【正文】 者明白現(xiàn)金流對企業(yè)的重要性，使管理者建立一種意識：再好的利潤，如果企業(yè)資金鏈斷裂，也會導(dǎo)致企業(yè)生存危機(jī)。在做好賬的同時，要能發(fā)現(xiàn)財務(wù)資料背后反映的內(nèi)容，尤其是其揭露的企業(yè)整體狀況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的財務(wù)問題，及時向企業(yè)管理部門諫言獻(xiàn)策。對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。在查閱了相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合自己對現(xiàn)金流量表的理解，針對以上情況提出幾點(diǎn)建議：稅務(wù)部門在要求企業(yè)提供的財務(wù)報表中增加現(xiàn)金流量表，不管稅務(wù)部門是否關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量，也不管現(xiàn)金流量表能否給稅務(wù)部門提供企業(yè)納稅方面的信息，首先從制度上加以約束，以引起企業(yè)對現(xiàn)金流量表編制的足夠重視。我國企業(yè)的管理者往往重視企業(yè)凈收益的高低和上交利稅的多少，因?yàn)檫@些指標(biāo)直接與企業(yè)及其個人的切身利益相關(guān)，對現(xiàn)金流量表重要性認(rèn)識不足。同時，許多企業(yè)中的一些特殊現(xiàn)金收支項(xiàng)目歸類也使編制者大傷腦筋。而第二層次若劃分不清，則會造成報表同一項(xiàng)目在不同企業(yè)表示的含義不同，如企業(yè)支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金是記入經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中的“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目，還是記入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》指南的舉例也未涉及到?，F(xiàn)金流量表的項(xiàng)目歸類可以分為兩個層次，第一層次為某一項(xiàng)現(xiàn)金收支應(yīng)歸屬的大類，即是屬于經(jīng)?；顒?、投資活動還是籌資活動，第二層次是應(yīng)歸屬于大類的某一個具體項(xiàng)目。準(zhǔn)則中將現(xiàn)金等價物界定為三個月內(nèi)到期的短期債券投資，但是三個月以內(nèi)到期的銀行定期存款及期限在三個月內(nèi)的商業(yè)匯票是否也能稱為現(xiàn)金等價物，因?yàn)樗鼈兙哂信c短期債券投資相同的特征，即風(fēng)險小、流動性強(qiáng)等，所以對概念的理解不同將導(dǎo)致報表的不同編制結(jié)果。我國現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物作為編制基礎(chǔ)，現(xiàn)金中不含企業(yè)不能隨時支取的定期存款，而一項(xiàng)定期存款能否隨時支取，往往受人為因素影響較大，同一筆存款往往不同的人有不同的看法。在這種情況下，現(xiàn)金流量表提供的信息不能真實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)金流信息，也不能為企業(yè)相關(guān)者提供決策有用的信息，并不能很好的發(fā)揮其作用。在企業(yè)已經(jīng)編制出現(xiàn)金流量表的情況下，審計人員即使發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流在分類上有所不妥，一般也不會提出異議或建議企業(yè)調(diào)整現(xiàn)金流量表，這是因?yàn)楝F(xiàn)金流在分類上主觀性較之資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表更強(qiáng)，審計人員并不是特別了解企業(yè)的業(yè)務(wù)，至少不如企業(yè)財務(wù)人員清楚具體的情況，而且審計人員一般不會把太大的精力放在現(xiàn)金流量表的審計上。（3）、理論上《企業(yè)會計準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》中現(xiàn)金流量表的編制方法，對于有些小企業(yè)來說顯得有些復(fù)雜，很多財務(wù)人員在實(shí)際工作中并沒有按理論上所提供的方法進(jìn)行編制，許多是采用估算的方式編制的現(xiàn)金流量表。（2）、財務(wù)人員對現(xiàn)金流量表的重要作用認(rèn)識不足，沒有認(rèn)識到現(xiàn)金流對企業(yè)生存的重要性。這些小企業(yè)的財務(wù)人員不編制現(xiàn)金流量表，或者在編制時采取應(yīng)付的態(tài)度，他們依靠財務(wù)軟件自動生成現(xiàn)金流量表或者等到年審時，依靠會計師事務(wù)所編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)管理者根本不去考慮企業(yè)現(xiàn)金流的問題，在做出決策時也不會去使用現(xiàn)金流量表所提供的財務(wù)信息。調(diào)查內(nèi)容：企業(yè)是否按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計制度》的相關(guān)規(guī)定編制現(xiàn)金流量表，按照企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的方法，它所提供的信息是否真實(shí)可信，是否能 1為企業(yè)相關(guān)者了解企業(yè)財務(wù)狀況以及經(jīng)營決策提供幫助，企業(yè)管理者在做出經(jīng)營決策時是否會考慮現(xiàn)金流量表所提供的信息。調(diào)查方法：訪問調(diào)查法（大四下學(xué)期，以實(shí)習(xí)生的身份跟隨一家會計師事務(wù)所進(jìn)入多家企業(yè)參與財務(wù)報表的審計，并與他們的財務(wù)人員和企業(yè)管理者有一定的接觸，就現(xiàn)金流量表的編制及使用問題與他們進(jìn)行了專門的交談）。特就此問題，做了一次調(diào)查，具體情況如下：調(diào)查目的：了解企業(yè)現(xiàn)金流量表是否按照規(guī)定編制及其能否提供高質(zhì)量的信息。自1998年1月1日起，現(xiàn)金流量表已成為我國企業(yè)會計報表的重要報表之一，新準(zhǔn)則頒布以后更是強(qiáng)調(diào)了現(xiàn)金流量表的重要性。因?yàn)楝F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表最大的不同在于采用的是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，以收付實(shí)現(xiàn)制為原則編制而成的。隨之，反映企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量也獲得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視。很多企業(yè)因?yàn)橘Y金的周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此,財務(wù)報表的正確編制就顯得尤為重要。三、在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。二、在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容?？偟膩碚f，有三項(xiàng)需要注意的：一、在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。第六句是指這幾個項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。第四句“財務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來。第二句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽”告訴你在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分。為職工支付有多少，單獨(dú)處理分類思考。所得稅你直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)。有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找。第三篇：利用口訣編制現(xiàn)金流量表[范文模版]利用口訣編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是會計中十分令人頭疼的內(nèi)容，丟三落四是現(xiàn)金流量表編制中最容易出現(xiàn)的錯誤看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走。當(dāng)使所有者權(quán)益減少時，調(diào)增凈利潤，從而實(shí)現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目。)投資損失、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用。無形資產(chǎn)(1項(xiàng))：無形資產(chǎn)攤銷。①與損益有關(guān)的項(xiàng)目(9項(xiàng))調(diào)整凈利潤。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷。累計折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用，應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅額)。財務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金。第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資