現(xiàn)金流量表分析(2)(1)-預(yù)覽頁
【正文】 金、收到的其他稅費返還和收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出項目主要包括購買貨物和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金、支付職工工資和福利費的現(xiàn)金、支付的稅費和支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。根據(jù)這個原理，產(chǎn)生了如下基本觀點： ?① 如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)金流出量，說明經(jīng)營活動的現(xiàn)金自我適應(yīng)能力較差，經(jīng)營不僅不能支持投資或償債，而且還要借助于收回投資或舉借新債取得現(xiàn)金才能維持正常的經(jīng)營。 ?② 如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量，反映出企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金自我適應(yīng)能力較強，通過經(jīng)營活動收取的現(xiàn)金，不僅能夠滿足經(jīng)營本身的需要，而且剩余的部分還可以用于再投資或償債。一般情況下，如果企業(yè)銷售收到的現(xiàn)金對當(dāng)期銷售收入的比例較高，而繳納稅金支付的現(xiàn)金對當(dāng)期應(yīng)繳稅金的比率偏低，則說明企業(yè)納稅的熱情不高，或許是拖欠稅款嚴重。 ?如果企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流入量明顯大于現(xiàn)金流出量，說明企業(yè)吸收資本或舉債的步伐加快。 ?現(xiàn)金流量表水平分析，目的在于通過對比不同時期的各項現(xiàn)金流量變動情況，揭示企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量水平及其變動情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流量管理的水平與特點。 四、現(xiàn)金流量表主要項目分析 ?（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目分析 ?（二）投資活動現(xiàn)金流量項目分析 ?（三）籌資活動現(xiàn)金流量項目分析 ?（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響分析 （一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目分析 ?1．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 ?2．收到的稅費返還。該項目反映企業(yè)收到的罰款收入、經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入金額，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。 ?此項目應(yīng)是企業(yè)現(xiàn)金流出的主要方向，通常具有數(shù)額大、所占比重大等特點。二者分別在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”和“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。 ?此項目會隨著企業(yè)銷售規(guī)模的變化而變動。 （二）投資活動現(xiàn)金流量項目分析 ? 1． 收回投資所收到的現(xiàn)金。 ?2．取得投資收益收到的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額，但現(xiàn)金凈額為負數(shù)的除外。 ?5．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。 ?8．收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 ?此項目表明企業(yè)通過資本市場籌資能力的強弱。 ?3．償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。其數(shù)額一般較小，如果數(shù)額較大，應(yīng)注意分析其合理性。 第三節(jié) 現(xiàn)金流量與利潤綜合分析 ? 一、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與凈利潤關(guān)系分析 ? 二、現(xiàn)金流量表附注資料的水平分析 ? 三、現(xiàn)金流量表附表主要項目分析 ? 四、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量階段性分析 一、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與凈利潤關(guān)系分析 ? 利潤表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來歸集企業(yè)的收入和支出，而現(xiàn)金流量表是按照收付實現(xiàn)制來歸集企業(yè)的收入和支出。根據(jù)這個原理，聯(lián)系現(xiàn)金流量表和利潤表，則企業(yè)一定時期因銷售商品所收到的現(xiàn)金對當(dāng)期銷售收入的比率，就可以觀察銷售收入的有效性與品質(zhì) 。 ? 這部分收益相對于按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算的賬面收益來說，更具有現(xiàn)實意義，更實在。其他兩類現(xiàn)金流量的閱讀同樣如此。 案例：四川長虹的輝煌與悲愴 表 74 四川長虹的收入、利潤和現(xiàn)金流量對比表 單位：億元 項目 2021 2021 2021 2021 銷售收入 95 126 141 115 凈利潤 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額 二、現(xiàn)金流量表附注資料的水平分析 ? 編制現(xiàn)金流量表附注資料水平分析表 ? 現(xiàn)金流量表附注資料水平分析評價 三、現(xiàn)金流量表附表主要項目分析 ? 1． “ 資產(chǎn)減值準備 ” 項目，反映企業(yè)本期計提的壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權(quán)投資減值準備、持有至到期投資減值準備、投資性房地產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備、油氣資產(chǎn)減值準備等資產(chǎn)減值準備。 ? “ 固定資產(chǎn)報廢損失 ” 項目，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生的損失。 ? 8． “ 遞延所得稅資產(chǎn)減少 ” 項目，反映企業(yè)資產(chǎn)負債表 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 項目的期初余額與期末余額的差額。 ? “經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 ” 項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項目（包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)付的增值稅進項稅額等）的期末余額與期初余額的差額。 ? 11． “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ” 項目與現(xiàn)金流量表中的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ” 項目的金額應(yīng)當(dāng)相等。 ? 3．簡述現(xiàn)金流量的分類及其所包含的項
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1