【正文】 體習(xí)慣打高分 總裁辦公會 人力資源中心 各中心 主管副總裁 常務(wù)副總裁 制定績效考核辦法 審批 發(fā)放考核辦法 考核辦法 中心經(jīng)理 /總監(jiān)設(shè)定工作目標 審批 360度打分 確定獎懲 需報批否 Y N 兌現(xiàn) 審定 46 Start/980929/SHFR(97GB) 各廠企對企管中心設(shè)置或調(diào)整的考核指標存在異議，部分指標完成數(shù)值不夠真實 ?騰達的產(chǎn)品存在周期性，指標不好定，騰達自己定指標； ?廣建目前在做新設(shè)備的試生產(chǎn)，于是不做考核 ?京華向新星、新光水泥提供熟料，集團內(nèi)部計劃價轉(zhuǎn)移，部分產(chǎn)品質(zhì)量得不到保證，引起考核爭議 ?漢鋼 9月份毛焦碳的消耗量考核數(shù)為，而財務(wù)數(shù)為 ，兩者的差異沒有分析，考核成本虛降 產(chǎn)量 質(zhì)量 成本 指標 舉例 47 Start/980929/SHFR(97GB) 銷售中心對銷售公司采用統(tǒng)一的考核模式，這與鋼鐵銷售公司對員工的考核模式存在不一致之處 銷售中心 鋼鐵銷售公司 鋼鐵銷售公司員工 產(chǎn)銷率、回款率、業(yè)務(wù)臺帳、合同檔案和日常工作 由于鋼鐵目前供不應(yīng)求，業(yè)務(wù)人員收入按級別分配，與員工的工作績效聯(lián)系弱 鋼鐵銷售公司 ? 考核應(yīng)兩種方式： ? 效果主導(dǎo)型：結(jié)果 ? 行為主導(dǎo)型：行為 ? 鋼鐵產(chǎn)銷兩旺，銷售的結(jié)果不能反映員工的努力程度，應(yīng)考慮重點考核工作過程，即“如何做的” 48 Start/980929/SHFR(97GB) 按銷量提成忽視了誰占有渠道越多誰銷量越大這樣的事實 ? 銷售經(jīng)驗的積累 ? 渠道資源 ? 工作努力程度 ? 對新老業(yè)務(wù)管理方式不同 ? 評價對象應(yīng)不同 ? 新業(yè)務(wù)：市場開拓 ? 老業(yè)務(wù)：客戶維護 個人銷售成功因素 企業(yè)評價方式 49 Start/980929/SHFR(97GB) 采購中心對下屬采購部門的考核幾乎沒有，不利于調(diào)動采購人員的積極性 ?采購中心：承包制， 每月約 10萬 ? 采購中心內(nèi)部分配 – 出勤工資＋手機費 – 均為固定工資 – 主要與員工的級別掛鉤 ? 采購中心工作： – 滿足生產(chǎn)需要 – 價格 – 質(zhì)量 – 庫存 承包制使集團疏于對這些要素的管理，現(xiàn)有的收入分配體制使得采購中心及下屬部門缺乏內(nèi)在的驅(qū)動力去降低價格和庫存，同時提高產(chǎn)品的質(zhì)量 50 Start/980929/SHFR(97GB) 崗位價值的評估還停留在主觀判斷階段，不能客觀評價崗位的重要性 崗位評估的意義 崗位評估的基礎(chǔ)是以“事”為中心對崗位分類 確定各崗位系數(shù)，作為考核和薪酬的基礎(chǔ) 區(qū)分關(guān)鍵和非關(guān)鍵崗位，形成合理的崗位排序 考慮各崗位的工作性質(zhì)、責任輕重、難易程度、勞動環(huán)境的因素 51 Start/980929/SHFR(97GB) 集團薪酬結(jié)構(gòu)不合理，出勤工資只能一定程度上反映崗位的價值，計時、計件 、 提成和獎金只能反映員工的工作績效 出勤工資 計時工資 計件工資 獎金 銷售提成 集團機關(guān) 鴻達熱軋 京華、唐海 廣建 鋼鐵銷售 水泥銷售 廣建銷售 52 Start/980929/SHFR(97GB) 第一部分 戰(zhàn)略管理診斷 第二部分 組織體系診斷 第三部分 人力資源管理診斷 第四部分 財務(wù)管理診斷 第五部分 市場營銷診斷 第六部分 生產(chǎn)運作診斷 第七部分 成本管理診斷 ? 導(dǎo)讀 53 Start/980929/SHFR(97GB) XX集團的財務(wù)管理應(yīng)當包括以下幾個方面內(nèi)容 集團統(tǒng)一財務(wù)制度 集團審計體系 財務(wù)信息系統(tǒng) 財務(wù)預(yù)算管理 財務(wù)分析評價 融資管理 營運資金管理 成本費用管理 固定資產(chǎn)管理 投資管理 重點領(lǐng)域管理控制 基礎(chǔ)管理 運營監(jiān)控 稅務(wù)籌劃 54 Start/980929/SHFR(97GB) 集團目前財務(wù)制度中存在的主要問題 集團財務(wù)制度主要內(nèi)容 會計政策 會計核算方法與程序 財務(wù)組織體系 財務(wù)報告制度 財務(wù)分析評價制度 ? 直接歸口集團財務(wù)中心管理的子公司財務(wù)部門對子公司運營的支持十分薄弱 ? 財務(wù)人員整體素質(zhì)與集團發(fā)展的客觀要求存在較大的差距 ? 集團會計政策的確定依靠核心人員的經(jīng)驗，未建立規(guī)范化、系統(tǒng)化、統(tǒng)一的制度 ? 會計核算方法和程序不統(tǒng)一，如憑證的管理、記帳規(guī)則、結(jié)帳、對帳 ? 集團內(nèi)部稽核監(jiān)督機制相對較弱 ? 無集團合并報表、無現(xiàn)金流量表 ? 無財務(wù)分析評價制度，財務(wù)分析框架相對簡單 ? 財務(wù)制度制訂缺乏系統(tǒng)化，制度變動頻繁 55 Start/980929/SHFR(97GB) 審計抓不住重點不利于 XX財務(wù)體系的正常運轉(zhuǎn)以及經(jīng)營活動的有序運行 集團審計工作重心 健全審計組織 建立審計制度 抓好審計重點 ? 審計中心承擔著審計職能，為審計工作的開展提供了組織保證 ? 但集團缺乏規(guī)范健全的審計制度 ? 目前的審計主要集中在經(jīng)營審計，如 負責調(diào)查下屬鋼廠 鋼耗大問題，對采購價格的審計是看采購價格和采購合同是否一致等 ? 現(xiàn)有的審計工作忽視了審計的的兩項最重要的功能，一是促進各項工作制度特別是財務(wù)制度的建立與健全，二是通過對工作記錄的審核檢查工作與制度和程序符合程度，就是我們通常所講的符合性測試 ? 目前審計工作以臨時性任務(wù)為主，審計工作一方面未體現(xiàn)出對事前控制的關(guān)注，另一方面未步入正規(guī)化、科學(xué)化 56 Start/980929/SHFR(97GB) 例： XX機械制造有限責任公司審計報告 ? 原材料存在盤盈情況 ? 應(yīng)收帳款需進行清理 ? 與集團財務(wù)中心往來存在差異 ? 低值易耗品存在未攤銷情況 ? 待攤費用存在少攤銷情況 ? 固定資產(chǎn)存在少計提折舊情況 方法 問題描述 提綱 ? 已投入使用在建工程應(yīng)股價入帳，計提折舊 ? 應(yīng)預(yù)提的職工工資和電費未預(yù)提，形成一定潛虧 ? 職工工資費用入帳不完整 ? 三項費用提取不足，應(yīng)補提 ? 產(chǎn)品銷售成本的確定需要進一步規(guī)范核算 ? 費用控制執(zhí)行情況 ? 庫存現(xiàn)金和存貨的 監(jiān)、抽、盤 ? 帳項核對 ? 數(shù)據(jù)測算 ? 會計記錄抽查 ? 會計審計以報表審計為主，重點指出會計科目處理過程中存在的問題 ? 缺乏對會計制度和程序的審計，沒有能夠指出現(xiàn)有的會計制度中所存在的問題 ? 沒有指出財務(wù)工作與有關(guān)會計制度和程序的符合程度 57 Start/980929/SHFR(97GB) 財務(wù)管理信息系統(tǒng)比較落后，加劇了財務(wù)管理效率低下的狀況 ?目前 XX集團只有集團公司、鴻達熱軋、京華水泥三家使用了財務(wù)電算化軟件 ?集團的財務(wù)信息化管理水平非常低，上述三家企業(yè)屬于點狀分布，沒有形成網(wǎng)絡(luò)化管理模式 集團的財務(wù)管理信息系統(tǒng)屬于傳統(tǒng)的縱向條塊管理 ?手工操作工作量大，容易出問題 ?因為核算問題影響財務(wù)管理效率 ?掌握基礎(chǔ)信息比較困難 ?財務(wù)信息縱向逐級傳遞速度慢 XX財務(wù)管理信息系統(tǒng) 58 Start/980929/SHFR(97GB) 財務(wù)預(yù)算功能缺失 戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營計劃 銷售預(yù)算 資本預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 產(chǎn)品銷售 成本預(yù)算 銷售費用與 管理費用預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 直接材料預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 期末產(chǎn)成品 存貨預(yù)算 預(yù)計利潤表 預(yù)計資產(chǎn)負債表 預(yù)計現(xiàn)金流量表 59 Start/980929/SHFR(97GB) 財務(wù)分析能力薄弱 問題 原因 ? 沒有提出建議，只有簡單的事實羅列 ? 分析結(jié)果為決策支持的力度薄弱 ? 不能辨別集團最關(guān)注的點，并從財務(wù)角度進行分析 ? 指標選擇針對性不強 ? 財務(wù)分析人員的能力不夠 ? 基礎(chǔ)管理薄弱，財務(wù)分析結(jié)果的真實性打折扣 60 Start/980929/SHFR(97GB) 投資管理是集團公司管理的重中之重，集團投資決策與管理缺乏規(guī)范的程序與科學(xué)的方式方法 投資管理 投資領(lǐng)域 ?集中核心業(yè)務(wù)相關(guān)領(lǐng)域，提高競爭能力與投資收益率 投資標準 ?質(zhì)量標準 ?財務(wù)標準 投資決策 ?集團公司負責 投資方式 ?負債投資 ?股權(quán)投資 61 Start/980929/SHFR(97GB) 集團長期投資決策的方式必須進行根本性的變革 ? 以抓機會為目的 ? 短平快 ? 長期效益為導(dǎo)向 ? 以價值增長為目的 ? 投資前無充分的信息收集、市場研究和項目可行性分析 ? 投資決策無戰(zhàn)略指導(dǎo) ? 投資前作充分的市場研究和分析，投資價值和風險分析，資金成本和現(xiàn)金流量分析 ? 在戰(zhàn)略指導(dǎo)下制定投資計劃 現(xiàn)狀 科學(xué)的投資決策方式 62 Start/980929/SHFR(97GB) 加強融資管理有利于集團降低經(jīng)營與財務(wù)風險 融資方式 ?股權(quán)融資 ?債務(wù)融資 融資目的 ?用于投資項目 ?調(diào)整資本結(jié)構(gòu) 融資控制 ?重大投資融資 ?日常經(jīng)營融資 隨著集團業(yè)務(wù)的發(fā)展，融資管理的重要性日趨重要 融資管理涉及的主要內(nèi)容 融資政策、融資決策、資本結(jié)構(gòu)規(guī)劃、融資主體、融資渠道、融資方式、融資過程監(jiān)控、融資效果評價、資本歸還 63 Start/980929/SHFR(97GB) 過于積極的融資策略大大增加了集團的財務(wù)風險 ?通過對 2023年 8月 31日的資產(chǎn)負債表進行分析，集團不僅用短期融資補充流動資產(chǎn)與長期資產(chǎn)，這與訪談中了解到的大量使用預(yù)收帳款融資用于新項目建設(shè)的做法一致 ?集團需要較強的再融資能力 XX集團融資結(jié)構(gòu) 單位：億 資產(chǎn) 權(quán)益 流動資產(chǎn) 長期資產(chǎn) 短期融資 長期融資 穩(wěn)健的融資結(jié)構(gòu)示意圖 長期資產(chǎn) 長期性流動資產(chǎn) 臨時性流動資產(chǎn) 長期融資 短期融資 資產(chǎn) 權(quán)益 64 Start/980929/SHFR(97GB) 案例：巨人集團的興衰 1989年 8月 ? 借 4000元，做8400元的廣告，將桌面排版印刷系統(tǒng)推向市場 ? 收到三筆匯款共15820元 ?珠海巨人新技術(shù)公司注冊成立， 注冊資金 200萬元 1991年 4月 1992年 7月 ? 巨人高科技集團公司，注冊資金 ? 電腦業(yè)走入低谷，進入房地產(chǎn)和生物工程領(lǐng)域 1993至 1996年 ? 打算先用開發(fā)巨人大廈賣樓花的錢投入生物工程，再用生物工程產(chǎn)生的利潤反過來支持巨人大廈建設(shè) ? 18層改至 38層、 54層、 64層，最后決定蓋個 70層的大廈，預(yù)算也因此從 2億元增至 12億元 ?巨人大廈預(yù)算不斷上升，不能為生物工程注資，反而不斷從生物工程中抽資去支撐巨人大廈，活錢變成了死錢 ?資金不足，巨人大廈未能如期完工，已買樓花的人要求退款并賠償，巨人無錢賠償，成為了財務(wù)危機的導(dǎo)火索 65 Start/980929/SHFR(97GB) 催收 帳款 績效 考核 確認 損失 控制 制度 信用 管理 安全 應(yīng)收帳款 信用 政策 沒有規(guī)范的信用政策 沒有有效的信用管理辦法，沒有客戶的信用資料 缺少對應(yīng)收帳款的事前監(jiān)控 沒有一套切實可行的考核制度去評價收款績效 由清欠公司催收貨款 ,但是責任權(quán)利不對應(yīng) 缺乏帳齡分析 損失的確認不及時 應(yīng)收帳款管理辦法不合理 66 Start/980929/SHFR(97GB) 固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，家底不清 購買 材料采購 在建工程 固定資產(chǎn) 盤點 清理 報廢 調(diào)撥 申請 核算 決算 折舊 入帳 轉(zhuǎn)固不及時 折舊計提不合規(guī) 程序不規(guī)范 家底不清 帳目不準 67 Start/980929/SHFR(97GB) 稅收籌劃功能十分薄弱 ?選擇低稅負 ?選擇遞延納稅 ?避免因違法而受損 ?合法：節(jié)稅、避稅 ?籌劃：事先規(guī)劃 /設(shè)計 /安排 ?目的：稅收利益 ?稅賦測算 ?稅法和稅收政策研究 ?合同條款與納稅事項研究 ?財稅風險預(yù)測 ?與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系 特點 方式 內(nèi)容 ?會計核算方法研究與指導(dǎo) 68