【正文】 或其他方面合理化建議的態(tài)度；組織內(nèi)部溝通的充分性(比如采購和生產(chǎn)活動之間的溝通)、信息的完整性、及時性以及信息是否足夠詳盡以便員工能夠有效地履行其職責；與顧客、供應商和其他外部單位就顧客需求變化問題進行溝通的公開性和有效性；外部單位在多大程度上意識到企業(yè)的道德標準；當收到顧客、供應商、監(jiān)管者和其他外部單位的信息后，管理層采取行動的及時性和合理性。 。 雇傭新員工。主要測試：公司層面目標對公司的追求的描述和對如何實現(xiàn)追求目標的指引程度是否能滿足公司的需要；將公司層面目標向董事會和員工傳達的有效性；公司各種戰(zhàn)略與公司層面目標的關系和一致性；商業(yè)計劃和預算與公司層面目標、戰(zhàn)略計劃和當前形勢的一致性。作業(yè)層面主要涉及采購、銷售、資金、工程項目、成本費用、預算、固定資產(chǎn)、投資、擔保、籌資等，但不同的企業(yè)其作業(yè)層面所涉及的控制內(nèi)容會有所不同。對企業(yè)內(nèi)部控制的自我評價可先將評價范圍及內(nèi)容歸類分為[12]： ①公司層面的內(nèi)部控制評價： 公司層面的內(nèi)部控制是指集中于公司管理、重要決策層面以及對全部或多項流程、交易具有普遍深入影響的內(nèi)部控制。②內(nèi)部控制的健全性測試法：健全性測試方法是對內(nèi)部控制制度是否健全、合法和合理做出評價的方法。一直以來對內(nèi)部控制評價標準的認識主要有兩種觀點：一種認為評價標準可以從企業(yè)管理與控制目標方面來考量。相信在以后的很長一段時間里建立一套成熟的內(nèi)部控制評價體系將成為廣大學者的努力方向。這一定義擴大了內(nèi)部控制的范圍同時他也和國際上的普遍認識一致[10]。張龍平教授將理論界對內(nèi)部控制的看法大致概括為三種[9]：一是內(nèi)部控制制度論，認為內(nèi)部控制是為了保證會計信息可靠、企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整以及經(jīng)營效率的提高所采用的控制制度，他包括會計控制制度和管理控制制度兩部分；二是內(nèi)部控制結構論，認為內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序；三是內(nèi)部控制成分論，認為內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個成分構成。加拿大也在20世紀90年代建立了一套完整的內(nèi)部控制理論體系。除美國外國外對內(nèi)部控制的研究還有英國的三大報告：1992年的卡德伯利報告，1998年的哈姆佩爾報告，1999年的特恩布爾報告。COSO要素五分法包括：控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通、監(jiān)督。1988年的《審計準則公告》指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結構包括為提供達成企業(yè)特定目標和合理保證所建立的各種政策和程序”。在這個時期人們對內(nèi)部控制理論與方法的研究逐漸受到重視，認為內(nèi)部控制應是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營管理上的特定目的，按照一定的業(yè)務程序而制定和實施的一系列控制政策與措施[3]。 （小四號黑體） ⑴國外研究現(xiàn)狀（以下內(nèi)容小四號宋體）對于內(nèi)部控制的研究在世界各國中，美國是開展得比較早而且是最富有研究成效的國家之一。 ③內(nèi)部控制標準的定量化。同時他也需要對企業(yè)的經(jīng)營活動全方位、全過程進行監(jiān)控，以保證控制活動的有效性。在2004年COSO委員會又加寬了對內(nèi)部控制的認識，將內(nèi)部控制擴展到風險管理領域，在其研究報告《企業(yè)風險管理框架》（Enterprise Risk Management Framework）中將內(nèi)部控制的要素進一步擴展為內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等八個要素）[2]。 內(nèi)部控制發(fā)展至今得到廣泛認可和作為內(nèi)部控制體系理論依據(jù)的是1992年美國COSO委員會的定義。1河南理工大學成人高等教育畢業(yè)設計（論文） 第一章 內(nèi)部控制相關理論第一章 內(nèi)部控制相關理論 (1)基本內(nèi)涵內(nèi)部控制，作為一個專用名詞和完整概念，直到20世紀30年代才被人們提出、認識和接受。而對于房地產(chǎn)企業(yè)來說健全的內(nèi)部控制制度是其重要的經(jīng)營支持。國八條，限購令等令房地企業(yè)的外部環(huán)境惡化開來及競爭的加大使房地產(chǎn)企業(yè)不得不越來越依靠品牌、服務和管理等“軟實力”。這引起了美國政府的重視，隨后頒布了著名的薩班斯法案，而在2004年COSO委員會又發(fā)布了《企業(yè)風險管理—整合框架》，由此內(nèi)部控制成為了國內(nèi)外研究的熱點話題。s attention. Effective internal control system is conducive to longterm sustainable development of enterprises, and then the . Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO) in 2004 awarded the Enterprise Risk Management Framework。而與此同時，我國的房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)過十幾年的高速發(fā)展，在近幾年房價狂漲后被推到了風口浪尖上，政府連續(xù)出臺的調(diào)控政策讓房地產(chǎn)業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境惡化，由此在這樣一個市場環(huán)境下房地產(chǎn)企業(yè)要防范風險，建立完美的內(nèi)部控制體系就顯得很有必要，穩(wěn)固根基才能實現(xiàn)長期可持續(xù)經(jīng)營。河南理工大學成人高等教育畢業(yè)設計（論文） 摘 要摘要 21世紀初國內(nèi)外出現(xiàn)了一系列的舞弊案，如國外的世界通信、默克制藥、安然和施樂等大批國際大公司，國內(nèi)的麥科特、鄭百文、銀廣夏、紅光實業(yè)、藍天股份等上市公司會計造假案。我國2008年6月發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》三份征求意見稿。關鍵詞: 內(nèi)部控制；評價；診斷；對策 Abstract In the beginning of the 21st century there appears a series of fraud, such as the WorldCom, Merck, Enron and Xerox, these big international panies. In China such as MACAT, Zhengbaiwen, Guangxia, red Industrial, blue sky,. The emergence of these fraud cases is increasingly everyone39。 countermeasure河南理工大學成人高等教育畢業(yè)設計（論文） 目 錄目 錄引 言 1（一）研究的背景 1（二）研究的意義 1（三）研究方法 1第一章 內(nèi)部控制相關理論 2（一）內(nèi)部控制理論概述 21．基本內(nèi)涵 22．主要特征 2（二）內(nèi)部控制國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 31．國外研究現(xiàn)狀 32．國內(nèi)研究現(xiàn)狀 43．研究存在的缺陷 4第二章 內(nèi)部控制評價的方法 6（一）內(nèi)部控制評價的理論概括 6（二）內(nèi)部控制評價的標準及方法 61．內(nèi)部控制評價的標準 62．內(nèi)部控制評價的方法 6（三）內(nèi)部控制評估的實施 61．內(nèi)部控制評估范圍的歸類 62．公司層面的內(nèi)部控制評估關注點 73．作業(yè)層面的內(nèi)部控制評估 9第三章 關于G房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 10（一）G房地產(chǎn)企業(yè)公司層面的內(nèi)部控制評估 10（二）針對公司層面的內(nèi)部控制改進措施 121．企業(yè)文化的建立 122．風險控制 123．信息與溝通 12（三）G房地產(chǎn)企業(yè)作業(yè)層面的內(nèi)部控制診斷 13I1．銷售業(yè)務 132．資金管理 143．賬務處理 144．固定資產(chǎn)的管理與維護 145．預算管理 14（四）針對作業(yè)層面內(nèi)部控制的改進措施 151．增強執(zhí)行力 152．崗位職責分明 153．加強溝通 164．加強應收款管理 165．增加預算編制 16結論 17參考文獻 18致 謝 19II河南理工大學成人高等教育畢業(yè)設計（論文）