對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)推行預(yù)算管理的思考-預(yù)覽頁
【正文】 否則是不可取的。在實(shí)際操作及項(xiàng)目投資運(yùn)行過程中，會(huì)遇到一些變化，應(yīng)及時(shí)地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，重新修改有關(guān)概率，做出新的決策，避免投資損失。主要包括成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算等。財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)預(yù)算年度企業(yè)存（借）款額度、利率和企業(yè)存款的預(yù)計(jì)利息收入及企業(yè)結(jié)算的銀行費(fèi)用支出金額等編制?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制基礎(chǔ)是經(jīng)營預(yù)算、資本性支出預(yù)算以及成本費(fèi)用預(yù)算等。最后，結(jié)合上年資金存量，以自由現(xiàn)金流大于零為目標(biāo)，對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行綜合平衡。成本費(fèi)用定額是科學(xué)編制預(yù)算的依據(jù)，目前煙草行業(yè)在推行全面預(yù)算管理時(shí)尚未建立起一套完整的定額管理體系，缺乏基礎(chǔ)的成本費(fèi)用消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，使得在編制預(yù)算時(shí)缺乏有效的編制依據(jù)，導(dǎo)致部分預(yù)算由領(lǐng)導(dǎo)憑主觀意志制定，這給預(yù)算編制的審核、執(zhí)行與考核帶來一定難度。企業(yè)的全體員工是預(yù)算的編制主體、執(zhí)行主體和考核主體，其具有信息優(yōu)勢(shì)，全員參與編制預(yù)算的優(yōu)勢(shì)在于：有利于企業(yè)每個(gè)員工參與預(yù)算編制，提高員工的參與度和對(duì)預(yù)算的認(rèn)同感；有利于逐級(jí)開展預(yù)算審核與質(zhì)詢；有利于對(duì)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行控制與考核?？傮w來說，預(yù)算的執(zhí)行要做好如下幾點(diǎn)：一是健全制度，嚴(yán)格執(zhí)行。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本費(fèi)用管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。三是全面預(yù)算與資金收支計(jì)劃相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的有效性。通過在資金結(jié)算環(huán)節(jié)嚴(yán)格編制、審核、執(zhí)行資金收支計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)有效控制企業(yè)全面預(yù)算的目標(biāo)。對(duì)未列入年度預(yù)算的各種開支項(xiàng)目，一律不予審批；對(duì)資本性支出項(xiàng)目不僅要有年度預(yù)算，支出時(shí)還要有財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目付款進(jìn)度進(jìn)行核實(shí)后，才予以審批。在保證全年經(jīng)營工作的順利進(jìn)行的情況下，確因國家政策變化、客觀因素等影響需調(diào)整預(yù)算的，嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整；凡因主觀因素造成的漏報(bào)和缺報(bào)致使預(yù)算編制不準(zhǔn)確的一律不予調(diào)整。并將預(yù)算執(zhí)行責(zé)任全面納入年度目標(biāo)考核之中，從而保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，每月、每季、每年也對(duì)資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析，考察企業(yè)資金收入計(jì)劃、費(fèi)用計(jì)劃、省外卷煙購進(jìn)計(jì)劃、煙葉收購和調(diào)撥計(jì)劃、資本性支出計(jì)劃等編制的準(zhǔn)確程度，分析資金計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與計(jì)劃目標(biāo)之間的差異率，對(duì)差異率較大的收入、支出項(xiàng)目及時(shí)查找原因，加強(qiáng)監(jiān)控，督促企業(yè)采取措施改進(jìn)資金收支計(jì)劃編制水平。一是建立日常預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警和反饋機(jī)制。年末上級(jí)單位要求各預(yù)算執(zhí)行單位（部門）上報(bào)年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告；各預(yù)算管理辦公室收集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、審計(jì)、市場(chǎng)、政策法規(guī)等相關(guān)信息資料，結(jié)合各單位（部門）全面預(yù)算管理的情況，從定量和定性兩個(gè)方面對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核過程進(jìn)行全面分析，找出偏差，挖掘潛力，綜合評(píng)價(jià)各單位（部門）的全面預(yù)算管理情況，針對(duì)存在的問題提出解決措施，及時(shí)完善預(yù)算管理制度、規(guī)定和要求，進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理水平。例如：制定全面預(yù)算管理考核辦法，明確預(yù)算管理考核的程序、標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，將預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和預(yù)算執(zhí)行程序的規(guī)范性、準(zhǔn)確性作為考核的重點(diǎn)內(nèi)容，全過程納入考核范圍，突出強(qiáng)化預(yù)算過程管理和控制。考核實(shí)行季度和年度考核。
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