在被審計(jì)單位整體層面了解與評價(jià)內(nèi)部控制-全文預(yù)覽
【正文】 8組織內(nèi)部有充分暢通的橫向溝通渠道，橫向信息傳遞完整、及時(shí)，并能提供有關(guān)人員履行其職責(zé)所需的充分信息建立銷售部門與技術(shù)、生產(chǎn)、營銷等部門的溝通渠道，保證顧客的需求得到適當(dāng)?shù)奶幚恚唤⒇?cái)務(wù)部門與信用管理部門的溝通渠道，保證拖延付款信息得到適當(dāng)?shù)奶幚恚唤⑾鄳?yīng)的溝通渠道，保證關(guān)于競爭對手新產(chǎn)品、售后服務(wù)保障等信息傳遞給負(fù)責(zé)技術(shù)、市場開拓和營銷的部門。索引號控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序結(jié)論存在的缺陷XT4提供適當(dāng)?shù)娜肆拓?cái)力開發(fā)必需的信息系統(tǒng)投入充足的資源（具有必要技術(shù)能力的管理人員、分析人員和程序員），以支持開發(fā)新的信息系統(tǒng)或者增強(qiáng)現(xiàn)有信息系統(tǒng)的功能。4．注冊會計(jì)師對控制的評價(jià)結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。 了解和評價(jià)控制信息系統(tǒng)與溝通單位名稱：編制人：日 期：索引號：XT會計(jì)期間：復(fù)核人：日 期：頁 次：編制說明： 1．本審計(jì)工作底稿中列示的被審計(jì)單位的控制目標(biāo)和控制，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標(biāo)和控制的全面列示。索引號控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序結(jié)論存在的缺陷PG8會計(jì)部門建立流程適應(yīng)會計(jì)準(zhǔn)則的重大變化會計(jì)部門學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則法規(guī)以識別其重大變化；通過后續(xù)教育跟進(jìn)會計(jì)準(zhǔn)則的最新進(jìn)展。PG4各級管理人員參與制定目標(biāo)經(jīng)理們參與他們所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)目標(biāo)的制定；明確經(jīng)理的責(zé)任；制定了爭議和分歧的解決程序。PG2具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的目標(biāo)與整體目標(biāo)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)來源于整體目標(biāo)和戰(zhàn)略，并與之相關(guān)聯(lián)。2．如果我們擬信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。HJ30人事政策中強(qiáng)調(diào)員工需保持適當(dāng)?shù)膫惱砗偷赖聵?biāo)準(zhǔn)評價(jià)業(yè)績時(shí)將員工的操守和價(jià)值觀納入評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之中。HJ26在被審計(jì)單位內(nèi)部有明確的職責(zé)劃分和崗位分離將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)，以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離。HJ22管理層制定和修訂會計(jì)系統(tǒng)和控制活動(dòng)的政策管理層已經(jīng)制定了會計(jì)系統(tǒng)和控制活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)并形成書面文件；管理層依其職責(zé)和權(quán)限從現(xiàn)有的報(bào)告系統(tǒng)中得到適當(dāng)?shù)男畔ⅲ粯I(yè)務(wù)經(jīng)理可通過溝通渠道接觸到負(fù)責(zé)經(jīng)營的高級主管。HJ18管理層對于重大的內(nèi)部控制和會計(jì)事項(xiàng)，征詢注冊會計(jì)師的意見管理層和注冊會計(jì)師經(jīng)常就會計(jì)和審計(jì)問題進(jìn)行溝通；在審計(jì)調(diào)整和內(nèi)部控制方面達(dá)成一致意見。四、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格索引號控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序結(jié)論存在的缺陷HJ14對非經(jīng)常的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，管理層采取穩(wěn)妥措施管理層在承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、選擇會計(jì)政策和作出會計(jì)估計(jì)時(shí)必須穩(wěn)健，并需要在內(nèi)部民主討論，對當(dāng)事人規(guī)定明確的個(gè)人責(zé)任。HJ10保證董事會成員具備適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和資歷，并保持成員的相對穩(wěn)定性對董事會成員的經(jīng)驗(yàn)和資歷有明確的書面規(guī)定，股東在提名董事會成員時(shí)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，不合格的提名無效；每屆任期3年，可以連任。HJ6員工和管理層的工作壓力恰當(dāng)公司設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)機(jī)制，員工的報(bào)酬和晉升并不完全建立在實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)的基礎(chǔ)上；薪酬體系設(shè)計(jì)著眼于調(diào)動(dòng)員工個(gè)人及團(tuán)隊(duì)的積極性。HJ2建立信息傳達(dá)機(jī)制，使員工能夠清晰了解管理層的理念將嚴(yán)格遵循誠信和道德規(guī)范的觀念，通過文字和實(shí)際行動(dòng)有效地灌輸給所有員工；鼓勵(lì)員工行為端正；當(dāng)出現(xiàn)存在問題的跡象時(shí)，特別是當(dāng)發(fā)現(xiàn)和解決問題的成本可能較高時(shí)，管理層能予以恰當(dāng)?shù)靥幚怼?．如果我們擬信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。3．本部分包括的工作底稿所記錄的主要內(nèi)容如下：（1）BA：匯總對整體層面內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；（2）HJ：記錄通過詢問、觀察和檢查程序?qū)刂骗h(huán)境的了解和評價(jià)結(jié)果；（3）PG：記錄通過詢問、觀察和檢查程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程的了解和評價(jià)結(jié)果；（4）XT：記錄通過詢問、觀察和檢查程序?qū)π畔⑾到y(tǒng)與溝通的了解和評價(jià)結(jié)果；（5）JD：記錄通過詢問、觀察和檢查程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位對控制的監(jiān)督的了解和評價(jià)結(jié)果。3． 執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，評價(jià)控制的執(zhí)行情況。2． 針對被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)的控制活動(dòng)。2．如果使用以前審計(jì)獲取的信息，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變動(dòng)。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)單位的實(shí)際情況予以填寫。一、對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)索引號控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序結(jié)論存在的缺陷HJ1使員工行為守則及其它政策得到執(zhí)行公司制定了員工的行為守則，行為守則內(nèi)容完備，涉及利益沖突、不法或不當(dāng)支出、公平競爭的保障、內(nèi)幕交易等問題；員工定期承諾遵守這些制度；行為守則可供公開查閱（如可在公司的內(nèi)網(wǎng)上查閱）；指定專人回答關(guān)于行為守則中的問題；行為守則中充分描述了
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