【正文】 通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則不被排除在外?？吹绞杖胝覒?yīng)收，未收稅金分開走。所得稅你直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)。未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計入財務(wù)費用)作反調(diào)。第③句“有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。②在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整5項內(nèi)容。大家可以參考一下我為大家總結(jié)的間接法核算規(guī)律。財務(wù)費用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財務(wù)費用，不包括貼現(xiàn)息(我們上面已經(jīng)談過，貼現(xiàn)息是一項特殊的財務(wù)費用，實際做題時一定要留意。例如：若固定資產(chǎn)折舊增加，則說明“資產(chǎn)”方減少、負(fù)債不變情況下“所有者權(quán)益”減少，因為折舊不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加，其他各項都仿照進(jìn)行處理。財務(wù)費用有例外，注意分出類別來。解釋：第一句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。但是從期初，期末的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。這6項內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費（營業(yè)費用無任何調(diào)整）。第七句是說支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算。分別是：累計折舊，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費，待攤費用，應(yīng)交稅費（進(jìn)項稅額）。過去的企業(yè)經(jīng)營都強調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表兩大表，隨著企業(yè)經(jīng)營的擴展與復(fù)雜化，對財務(wù)信息的需求日見增長。它也越來越受到企業(yè)及外界的投資人、債權(quán)人等的重視。但在實際工作中，是否所有的企業(yè)財務(wù)人員和企業(yè)管理者都能對這一報表給以足夠的重視，企業(yè)所編制的現(xiàn)金流量表能否提供高質(zhì)量的信息，以滿足企業(yè)相關(guān)者的使用需求。調(diào)查時間：2012年1月30日至2012年2月29日?？偨Y(jié)起來，造成這種現(xiàn)象的原因主要有以下幾個方面：（1）、在對外提供財務(wù)報表的企業(yè)中，許多企業(yè)尤其是小企業(yè)只向稅務(wù)部門提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，稅務(wù)部門不要求企業(yè)提供現(xiàn)金流量表，稅務(wù)部門只關(guān)心稅收是否及時足額上繳，對于企業(yè)的現(xiàn)金流量如何不予關(guān)注，這是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員及其管理者不重視現(xiàn)金流量表編制的重要原因之一。一些規(guī)模較大的企業(yè)還是比較重視現(xiàn)金流量表的編制的，但在實務(wù)中由于會計準(zhǔn)則或會計制度的規(guī)定在現(xiàn)金流量的分類上較為寬松，不同的人對同一筆業(yè)務(wù)在分類時有不同的觀點，做出來的現(xiàn)金流量表就不一樣，有些是在大類上不同，有些則是在小類上不同。在這些企業(yè)，存在的問題一般是：（1）、在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的界定方面。（2）、具體項目的歸類。企業(yè)在處理時就會很難判斷，也就很難做到不同企業(yè)間的統(tǒng)一口徑。同時我國的企業(yè)評價指標(biāo)體系中，也無現(xiàn)金流量方面的評價指標(biāo)，因此會造成管理人員對該表的重視不足，最終會使該表作為管理性報告的作用不能得以充分發(fā)揮。作為一個財務(wù)人員，不僅應(yīng)具備會做賬的能力，還應(yīng)具備管好賬、理好財?shù)哪芰?。與此同時，還應(yīng)當(dāng)在企業(yè)管理者中加強對該表的宣傳，讓他們認(rèn)識到該表提供的信息的意義所在以及如何運用這些信息進(jìn)行管理方面決策。個人認(rèn)為，這種方法值得推廣?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的銀行存款，即企業(yè)可能隨時用于支付的貨幣資金，它是現(xiàn)金流量表主要的編制基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的一個重要組成部分，無論是企業(yè)的經(jīng)營者還是企業(yè)投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門以及其他報表使用者，對現(xiàn)金流量表的分析都具有十分重要的意義。若以直接法為依據(jù)，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動、投資活動、和籌資活動三部分，每類活動又分為各具體項目，這些項目從沒同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動的流入與流出，更容易提示企業(yè)的風(fēng)險，反映企業(yè)的真實狀況，彌補資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供信息的不足之處，為利益相關(guān)決策提供有力依據(jù)。其次將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn) 金與購進(jìn)商品。其次將銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金總額比較，這樣就可以反映出該企業(yè)的產(chǎn)品銷售現(xiàn)款占經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金的比例到底有大，如果所占比例較大，則說明它的主營業(yè)務(wù)較突出，產(chǎn)品的營銷狀況較好。例如：有限公司（以下簡稱M公司）1998年年報（報表數(shù)據(jù)省略）為例加以說明。因此，該部分現(xiàn)金凈流量并非絕對要求大于0，而應(yīng)該具體問題具體分析：在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量小于0時，我們應(yīng)重點關(guān)注個把投資方向，以及投資活動是否符合企業(yè)的長期規(guī)劃和短期計劃；當(dāng)期投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量大于0時，我們則應(yīng)關(guān)注收回投資的盈利性。當(dāng)然投資活動也會產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但相對于經(jīng)營活動而言，投資活動現(xiàn)金流入量更大程度地取決于被投資者的現(xiàn)金支付能力，投資像對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量那樣有直接的控制能力，因此，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量通常被當(dāng)作“意外的驚喜”，這樣分析更有利于企業(yè)掌握對現(xiàn)金流量規(guī)劃的主動性。該比率越高，企業(yè)所能承擔(dān)的債務(wù)的規(guī)模越大：反之越小。獲取現(xiàn)金能力分析的指標(biāo)主要有：每月銷售現(xiàn)金凈流入、每股經(jīng)營現(xiàn)金流量和全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。每股經(jīng)營現(xiàn)金流量=（經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量—優(yōu)先股股利）/發(fā)行在外的普通股股數(shù)*100% 、該指標(biāo)反映企業(yè)運用全部資獲取現(xiàn)金的能力。反之則越低、盈利現(xiàn)金比率盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/同口徑核心利潤同口徑核心利潤=核心利潤+財務(wù)費用—所得稅通過該 比率反映了企業(yè)核心利潤創(chuàng)造經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的質(zhì)量。故而只有足夠的現(xiàn)金來支付這些款項，那么企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動就不能順利進(jìn)行，企業(yè)就無法得到更好的成長與發(fā)展，投資者也無法得到投資的回報，所以無論是企業(yè)的債權(quán)人，還是債務(wù)人都非常關(guān)心企業(yè)的支付能力，從而通過分析現(xiàn)金流量表了解企業(yè)的支付能力。一般情況下經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應(yīng)該為正值。具體分析時，可以采用橫向比較分析或縱向比較分析方