù)算比例 填表說(shuō)明： 1） 填表說(shuō)明 本表由分公司每日匯總后統(tǒng)一上報(bào)財(cái)務(wù)管理中心 2） 本日實(shí)際開(kāi)票數(shù)指門店當(dāng)日營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)（從開(kāi)始營(yíng)業(yè)到營(yíng)業(yè)結(jié)束）發(fā)生的銷售總額 3） 本日解款中的現(xiàn)金解入和票據(jù)解入指當(dāng)日解繳銀行的所有金額，包括隔夜款、當(dāng)日預(yù)收款 4） POS機(jī)指門店當(dāng)日營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)（從開(kāi)始營(yíng)業(yè)到 營(yíng)業(yè)結(jié)束）發(fā)生的總額 5） 本日預(yù)收款調(diào)正：預(yù)收貨款解繳額填負(fù)數(shù)；原預(yù)收款實(shí)現(xiàn)銷售（開(kāi)票），根據(jù)原預(yù)收金額填正 數(shù)；正負(fù)相抵后填入 6） 本日余額中：現(xiàn)金是當(dāng)日未解的現(xiàn)金數(shù)，其它是指票據(jù)未解數(shù)；預(yù)收款 ()指當(dāng)日銀行繳款時(shí)點(diǎn)后的預(yù)收金額，以負(fù)數(shù)填列 7） 讓利指開(kāi)票金額與實(shí)收現(xiàn)金的用于補(bǔ)貼給顧客差額數(shù) 8） 27＋ 28＋ 29＝ 4＋ 13－ 18－ 26＝ 30 第二項(xiàng) 規(guī)范對(duì)外報(bào)表及銷售日?qǐng)?bào)表 一、對(duì)外報(bào)表 對(duì)外報(bào)表有助于企業(yè)內(nèi)部管理者和決策者、企業(yè)外部各監(jiān)督管理部門更好地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，因此， 準(zhǔn)確、及時(shí)的提供對(duì)外報(bào)表就顯得極其重要。 懲處辦法 （ 1）各分公司必須按統(tǒng) 一的格式編制對(duì)外報(bào)表，不得隨意修改。 （ 3）各分公司必須對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，保證報(bào)表之間的勾稽關(guān)系無(wú)誤，同時(shí)也要對(duì)報(bào)表的完整性負(fù)責(zé)。 各門店的財(cái)務(wù)主管與出納必須認(rèn)真編制日?qǐng)?bào)表，保證報(bào)表的準(zhǔn)確性；各分公司最終匯總?cè)藛T應(yīng)對(duì)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 我們也 希望各分公司的財(cái)務(wù)部門和當(dāng)?shù)氐男畔⑾到y(tǒng)部的人充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，以確保上傳財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)和準(zhǔn)確性。 4） 各地區(qū)在新開(kāi)分公司建立用友財(cái)務(wù)帳套的前期必須由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)核算管理部進(jìn)行統(tǒng)一帳套編碼。 二、 總部資金范圍 總部資金是指由集團(tuán)總部進(jìn)行管理與控制的資金，它與各分公司核定的定額資金相區(qū)別。 各分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)范圍內(nèi)資金行使使用、管理權(quán)，其工作受財(cái)務(wù)管理中心資金管理專員的指導(dǎo)與監(jiān)控。 在總部與上海分公司核算沒(méi)有完全劃分的情況下，總部資金將設(shè)單獨(dú)銀行帳戶進(jìn)行Page 19 of 254 管理。 五、 總部資金使用 總部資金使用包括日常開(kāi)支、對(duì)外資金運(yùn)營(yíng)等內(nèi)容。資本運(yùn)作是風(fēng)險(xiǎn)與效益并存的行為，在集團(tuán)成長(zhǎng)期，可以按穩(wěn)健型方式進(jìn)行運(yùn)作。對(duì)外資金運(yùn)營(yíng)包括收購(gòu)兼并、投資、借款、固定資產(chǎn)購(gòu)置等內(nèi)容?？偛繉⒖纪阢y行信貸利率收取資金使用費(fèi)。使用期滿后，必須按時(shí)歸還，還本付息。報(bào)告上必須注明申請(qǐng)理由、金額、使用范圍、性質(zhì)、時(shí)間、還款計(jì)劃等內(nèi)容，并加蓋公章。由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理出具。 一、分公司資金撥款標(biāo)準(zhǔn)： 月銷售規(guī)模（含稅） 資金撥付標(biāo)準(zhǔn) 資金撥付額 分公司財(cái)務(wù)填制“總部資金申請(qǐng)單”等手續(xù) 總部資金管理專員初審 財(cái)務(wù)總監(jiān)審核 相關(guān)副總裁審批 資金管理專員通知分公司，安排拔款 資金管理專員跟蹤監(jiān)控 分公司按時(shí)還本付息 Page 22 of 254 4000－ 6000 萬(wàn)元 75％ 3000－ 4200 萬(wàn)元 6000－ 8000 萬(wàn)元 70％ 4200－ 5200 萬(wàn)元 8000－ 10000 萬(wàn)元 65％ 5200－ 6000 萬(wàn)元 10000－ 40000 萬(wàn)元 60％ 6000－ 20210萬(wàn)元 40000 萬(wàn)元以上 50％ 20210 萬(wàn)元以上 資金撥付額為每季度核定一次。 總部資金實(shí)際撥付額＝資金撥付額＋累計(jì)虧損＋固定資產(chǎn)－實(shí)際投資資金 二、分公司資金撥款的審批： 季度銷售預(yù)算指標(biāo)經(jīng)總裁審批， 交財(cái)務(wù)管理中 心資金管理專員備案 ，在上述撥款標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的資金調(diào)整，由財(cái)務(wù)管理中心總監(jiān)進(jìn)行審批。 （三）信息部門： 保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，確保相關(guān)部門對(duì)信息的需求； 負(fù)責(zé)系統(tǒng)商品信息的正確，確保營(yíng)銷和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控； （四）總經(jīng)理： 作為分公司第一責(zé)任人，對(duì)資金合理分布負(fù)責(zé)； 對(duì)分公司預(yù)算承擔(dān)責(zé)任，確保各項(xiàng)預(yù)算的完成； Page 23 of 254 負(fù)責(zé)各責(zé)能部門的協(xié)調(diào)工作，確保資金的合理使用。 本規(guī)定適用公司家電零售單位。 三、 今后凡涉及大盤合同打款，如果供應(yīng)商的發(fā)票直接開(kāi)給各分公司的，總部不再墊付資金，由各分公司直接與供應(yīng)商結(jié)算（如：海爾）；如果供應(yīng)商的發(fā)票開(kāi)給總部的，由上?？偛吭诟鞣止镜钠睋?jù)信用額度內(nèi)墊付，超過(guò)額度的必須由分公司先將款打入總部。 第四節(jié) 加強(qiáng)資金管理的若干規(guī)定 摘自《永財(cái)通字【 2021】第 0085號(hào)》 一、 鑒于目前總部與上海分公司在一本賬內(nèi)核算的情況下，為理順總部與上海分公司的資金關(guān)系，要求各分公司在“內(nèi)部應(yīng)收款”科目下設(shè)立“ XX 集團(tuán)總部”子目，本子目核算與總部的資金往來(lái)、集團(tuán)總部與供應(yīng)商簽訂大盤合同后集中打款代墊的貨款、集團(tuán)總部代墊費(fèi)用等。今后“上海 XX 家用電器有限公司”子目下的余額仍與上海分公司核對(duì)，“ XX集團(tuán)總部”子目下的余額由財(cái)務(wù)中心資金部與各分公司核對(duì)。 六、 上海分公司與各分公司的商品調(diào)撥視為分公司之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)互相結(jié)清貨款，總公司不調(diào)整各分公司的資金占用。原信用額度到期后，公司總部將先墊付資金償還，各分公司使用額度后的次周一將資金劃入上海總部帳戶（上海銀行嘉定支行 31981300003004402），未在規(guī)定期限內(nèi)上劃資金的，對(duì)分公司處以占用資金額日萬(wàn)分之 五的罰款，對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理處以日萬(wàn)分之一的罰款。 需要開(kāi)設(shè)銀行帳戶的公司，必須先就開(kāi)戶的意向與總部財(cái)務(wù)管理中心資金管理專員（簡(jiǎn)稱資金管理專員）進(jìn)行溝通，在作出可以申請(qǐng)的答復(fù)后，按要求向資金管理專員報(bào)送“ XX集團(tuán)銀行帳戶開(kāi)戶申 請(qǐng)表”。 三、 印鑒管理 經(jīng)批準(zhǔn)后