淺析采購與支出循環(huán)審計-免費閱讀
【正文】 （ ）19．對應(yīng)付票據(jù)的函證未回函的，可再次函證或采取其他替代審計程序。（ ）11．審計固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅嬏幚?。? ）3．購貨與付款循環(huán)中常用的內(nèi)部控制測試“觀察有無未記錄的賣方發(fā)票存在”不僅可證實及時性的內(nèi)部控制目標(biāo)，而且可證實完整性的內(nèi)部控制目標(biāo)。,其副本應(yīng)及時提交財會部門,應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符,并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失,其原因是( )。A． 固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率B． 本期計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率C． 累計折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率D． 本期修理及維護費用與固定資產(chǎn)總成本的比率12．對于以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)查明（ ）。A． 訂貨單均經(jīng)事先編號并已登記入賬B． 計算和金額的內(nèi)部查核C． 購貨按正確的級別批準(zhǔn)D． 要求一收到商品或接受勞務(wù)就記錄購貨業(yè)務(wù)4．下列各程序中，（ ）屬于測試購貨與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“完整性”目標(biāo)常用的內(nèi)部控制測試程序。2．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否符合企業(yè)會計制度的要求。④審查折舊的計提和分配。⑦確定被審計單位估計的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理⑧檢查固定資產(chǎn)的租賃注意經(jīng)營性租賃與融資性租賃的區(qū)別。F 對于以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查是否按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。應(yīng)當(dāng)深入分析其差異，并根據(jù)被審計單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。最理想的方法是徹底審計自設(shè)立起的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄。如有，應(yīng)作出記錄，必要時，建議被審計單位作重分類調(diào)整或會計誤差調(diào)整。⑤如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序。2. 應(yīng)付賬款的實質(zhì)性測試程序（1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。3．付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性測試由于購貨和付款業(yè)務(wù)同屬一個交易循環(huán)，因此，付款業(yè)務(wù)的部分測試可安排在測試購貨業(yè)務(wù)時一并執(zhí)行，但是，其他付款業(yè)務(wù)測試仍需單獨實施。第十三章 采購與支出循環(huán)審計一、大綱（一）購貨與付款循環(huán)的特性（二）內(nèi)控控制測試和交易的實質(zhì)性測試（三）應(yīng)付賬款審計（四）固定資產(chǎn)和累計折舊審計（五）其他相關(guān)賬戶審計二、本章重點、難點（一）購貨與付款循環(huán)的特點表111 購貨與付款循環(huán)的主要會計報表項目業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負(fù)債表項目利潤表項目購貨與付款循環(huán)預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款2. 主要業(yè)務(wù)活動及憑證和會計記錄表112 購貨與付收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動及對應(yīng)的憑證和記錄主要業(yè)務(wù)活動對應(yīng)的憑證和記錄相關(guān)的主要部門相關(guān)的認(rèn)定重要控制點請購單倉庫、有關(guān)部門 請購單不編號，但要經(jīng)過簽字批準(zhǔn)訂購單采購部門完整性訂購單預(yù)先編號，送至供應(yīng)商及有關(guān)部門，獨立檢查處理驗收單、訂購單驗收部門完整性 、存在或發(fā)生 驗收單一式多聯(lián)、預(yù)先編號驗收單上簽收倉庫、請購部門存在或發(fā)生保管與采購職責(zé)分離付款憑單、驗收單、訂貨單、供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付憑單部門存在或發(fā)生、估價或分?jǐn)?、完整性預(yù)先編號，并經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)應(yīng)付賬款明細(xì)賬、應(yīng)付憑單登記簿、供應(yīng)商發(fā)票、驗收單、訂貨單、賣方對賬單、轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)付賬款部門、會計部門存在或發(fā)生、完整性、估價或分?jǐn)? 記錄現(xiàn)金收支的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)，獨立檢查入賬及時性及金額正確性付款憑單、支票應(yīng)付憑單部門、財務(wù)部門存在或發(fā)生、完整性、估價或分?jǐn)? 支票預(yù)先編號，已簽署的支票的相關(guān)憑證要注銷、銀行存款支出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、支票、付款憑證會計部門存在或發(fā)生、估價或分?jǐn)?、完整性 獨立編制銀行存款調(diào)節(jié)表4．固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試表113 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試關(guān)鍵內(nèi)部控制點重要控制程序主要控制測試1. 預(yù)算制度 （最重要的部分）編制預(yù)算，合理運用資金檢查固定資產(chǎn)的取得和處置是否均依據(jù)預(yù)算，對實際支出與預(yù)算之間的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項，應(yīng)檢查其是否履行特別的審批手續(xù)。（賬表核對
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