對煙草商業(yè)企業(yè)推行預算管理的思考-預覽頁
【正文】 否則是不可取的。在實際操作及項目投資運行過程中，會遇到一些變化，應及時地對項目進行評估，重新修改有關概率，做出新的決策，避免投資損失。主要包括成本費用預算、利潤預算和現(xiàn)金預算等。財務費用預算應根據(jù)預算年度企業(yè)存（借）款額度、利率和企業(yè)存款的預計利息收入及企業(yè)結算的銀行費用支出金額等編制?，F(xiàn)金流量預算的編制基礎是經(jīng)營預算、資本性支出預算以及成本費用預算等。最后，結合上年資金存量，以自由現(xiàn)金流大于零為目標，對現(xiàn)金流量預算進行綜合平衡。成本費用定額是科學編制預算的依據(jù)，目前煙草行業(yè)在推行全面預算管理時尚未建立起一套完整的定額管理體系，缺乏基礎的成本費用消耗定額或標準，使得在編制預算時缺乏有效的編制依據(jù)，導致部分預算由領導憑主觀意志制定，這給預算編制的審核、執(zhí)行與考核帶來一定難度。企業(yè)的全體員工是預算的編制主體、執(zhí)行主體和考核主體，其具有信息優(yōu)勢，全員參與編制預算的優(yōu)勢在于：有利于企業(yè)每個員工參與預算編制，提高員工的參與度和對預算的認同感；有利于逐級開展預算審核與質詢；有利于對預算進行執(zhí)行控制與考核。總體來說，預算的執(zhí)行要做好如下幾點：一是健全制度，嚴格執(zhí)行。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，重點圍繞資金管理和成本費用管理兩大主題，嚴格執(zhí)行預算政策，及時反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略融會貫通于執(zhí)行預算的過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。三是全面預算與資金收支計劃相結合，實現(xiàn)預算控制的有效性。通過在資金結算環(huán)節(jié)嚴格編制、審核、執(zhí)行資金收支計劃，實現(xiàn)有效控制企業(yè)全面預算的目標。對未列入年度預算的各種開支項目，一律不予審批；對資本性支出項目不僅要有年度預算，支出時還要有財務部門對項目付款進度進行核實后，才予以審批。在保證全年經(jīng)營工作的順利進行的情況下，確因國家政策變化、客觀因素等影響需調整預算的，嚴格按規(guī)定程序進行調整；凡因主觀因素造成的漏報和缺報致使預算編制不準確的一律不予調整。并將預算執(zhí)行責任全面納入年度目標考核之中，從而保證預算目標的實現(xiàn)。同時，每月、每季、每年也對資金收支計劃執(zhí)行情況進行分析，考察企業(yè)資金收入計劃、費用計劃、省外卷煙購進計劃、煙葉收購和調撥計劃、資本性支出計劃等編制的準確程度，分析資金計劃實際執(zhí)行結果與計劃目標之間的差異率，對差異率較大的收入、支出項目及時查找原因，加強監(jiān)控，督促企業(yè)采取措施改進資金收支計劃編制水平。一是建立日常預算執(zhí)行情況預警和反饋機制。年末上級單位要求各預算執(zhí)行單位（部門）上報年度預算執(zhí)行報告；各預算管理辦公室收集財務、業(yè)務、審計、市場、政策法規(guī)等相關信息資料，結合各單位（部門）全面預算管理的情況，從定量和定性兩個方面對預算編制、執(zhí)行、考核過程進行全面分析，找出偏差，挖掘潛力，綜合評價各單位（部門）的全面預算管理情況，針對存在的問題提出解決措施，及時完善預算管理制度、規(guī)定和要求，進一步提高全面預算管理水平。例如：制定全面預算管理考核辦法，明確預算管理考核的程序、標準和內容，將預算編制的科學性、合理性和預算執(zhí)行程序的規(guī)范性、準確性作為考核的重點內容，全過程納入考核范圍，突出強化預算過程管理和控制?？己藢嵭屑径群湍甓瓤己?。
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