淺析采購與支出循環(huán)審計-預(yù)覽頁
【正文】 1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。①一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因為函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。⑤如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序。①檢查被審計單位有無資產(chǎn)負債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票及有材料入庫單但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；②檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確；③檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細分類賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確。如有，應(yīng)作出記錄，必要時，建議被審計單位作重分類調(diào)整或會計誤差調(diào)整。（四）固定資產(chǎn)和累計折舊審計1. 固定資產(chǎn)審計（1）審計目標(biāo)①確定固定資產(chǎn)是否存在；②確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；③確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄是否完整；④確定固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當(dāng)；⑤確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；⑥確定固定資產(chǎn)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。最理想的方法是徹底審計自設(shè)立起的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄。C 累計折舊/固定資產(chǎn)總成本。應(yīng)當(dāng)深入分析其差異，并根據(jù)被審計單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。B 對于在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查其竣工決算、驗收和移交報告是否正確，與在建工程相關(guān)的記錄是否核對相符，借款費用化利息金額是否恰當(dāng)；對已經(jīng)在用但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，檢查其是否已經(jīng)暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊；竣工決算完成后，是否及時調(diào)整。F 對于以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查是否按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。審計要點：A 檢查授權(quán)批準文件；B 檢查會計處理，驗證金額準確性；C 結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)凈損失科目，抽查轉(zhuǎn)銷是否正確；D 檢查是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。⑦確定被審計單位估計的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理⑧檢查固定資產(chǎn)的租賃注意經(jīng)營性租賃與融資性租賃的區(qū)別。（2）實質(zhì)性測試程序①獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。④審查折舊的計提和分配。特別應(yīng)注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。2．固定資產(chǎn)減值準備審計檢查固定資產(chǎn)減值準備的計提是否符合企業(yè)會計制度的要求。(3)查明是否有抵押票據(jù)的情形。A． 訂貨單均經(jīng)事先編號并已登記入賬B． 計算和金額的內(nèi)部查核C． 購貨按正確的級別批準D． 要求一收到商品或接受勞務(wù)就記錄購貨業(yè)務(wù)4．下列各程序中，（ ）屬于測試購貨與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“完整性”目標(biāo)常用的內(nèi)部控制測試程序。A． 固定資產(chǎn)的取得和處置是否均依據(jù)預(yù)算B． 固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局的書面認可C． 固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等是否明確劃分責(zé)任D． 固定資產(chǎn)的購置是否存在與資本性支出有關(guān)的財務(wù)承諾8．對應(yīng)付賬款進行的分析性復(fù)核不包括（ ）。A． 固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率B． 本期計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率C． 累計折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率D． 本期修理及維護費用與固定資產(chǎn)總成本的比率12．對于以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)查明（ ）。A． 確定計提固定資產(chǎn)減值準備的方法和比例是否恰當(dāng)B． 確定固定資產(chǎn)減值準備增減變動的記錄是否完整C． 確定固定資產(chǎn)減值準備期初余額是否正確D． 確定固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當(dāng)16．檢查固定資產(chǎn)減值準備計提的實質(zhì)性測試程序中須特別關(guān)注的內(nèi)容不包括（ ）。,其副本應(yīng)及時提交財會部門,應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符,并嚴格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失,其原因是( )。,有關(guān)折舊的會計處理是否符合規(guī)定,屬于預(yù)付賬款實質(zhì)性測試程序的有( )。（ ）3．購貨與付款循環(huán)中常用的內(nèi)部控制測試“觀察有無未記錄的賣方發(fā)票存在”不僅可證實及時性的內(nèi)部控制目標(biāo)，而且可證實完整性的內(nèi)部控制目標(biāo)。（ ）7．應(yīng)付賬款的函證最好采用肯定形式，但不須具體說明應(yīng)付金額。（ ）11．審計固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅嬏幚?。? ）15．注冊會計師在檢查因清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估調(diào)整的固定資產(chǎn)時，應(yīng)取得有關(guān)清產(chǎn)核資報告、資產(chǎn)評估報告，檢查其會計處理是否正確。（ ）19．對應(yīng)付票據(jù)的函證未回函的，可再次函證或采取其他替代審計程序。23 / 23
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