淺析采購與支出循環(huán)審計(jì)-全文預(yù)覽
【正文】 確認(rèn)固定資產(chǎn)交接手續(xù)是否齊全。F 分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性。將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算的錯(cuò)誤。②分析性復(fù)核A 計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。（2）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測試程序①獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊期初余額的審計(jì)應(yīng)分以下三種情況：A 在連續(xù)常年審計(jì)的情況下，應(yīng)注意本期期初余額與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符。（7）檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，注意其是否可能發(fā)生呆賬收益。（5）檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額。如可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實(shí)其是否已支付，同時(shí)檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。②如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。（賬表核對(duì)）（2）進(jìn)行分析性復(fù)核。取得、記錄、保管、使用、維修、處置要?jiǎng)澐重?zé)任，專人負(fù)責(zé)5. 資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度應(yīng)制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)6. 固定資產(chǎn)的處置制度固定資產(chǎn)的投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售等，均要有一定的申請(qǐng)報(bào)批程序。4．固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試表113 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)重要控制程序主要控制測試1. 預(yù)算制度 （最重要的部分）編制預(yù)算，合理運(yùn)用資金檢查固定資產(chǎn)的取得和處置是否均依據(jù)預(yù)算，對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算之間的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)檢查其是否履行特別的審批手續(xù)。、控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試的特殊之處（1）所登記的購貨都確已收到商品或接受勞務(wù)，并符合購貨方的最大利益；（2）發(fā)生的購貨都已記錄；（3）購貨交易的估價(jià)正確。第十三章 采購與支出循環(huán)審計(jì)一、大綱（一）購貨與付款循環(huán)的特性（二）內(nèi)控控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試（三）應(yīng)付賬款審計(jì)（四）固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)（五）其他相關(guān)賬戶審計(jì)二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)（一）購貨與付款循環(huán)的特點(diǎn)表111 購貨與付款循環(huán)的主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利潤表項(xiàng)目購貨與付款循環(huán)預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及憑證和會(huì)計(jì)記錄表112 購貨與付收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的憑證和記錄主要業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的憑證和記錄相關(guān)的主要部門相關(guān)的認(rèn)定重要控制點(diǎn)請(qǐng)購單倉庫、有關(guān)部門 請(qǐng)購單不編號(hào)，但要經(jīng)過簽字批準(zhǔn)訂購單采購部門完整性訂購單預(yù)先編號(hào)，送至供應(yīng)商及有關(guān)部門，獨(dú)立檢查處理驗(yàn)收單、訂購單驗(yàn)收部門完整性 、存在或發(fā)生 驗(yàn)收單一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)驗(yàn)收單上簽收倉庫、請(qǐng)購部門存在或發(fā)生保管與采購職責(zé)分離付款憑單、驗(yàn)收單、訂貨單、供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付憑單部門存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)?、完整性預(yù)先編號(hào)，并經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)應(yīng)付賬款明細(xì)賬、應(yīng)付憑單登記簿、供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單、賣方對(duì)賬單、轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)付賬款部門、會(huì)計(jì)部門存在或發(fā)生、完整性、估價(jià)或分?jǐn)? 記錄現(xiàn)金收支的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，獨(dú)立檢查入賬及時(shí)性及金額正確性付款憑單、支票應(yīng)付憑單部門、財(cái)務(wù)部門存在或發(fā)生、完整性、估價(jià)或分?jǐn)? 支票預(yù)先編號(hào)，已簽署的支票的相關(guān)憑證要注銷、銀行存款支出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、支票、付款憑證會(huì)計(jì)部門存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)?、完整性 獨(dú)立編制銀行存款調(diào)節(jié)表（3） 該循環(huán)中會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目所涉及的業(yè)務(wù)交易量和金額的大小往往十分懸殊，在審計(jì)時(shí)，通常要將其中大額的和不尋常的項(xiàng)目篩選出來，百分之百地加以測試。3．付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試由于購貨和付款業(yè)務(wù)同屬一個(gè)交易循環(huán)，因此，付款業(yè)務(wù)的部分測試可安排在測試購貨業(yè)務(wù)時(shí)一并執(zhí)行，但是，其他付款業(yè)務(wù)測試仍需單獨(dú)實(shí)施。3. 賬簿記錄制度除固定資產(chǎn)總賬外，被審計(jì)單位還須設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和固定資產(chǎn)登記卡，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類核算。2. 應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序（
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