【正文】 制性。 ② 具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征（考過(guò)多選題） ③ 功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性 ① 含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。第三，法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的。 ① 含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。 [答疑編號(hào) 10010102：針對(duì)該題提問(wèn) ] 答案： D 【關(guān)于基本原則的綜合性例題】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有 ( )。對(duì) 20xx 年 12 月 31 日以前在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置各類汽車使用的單位和個(gè)人，不能按《車輛購(gòu)置稅暫行條例》征稅。 、程序從新原則 即：實(shí)體法不具備溯及力，而程序法有在特定條件下具備一定溯及力。 [答疑編號(hào) 10010105：針對(duì)該題提問(wèn) ] 答案： C 【例題】稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問(wèn)題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項(xiàng)目中的（ ）。三是稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期，這種說(shuō)法生效方式實(shí)質(zhì)上是將稅收管理權(quán)限下放給地方政府。我國(guó)采用的是屬地兼屬人原則。 、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和通用法律、法規(guī)的依據(jù) 、時(shí)間效力和對(duì)人的效力 ，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋 [答疑編號(hào) 10010203：針對(duì)該題提問(wèn) ] 【答案】 ABDE 四、稅法作用 了解（考過(guò)定義） 用： 5 方面 ： 5 方面 五、稅法與其他部門法關(guān)系 了解 （一）稅法與憲法的關(guān)系 （二）稅法與民法的關(guān)系 （三）稅法與行政法的關(guān)系 （四）稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系 （五）稅法與刑法的關(guān)系 （六）稅法與國(guó)際法的關(guān)系 38— 稅二 返回 前言 一、考試題型、題型（最近三年考試情況為例） 題型 單選 多選 計(jì)算 綜合分析題 合計(jì) 題量 40 題 30 題 2 大題 （每題 4 小題） 2 大題 （每題 6 小題） 90 小題 分值 40 分 60 分 16 分 24 分 140 分 及格率 總分 140 分 及格線 84 分 近三年注稅《稅法 Ⅱ 》通過(guò)率： 年 份 全國(guó)通過(guò)率 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校通過(guò)率 20xx 年 % % 20xx 年 % % 20xx 年 20%左右 % 二、稅法（ Ⅱ ）考試特點(diǎn) ，答案均答在答題卡上 （章章有題，覆蓋率 100%）、重點(diǎn)突出 稅法（ Ⅱ ）教材截至 20xx 年共 7章； 20xx年教材結(jié)構(gòu)調(diào)整，刪除原城建稅和教育費(fèi) 附加、原小稅種一稅一章，但考題中分?jǐn)?shù)分布沒(méi)有大變化。 本 章共十一節(jié) 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 征稅對(duì)象和納稅人 第三節(jié) 稅率 第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定 38— 第五節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第六節(jié) 股權(quán)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 第七節(jié) 合并分立業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 第八節(jié) 減免稅優(yōu)惠 第九節(jié) 會(huì)計(jì)制度與稅法的差異及調(diào)整 第十節(jié) 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算 第十一節(jié) 申報(bào)和繳納 核心內(nèi)容： 第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定 其他重點(diǎn)內(nèi)容：第五節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第六節(jié) 股權(quán)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 第八節(jié) 減免稅優(yōu)惠 第九節(jié) 會(huì)計(jì)制度與稅法的 差異及調(diào)整 第十節(jié) 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算 新增內(nèi)容有： ： （ 1）計(jì)稅工資 （ 2）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) （ 3）公益捐贈(zèng) （ 4）廣告費(fèi) 第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述（了解） 一、概念 企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象征收的一種稅。 （二）納稅人應(yīng)具備的條件： ，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 （三）特殊納稅人 【例題】 20xx 年度北方航空公司所辦的三家股份制企業(yè)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，正確 的稅務(wù)處理是（ ）。綜合分析題共 2題，每題 12 分； 如何學(xué)習(xí)這門課程： ； ； ； ； 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 一、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) （一）向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用信息 （二）反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況 二、會(huì)計(jì)基本假設(shè) （一）會(huì)計(jì)主 體 會(huì)計(jì)主體不同于法律主體的概念，會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)獨(dú)立的法律主體，如企業(yè)法人；也可以不是一個(gè)獨(dú)立的法律主體，如，企業(yè)內(nèi)部的相對(duì)獨(dú)立核算單位，由多個(gè)企業(yè)法人組成的企業(yè)集團(tuán)等。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣，還應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： ； 營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重； 、是否可以隨時(shí)匯回； 。 ： 將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，并同時(shí)滿足以下 兩個(gè)條件： （ 1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （ 2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 （三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。 收入的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件：一是與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)；二是經(jīng)濟(jì)利益流 入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；三是經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠地計(jì)量。 （六）利潤(rùn) 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì) 期間 的經(jīng)營(yíng)成果。 38— ,利得一定計(jì)入所有者權(quán)益 ,利得一定計(jì)入當(dāng)期損益 [答疑編號(hào) 10070104：針對(duì)該題提問(wèn) ] 【答案】 A 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量 （一）歷史成本 （二）重置成本 （三）可變現(xiàn)凈值 （四）現(xiàn)值 （五）公允價(jià)值 三、財(cái)務(wù)報(bào)告 【例題 5】資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量，其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（ ）。 四、可比性 可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 38— 似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更 ，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比 [答疑編號(hào) 10070106：針對(duì)該題提問(wèn) ] 【答案】 ABC 五、實(shí)質(zhì)重于形式 實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 七、謹(jǐn)慎性 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。而且今年的教材變化內(nèi)容相對(duì)較多。根據(jù) 20xx 年底頒布的《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局 14 號(hào)令）進(jìn)行了重新編寫。需要適應(yīng)和熟悉新的會(huì)計(jì)科目。 關(guān)于出口退稅問(wèn)題，《稅法（ Ⅰ ）》教材增加了新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)如何辦理退稅的問(wèn)題，及免抵的增值稅按規(guī)定征收城建稅、教育費(fèi)附加的規(guī)定。另外計(jì)稅工資制稅前扣除限額的調(diào)整、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例的調(diào)整、研發(fā)費(fèi)用扣除規(guī)定的變化等新政策都已編入了《稅法（ Ⅱ ）》教材中。與這部分新政策相對(duì)應(yīng)的教材中的舊內(nèi)容，在今年的考試中會(huì)降低命題概率。 單選題：第二章 3 個(gè)，第六章 1 個(gè)，第七章 1 個(gè)，第八章 3 個(gè)，第九章 1 個(gè)，第十三章 1 個(gè)。 綜合分析題：涉及第六章增值稅和出口退稅的會(huì)計(jì)核算 1 個(gè)；涉及第十二章企業(yè)所得稅審查（含增值稅問(wèn)題）的查補(bǔ)稅計(jì)算 1 個(gè)；涉及第十二章企業(yè)所得稅審查（含增值稅問(wèn)題和涉稅會(huì)計(jì)核算問(wèn)題）的查補(bǔ)稅計(jì)算與賬務(wù)調(diào)整。大體上是： “掌握 ”為 60%，“熟悉 ”為 30%， “了解 ”為 10%。 ，練習(xí)是使知識(shí)轉(zhuǎn)化為能力的重要前提。考慮如何合理地安排考試時(shí)間，如何避免審題上的失誤，知識(shí)點(diǎn)上的漏洞等，再進(jìn)行重點(diǎn)突 破。 三、稅務(wù)代理的特性及原則 （一）稅務(wù)代理的特性 （二）稅務(wù)代理的基本原則 只有在雙方自愿和合法的基礎(chǔ)上訂立契約，雙方的稅收法律關(guān)系才能真正確立。 第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展 一、稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的歷史淵源 二、我國(guó)稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程 20xx 年，《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。 （ 7）已評(píng)聘經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律等高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿 2 年的人員，可以免予部分科目考試。 （ 5）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿 1 年的。 （ 5）注冊(cè)稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議；可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門反映。 （ 5）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助 理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。 二、稅務(wù)代理中注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則（掌握） （一）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告： ； ； ，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的。 第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任 一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系 （一）稅務(wù)代理關(guān)系的確立 （ 4）簽訂委托代理協(xié)議書(shū)。 P13 ，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。 （ 3）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書(shū)，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處 1000 元以上 3萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。 以第一篇舉例： 第 13 章：行政法的基礎(chǔ)知識(shí)； 第 45 章：前三章基礎(chǔ)知識(shí)的具體運(yùn)用； 第 67 章：救濟(jì)途徑（行政復(fù)議法和行政訴訟法）。變動(dòng)最大的章節(jié)為：合伙企業(yè)法、公司法、破產(chǎn)法，注意案例分析題。 分值分布： 第一篇 分值分布比較多一些； 第二篇 50 分左右； 第二篇 30 分左右，本篇主要集中考 “第一章 刑法 ”。 38— 注意以下幾點(diǎn)： “行政 ”指的是 “公共行政 ”； ； ，是代表國(guó)家意志并以國(guó)家名義實(shí)施的，因而具有權(quán)力強(qiáng)制性和國(guó)家意志性，其他社會(huì)組織的一切活動(dòng)都受其約束、支配，其管 理活動(dòng)的效力和后果，也都將最終歸屬予國(guó)家。 有以下四層含義： （ 1）行政法是設(shè)定行政權(quán)力的法 （ 2） 行政法是規(guī)范行政權(quán)力如何行使和運(yùn)用的法 （ 3） 行政法是監(jiān)督行政權(quán)力的法 （ 4） 行政法是對(duì)行政權(quán)力產(chǎn)生的后果進(jìn)行補(bǔ)救的法 （ 1）行政法在形式上的特征 ① 行政法沒(méi)有統(tǒng)一、完整的法典 ② 行政法數(shù)量多 （ 2）行政法在內(nèi)容上的特征 ① 行政法內(nèi)容廣泛。它對(duì)行政主體的要求可概括為依法行政，具體可分解為行政合法性原則、行政合理性原則、行政應(yīng)急性原則。 （ 2）行政權(quán)力必須按照法定程序行使。 （ 3）平等地適用法律規(guī)范，符合公正法則 （ 4）符合自然規(guī)律和社會(huì)道德 應(yīng)急性原則，是指在特殊的緊急情況下，出于國(guó)家安全、社會(huì)公共利益的需要，行政機(jī)關(guān)可以采取沒(méi)有明確法律依據(jù)的或與通常狀態(tài)下的法律規(guī)定相抵觸的措施。 考試時(shí)，至少要先 “定性 ”，定性就是以理解，通過(guò)分析、運(yùn)用能夠做出來(lái)。 （ 1）憲法 憲法是國(guó)家的根本大法，具有最高法律地位和法律效力，是各項(xiàng)立法的依據(jù)。 在此，解釋一個(gè)概念： 憲法 → 法律 → 法規(guī) 手寫板圖示 010103 行政法規(guī)作為行政法的淵源，必須滿足兩個(gè)前提條件：一是行政法規(guī)從屬于憲法和法律，不得與憲法、法律相抵觸；二是行政法規(guī)必須按照法定程序和方式制定公布。 地方規(guī)章是指各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)市的人民政府，根據(jù)法律和行政法規(guī)、地方性法規(guī)制定的普遍適用于本地 區(qū)行政管理工作的規(guī)定、辦法、實(shí)施細(xì)則、規(guī)則等規(guī)范性文件的總稱。 （ 7）行政法的其他淵源 除上述淵源外，行政法