【正文】 存款，則不被排除在外。下面的口訣基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程?？吹绞杖胝覒?yīng)收，未收稅金分開走。有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找。所得稅你直接轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)。為職工支付有多少，單獨(dú)處理分類思考。未收的稅金再單獨(dú)作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)作反調(diào)。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)(營(yíng)業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整)第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息。第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了?？偟膩碚f，有三項(xiàng)需要注意的：①在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。②在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。③在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。大家可以參考一下我為大家總結(jié)的間接法核算規(guī)律。固定資產(chǎn)(4項(xiàng))：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，報(bào)廢損失。財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不包括貼現(xiàn)息(我們上面已經(jīng)談過，貼現(xiàn)息是一項(xiàng)特殊的財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)際做題時(shí)一定要留意。②與損益無關(guān)的項(xiàng)目(四項(xiàng))：存貨，遞延稅款，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項(xiàng)的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”當(dāng)使所有者權(quán)益增加時(shí)，調(diào)減凈利潤(rùn)。例如：若固定資產(chǎn)折舊增加，則說明“資產(chǎn)”方減少、負(fù)債不變情況下“所有者權(quán)益”減少，因?yàn)檎叟f不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤(rùn)中增加，其他各項(xiàng)都仿照進(jìn)行處理?？吹匠杀菊覒?yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽。財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來。壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。解釋：第一句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。第三句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（營(yíng)業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整）。第五句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)”指的是所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。第七句是說支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。這兩項(xiàng)內(nèi)容是財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金。分別是：累計(jì)折舊，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用，應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）。分別是壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷第四篇：現(xiàn)金流量表調(diào)查報(bào)告關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流量表編制狀況及其所提供信息質(zhì)量的調(diào)查在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)工作的成果，企業(yè)外部的投資人、債權(quán)人及其它相關(guān)使用者主要是通過企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的情況。過去的企業(yè)經(jīng)營(yíng)都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表兩大表，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)展與復(fù)雜化，對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求日見增長(zhǎng)。人們?cè)絹碓秸J(rèn)識(shí)到在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，現(xiàn)金流才是王道。它也越來越受到企業(yè)及外界的投資人、債權(quán)人等的重視。與同樣是動(dòng)態(tài)報(bào)表的利潤(rùn)表相比，它更能反映企業(yè)真實(shí)的償債能力、支付能力和盈利能力。但在實(shí)際工作中，是否所有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員和企業(yè)管理者都能對(duì)這一報(bào)表給以足夠的重視，企業(yè)所編制的現(xiàn)金流量表能否提供高質(zhì)量的信息，以滿足企業(yè)相關(guān)者的使用需求。調(diào)查對(duì)象：企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)部門。調(diào)查時(shí)間：2012年1月30日至2012年2月29日。調(diào)查結(jié)果及發(fā)現(xiàn)的問題：通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)一些小企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量表不夠重視，企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制不夠準(zhǔn)確?？偨Y(jié)起來，造成這種現(xiàn)象的原因主要有以下幾個(gè)方面：（1）、在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)中，許多企業(yè)尤其是小企業(yè)只向稅務(wù)部門提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，稅務(wù)部門不要求企業(yè)提供現(xiàn)金流量表，稅務(wù)部門只關(guān)心稅收是否及時(shí)足額上繳，對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流量如何不予關(guān)注，這是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其管理者不重視現(xiàn)金流量表編制的重要原因之一。而且因?yàn)楝F(xiàn)金流量表的正表和附表中的其他項(xiàng)目直接為有些財(cái)務(wù)人員隨意編制現(xiàn)金流量表提供了方便，有些大額的現(xiàn)金流量本應(yīng)單獨(dú)列示，但企業(yè)財(cái)務(wù)人員卻將這些項(xiàng)目直接并入其他項(xiàng)目，有些金額雖小，但卻屬于具體項(xiàng)目，而企業(yè)財(cái)務(wù)人員也將其并入其他項(xiàng)目，這直接導(dǎo)致了企業(yè)所編制的現(xiàn)金流量表不準(zhǔn)確。一些規(guī)模較大的企業(yè)還是比較重視現(xiàn)金流量表的編制的，但在實(shí)務(wù)中由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在現(xiàn)金流量的分類上較為寬松，不同的人對(duì)同一筆業(yè)務(wù)在分類時(shí)有不同的觀點(diǎn)，做出來的現(xiàn)金流量表就不一樣，有些是在大類上不同，有些則是在小類上不同。因此，即使現(xiàn)金流量表的編制欠妥，只要沒有違反準(zhǔn)則或制度的規(guī)定，就不會(huì)調(diào)整。在這些企業(yè)，存在的問題一般是：（1）、在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的界定方面。企業(yè)存放在銀行的各類保證金因?yàn)椴荒茈S時(shí)支取，也不能將其歸類為現(xiàn)金，但有些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員就堅(jiān)持認(rèn)為這就是現(xiàn)金，他們根本搞不清楚現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念和現(xiàn)實(shí)中一般意義上的現(xiàn)金概念存在差別。（2）、具體項(xiàng)目的歸類。第一層次劃分不清，則可能會(huì)造成主表和補(bǔ)充數(shù)據(jù)的不一致，如接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)是屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還是籌資活動(dòng)，收到的保險(xiǎn)賠款是屬投資活動(dòng)還是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，這些問題在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》指南中都未準(zhǔn)確解釋。企業(yè)在處理