地方財力分析手冊精編版-全文預覽
【正文】 財政靈活性降低。相比于中央政府，地方政府對于政府性基金收入的依賴度更高。收入變化的趨勢主要考察政府性基金預算收入的變動。收入來源從公共財政預算收入中的地方本級財政收入（即稅收和非稅收收入）判斷，其占地方綜合財力的比重越高，說明地方綜合財力的質(zhì)量越高，財政實力越強，同時重點關(guān)注其增長率。 狹義的地方政府財政收入是地方政府一般公共預算收入，廣義的概念是地方政府綜合財力。 分級概念→地方政府一般公共預算收入+政府性基金預算收入=地方財政收入（有的報告中表述為X省、市預算總收入）→地方政府一般公共預算收入+上劃中央的稅收收入=一般公共預算總收入（有的報告中表述為X省、市一般公共預算收入）→地方政府一般公共預算收入+政府性基金收入+上劃中央的稅收收入=全X省、市財政總收入第一種方式能清楚的展示地方政府三種財力狀況，而且當?shù)貐^(qū)財政數(shù)據(jù)披露不完全時數(shù)據(jù)來源較為穩(wěn)定，計算方法簡單實用。 同時，從支出角度看，公共財政預算下的國有資本收入目的為滿足公共需要，國有資本經(jīng)營預算下的收入，其目的必須用于國有資本的再投入、擴大投資，包括對新建項目的資本金投入、向不同所有制企業(yè)參股控股、對國家鼓勵發(fā)展的建設項目進行貼息等?！藏斦斄?公共財政預算地方收入+上級補助+調(diào)入資金+上年結(jié)轉(zhuǎn)+下級上解=（稅收收入+非稅收收入）+上級補助+調(diào)入資金+上年結(jié)轉(zhuǎn)+體制上解+專項上解，即公共財政收支預算報表中的收入合計扣除一般債務收入即為公共財政財力→基金財力=基金收入+上級補助收入+上年結(jié)轉(zhuǎn)+下級上解，即政府性基金收支預算報表中的收入合計扣除專項債務收入即為基金財力→國有資本財力=國有資本經(jīng)營預算收入+中央補助收入+上年結(jié)余，即國有資本經(jīng)營收支預算表中的收入合計核算的是國有資本財力社會保險基金預算社會保險基金收入是一種強制性的?？顚Ｓ玫呢斦杖胄问剑涫杖胍獙ｍ椨糜谡鐣ｋU計劃的開支，因此本文不做重點分析。國有資本經(jīng)營預算收入國有資本經(jīng)營預算收入是指經(jīng)營和使用國有財產(chǎn)取得的收入，主要包括國有獨資企業(yè)按規(guī)定上繳國家的利潤，國有控參股企業(yè)國有股權(quán)上繳的股利、股息收入，國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和清算收入。 核心的土地出讓收入中，需要先按規(guī)定比例計提國有土地收益基金和農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金（在政府性基金收支科目中單獨列出），繳納新增建設用地土地有償使用費（2017 年 1 月 1 日起由政府性基金預算調(diào)整轉(zhuǎn)列為一般公共預算），此外還要嚴格按規(guī)定計提住房保障建設資金、農(nóng)田水利建設資金、教育資金、土地出讓業(yè)務費、被征地農(nóng)民保障資金等 5 個子科目。部分地區(qū)地方政府政府性基金收入較少，轉(zhuǎn)移性基金收入較高，一般有兩種原因：（1）本地政府基金收入來源少，（2）上級政府征收政府性基金收入后再按照一定比例返還給下級。 兩張表中的中央補助收入和上解中央支出是相等的，而本省內(nèi)部（省級與市縣之間）發(fā)生的轉(zhuǎn)移性收支，如市縣上解收入、補助市縣支出等項目在加總時可以合并約去。預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金和結(jié)轉(zhuǎn)資金的解釋參見上文。 補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金/結(jié)轉(zhuǎn)下年 轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出和前文提到的轉(zhuǎn)移性收入相對應，是指在各級政府財政之間進行資金調(diào)撥以及在本級政府財政不同類型資金之間調(diào)劑所形成的支出，包括補助支出、上解支出、地區(qū)間援助支出等。 （2）支出對于地方政府而言，一般公共預算中核算的支出項目包括一般公共預算本級支出、轉(zhuǎn)移性支出、債務還本支出、債務轉(zhuǎn)貸支出等。 債務轉(zhuǎn)貸收入：指本級政府財政收到上級政府財政轉(zhuǎn)貸的債務收入，用于沒有獨立發(fā)債權(quán)的省級以下（不含省級）政府。 債務收入/債務轉(zhuǎn)貸收入債務收入：指政府財政根據(jù)法律法規(guī)等規(guī)定，通過發(fā)行債券、向外國政府和國際金融組織借款等方式籌集的納入預算管理的資金收入，一般用于有獨立發(fā)債權(quán)的省級政府或計劃單列市政府。調(diào)入資金：指政府財政為平衡一般公共預算收支，從地方政府基金預算、地方國有資本經(jīng)營預算及其他渠道調(diào)入的資金。補助收入是地方財政收入的重要來源，例如2017年中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付為65,，而當年地方本級收入91,，兩者之比接近3:4。 一般來說，經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的非稅收入占比較大。此外，省、市、縣各級政府之間也有一定的分成比例，如個人所得稅地方分成的40%中，15%屬于省級，25%屬于區(qū)縣級。地方各級總預算由本級政府預算和匯總的下一級總預算組成。根據(jù)現(xiàn)行預算管理體系，我國財政核算工作由財政部負責，實行一級政府一級預算，設立中央，省級（省、自治區(qū)、直轄市），地市級（設區(qū)的市、自治州），縣市級（縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）五級預算。一、地方財政預算“四本賬”一般公共預算（1）收入對于地方政府而言，一般公共預算中核算的收入項目包括一般公共預算地方收入、轉(zhuǎn)移性收入、債務收入、債務轉(zhuǎn)貸收入等。例如，根據(jù)《安徽省2017年預算執(zhí)行情況和2018年預算草案的報告》：2017年全省一般公共預算收入完成4,858億元，其中，地方收入2,812億元，上劃中央收入2,046億元。具體來看：1）中央固定收入如消費稅，需要全額上劃中央；2）地方固定收入如房產(chǎn)稅、契稅等，全額歸屬地方；3）中央、地方共享收入如增值稅、所得稅等，則按照固定分成比例（增值稅50:50，所得稅60:40）。“營改增”全面實施后，營業(yè)稅已實質(zhì)性退出了歷史舞臺。 非稅收入主要包括專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入和國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等若干項。稅收返還一般與地方政府上繳的稅收收入成正相關(guān)。主要包括按體制規(guī)定由國庫在下級預算收入中直接劃解給本級財政的款項、按體制結(jié)算后下級財政補繳給本級財政的款項和各種專項上解款項。 上年結(jié)轉(zhuǎn)：指上一財年未使用的預算資金結(jié)轉(zhuǎn)到當年使用。 區(qū)間援助支出：指援助方政府財政安排用于受援方政府財政統(tǒng)籌使用的各類援助、捐贈等資金支出。 債務還本支出/債務轉(zhuǎn)貸支出 如果
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