企業(yè)所得稅若干問題及業(yè)務(wù)問題紀(jì)要-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 0000（當(dāng)期調(diào)減，第 六年調(diào)增） （ 2）處置土地使用權(quán) 借：銀行存款 100000000 累計(jì)攤銷 10000000 貸：無形資產(chǎn) 40000000 營(yíng)業(yè)外收入 70000000（當(dāng)年調(diào)減， 第六年按處置收入扣除重 置支出后的余額再調(diào)增） ◆ 重置資產(chǎn)時(shí) 借：固定資產(chǎn) 70000000 無形資產(chǎn) 50000000 貸：銀行存款 120210000 ◆ 資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷時(shí) （ 1）以政府補(bǔ)助重置資產(chǎn)部分 借：成本 /費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 同時(shí) 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入（納稅調(diào)減） （ 2）土地使用權(quán)攤銷 借：費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 綜上： ◆ 本例中，因有重置計(jì)劃，則固定資產(chǎn)補(bǔ)償結(jié)余合計(jì) 2021萬元（專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積部分 1000萬元和不得稅前扣除的固定資產(chǎn)清理?yè)p失 1000萬元）以及土地轉(zhuǎn)讓收入與重置支出的差額部分 5000萬元，合計(jì)7000萬元應(yīng)于第六年并入應(yīng)納稅所得額中。 ※ ※ 注：預(yù)繳稅款是按照實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算預(yù)繳，即依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，而非按照稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額計(jì)算預(yù)繳稅款。 改建及裝修費(fèi)用支出，應(yīng)按照稅法規(guī)定，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自改建及裝修完成并投入使用的次月起，按實(shí)際受益期分期攤銷，攤銷期限 不得低于 3年 。 為樣板房所配置的家居用品（家具、家用電器、廚房用具、衛(wèi)生用具等），應(yīng)作為存貨單獨(dú)管理，不得計(jì)入裝修費(fèi)用。 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 30號(hào) ◆ 大連市憑地稅開具的 《 稅收通用繳款書 》 稅前扣除（ 2021年匯算清繳會(huì)議紀(jì)要） ? 六、關(guān)于專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金的企業(yè)所得稅處理問題（ 11年 P36） 從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府及其他部門取得符合條件的財(cái)政性資金可以作為不征稅收入的政策自 2021年 1月 1日起執(zhí)行 財(cái)稅 [2021]70號(hào) ※※ 原政策（財(cái)稅 [2021]87號(hào)）執(zhí)行期限為 2021年至 2021年。 ? 十一、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的問題（ 總局公告 2021年第 67號(hào)， 11P49） （一）總局發(fā)布的業(yè)務(wù)文件中，凡涉及 “ 有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu) ” 字樣的，統(tǒng)一解釋為 “ 稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu) ” （二）凡經(jīng)總局網(wǎng)站公告的稅務(wù)師事務(wù)所，跨省開展涉稅鑒證業(yè)務(wù)不受地域限制；其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)受理。 稅源管理部門須審核中介機(jī)構(gòu)出具報(bào)告的程序和格式是否符合大連市稅務(wù)師協(xié)會(huì)的要求
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