對煙草商業(yè)企業(yè)推行預算管理的思考(存儲版)
【正文】 的方式，結(jié)合企業(yè)標準定額、相關(guān)參數(shù)以及同類業(yè)務的平均水平和歷史最好水平，按配比原則分析編制。這一步驟是非常重要的，雖然基本不屬于財務理論的范疇，但有機會也應積極參與市場研究，及時了解投資項目的背景題材，動態(tài)分析一項投資的取得而失去其他投資機會的機會成本、投資的資金成本。資本性支出項目一經(jīng)確定，即可編制資本性支出預算。其他各項成本費用支出應根據(jù)企業(yè)制定的標準定額和開支標準合理編制。（三）編制預算應注意的問題（1）選擇適當?shù)念A算編制方法。全員參與的預算編制不僅能提高預算編制質(zhì)量，而且可以為預算審核和預算執(zhí)行監(jiān)控提供依據(jù)。二是全面預算與收支兩條線相結(jié)合，實現(xiàn)預算過程的可控性。四是建立資金開支審批流程。六是分解指標，明確責任。全面預算分析制度和資金收支分析制度的有效結(jié)合，可以有效促進企業(yè)全面預算管理水平的持續(xù)改進。（二）預算執(zhí)行情況考核打造“優(yōu)質(zhì)高效低成本”的煙草商業(yè)企業(yè)，是一項長期而又艱巨的任務。季度考核根據(jù)各單位（部門）本季度預算執(zhí)行情況和經(jīng)濟運行分析會議提出的考核意見及整改情況進行考核；年度進行綜合考核。針對企業(yè)管理需要，每年還不斷補充完善考核內(nèi)容。二是建立年度預算管理分析評價機制。通過分析了解企業(yè)全面預算管理目標的實現(xiàn)情況，發(fā)現(xiàn)全面預算與實際執(zhí)行的差異，追述差異產(chǎn)生的原因，糾正經(jīng)營管理活動中可能存在的不利偏差，為下期編制全面預算積累經(jīng)驗。年度預算下達后，原則上不予調(diào)整。針對預算控制的重點，主要加強省外煙采購、費用、投資等資金支出環(huán)節(jié)的控制，對沒有購銷合同的省外煙采購申請、超出預算的費用申請、未經(jīng)省局（公司）投資管理委員會批準的投資申請以及超預算的資本性支出申請一律不予撥付資金。嚴格按照預算的具體要求，按“以月保季、以季保年”的原則，編制季、月滾動預算。（3）強化全員參與的預算編制。其次，根據(jù)成本費用預算編制現(xiàn)金流出預算，根據(jù)購建固定資產(chǎn)、租入支出、支付貸款利息、歸還貸款及債務等預算編制其他現(xiàn)金流出預算。成本費用中與業(yè)務發(fā)展直接相關(guān)的支出，應根據(jù)相關(guān)業(yè)務量按照以收定支原則合理編制。四是重新評估和調(diào)整。煙草行業(yè)資本性支出預算目的是預算未來一段時間內(nèi)在設備和財產(chǎn)等方面的資本支出，確定支出限額，確定現(xiàn)金需量，并作財務預算的投資支出。具體編制預算時，應對企業(yè)發(fā)展環(huán)境、業(yè)務市場需求、商品價格和業(yè)務拓展能力及業(yè)務毛利水平進行分析，明確預算編制參數(shù)與相關(guān)因素。目前，煙草行業(yè)主要采取自下而上、自上而下、上下結(jié)合的方式編制預算。煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營亦是如此，企業(yè)的經(jīng)營計劃從經(jīng)濟的角度來反映就是預算。煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理是建立“嚴格規(guī)范、富有效率、充滿活力”上的一項長期的基礎(chǔ)工作，是煙草企業(yè)做強做大、提高核心競爭力的必然要求，是財務管理的主線、是效益審計、管理審計的主要內(nèi)容和企業(yè)管理的抓手。（一）預算編制的方法預算項目不同，預算管理采用的編制方法也不同。（二）預算編制的內(nèi)容（1）經(jīng)營預算編制。二是收集數(shù)據(jù)，估算項目的現(xiàn)金流量。（3）財務預算編制。②利潤預算應在經(jīng)營預算編制基礎(chǔ)上，結(jié)合成本費用預算、投資收益預算、營業(yè)外收支預算等項目進行編制。由于企業(yè)全面預算所涉及的預
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