銷售與收款循環(huán)審計(jì)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 案例導(dǎo)入 ? 要求：（ 1）分析華西公司現(xiàn)金支出內(nèi)部控制中存在的一個(gè)最嚴(yán)重的缺陷，指出這一缺陷可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的具體情況，并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。 ? （ 2）從 明細(xì)賬入手 ：從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取幾筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證憑證，查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)； ? （ 3）查 存貨的永續(xù)盤存記錄 ：對(duì)發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有懷疑，就可能有必要再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測(cè)試永續(xù)盤存記錄中存貨余額有無減少，以確認(rèn)是否發(fā)貨。 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的 真實(shí)性 測(cè)試 ? 貸方 發(fā)生額的記錄 ? （ 1）如果應(yīng)收賬款最終得以收回貨款或者收到退貨，則記錄入賬的銷貨業(yè)務(wù)一開始通常是真實(shí)的； ? （ 2）如果貸方發(fā)生額是 注銷壞賬 ，或者直到審計(jì)時(shí)所欠貨款 仍未收回 ，就必須詳細(xì)追查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和顧客訂貨單等，因?yàn)檫@些跡象都說明可能存在虛構(gòu)的銷貨業(yè)務(wù)。 已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬的完整性 測(cè)試 ? 3．細(xì)節(jié)測(cè)試 方向 ： 順查 ，查少記銷貨。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是 ( )。使用這種方法主要是為了防止多計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的 截止 測(cè)試 ? ③ 以 發(fā)運(yùn)憑證 為起點(diǎn) ? 從報(bào)表日前后若干天的 發(fā)運(yùn)憑證 查 至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。 函證應(yīng)收賬款 ? （ 2）函證的范圍和對(duì)象 ? 函證 數(shù)量的大小、范圍的多少的影響 因素主要有 : 函證應(yīng)收賬款 ? （ A）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性； ? （ B）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱； ? （ C）以前年度的函證結(jié)果； ? （ D）函證方式的選擇。出于掩蓋舞弊的目的，被審計(jì)單位可能想方設(shè)法攔截或更改詢證函及回函的內(nèi)容。
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