【正文】 得某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)所實(shí)際支付的現(xiàn)金及其等價(jià)物，即實(shí)際發(fā)生的成本。第四十三條規(guī)定，企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。　　會(huì)計(jì)計(jì)量　　會(huì)計(jì)計(jì)量是指企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額?！　⌒聹?zhǔn)則采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，這就要求企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。例如，《企業(yè)所得稅法》第十五條規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅?！　∑髽I(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)純收益的征稅，在企業(yè)所得稅中，與利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的概念是應(yīng)納稅所得額。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。　　現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算結(jié)果對(duì)于征收企業(yè)所得稅來說，多數(shù)實(shí)際發(fā)生的正常的、必要的、合理的、相關(guān)的成本費(fèi)用支出是可以扣除的，可以依據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)算的基礎(chǔ)直接使用；有的是應(yīng)該限制扣除或不允許扣除的，稅法另行規(guī)定。然而，當(dāng)關(guān)聯(lián)方不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，通過比公平交易高或低的價(jià)格收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)時(shí)，則被視為違反合理性原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。必要性原則可以在判斷企業(yè)的支出是否允許扣除上廣泛應(yīng)用。必要的費(fèi)用是對(duì)納稅人取得所得的活動(dòng)來說是具有經(jīng)營(yíng)目的的、適當(dāng)?shù)?、有益的；?duì)其他同類型企業(yè)的理性和謹(jǐn)慎的經(jīng)營(yíng)者來說在類似的環(huán)境下都會(huì)發(fā)生。第二，費(fèi)用支出應(yīng)歸屬于當(dāng)前的納稅年度或會(huì)計(jì)期間。這就是說，稅法沒有規(guī)定不允許扣除、有限額扣除的，都允許在稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。如果收入使資產(chǎn)與負(fù)債同額增或減，結(jié)果未導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變化，則不是應(yīng)稅收入，如從銀行貸款、企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)等，都不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入?！　∈杖肟傤~中的下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。　　所有者投入的資本，包括構(gòu)成企業(yè)注冊(cè)資本或者股本的金額、投入資本超過注冊(cè)資本或者股本部分的金額（即計(jì)入資本公積的資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)），不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失。企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用屬于流動(dòng)負(fù)債，也應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)在稅前扣除?！　》ǘx務(wù)是指企業(yè)具有約束力的合同或者法律法規(guī)規(guī)定的義務(wù)所形成的負(fù)債，在稅務(wù)處理上，一般不允許負(fù)債本身直接在稅前扣除，但由于負(fù)債而產(chǎn)生的費(fèi)用，符合稅法規(guī)定的允許在稅前扣除?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。　　資產(chǎn)稅務(wù)處理的扣除方法，包括固定資產(chǎn)和生物資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷、存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)、投資資產(chǎn)成本的扣除等?！　∑髽I(yè)所得稅法對(duì)資產(chǎn)的稅務(wù)處理，主要包括資產(chǎn)的分類、確認(rèn)、計(jì)價(jià)、扣除方法和處置幾個(gè)方面的內(nèi)容：　　資產(chǎn)在稅務(wù)處理方面可分為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等幾個(gè)主要類別。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益?zhèn)戎赜诜从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)的資本性支出，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)等方面的支出，都不允許當(dāng)年直接在稅前扣除。第十二條，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除?！　。ǘ﹨^(qū)分收益性支出與資本性支出的原則　　企業(yè)所得稅的區(qū)分收益性支出與資本性支出的原則，是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限，凡支出的效益僅及于一個(gè)納稅年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出，允許在支出發(fā)生的當(dāng)年在稅前扣除；凡支出的效益及于兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，不允許當(dāng)年直接在稅前扣除，應(yīng)通過折舊等項(xiàng)目逐年進(jìn)行在稅前進(jìn)行攤銷。根據(jù)當(dāng)年的收入與扣除計(jì)算的應(yīng)納稅額是當(dāng)年結(jié)清的?！　《菚r(shí)間配比，即是將一定時(shí)期的收入與同時(shí)期的為取得該收入而支出的相對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用與損失相配比。這種因果配比關(guān)系，體系在《企業(yè)所得稅法》的多條規(guī)定中：第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。雖然新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有這兩項(xiàng)原則，但并不影響我們從稅法的角度，把這兩項(xiàng)從屬原則單獨(dú)進(jìn)行分析?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。前者比如，房地產(chǎn)商已取得房地產(chǎn)的預(yù)售收入，在沒有辦理完工決算的情況下，在會(huì)計(jì)上未確認(rèn)為收入時(shí)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)售收入征收所得稅。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳?！　〉诙蔷用衿髽I(yè)應(yīng)納稅所得額的確定。《企業(yè)所得稅法》第一條，把中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)以外的，其他取得收入的組織，也規(guī)定為企業(yè)所得稅的納稅人。收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)?！痘緶?zhǔn)則》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。　　八、及時(shí)性　　《基本準(zhǔn)則》第十九條規(guī)定：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。企業(yè)所得稅法沒有重要性的原則，企業(yè)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不區(qū)分項(xiàng)目的性質(zhì)和金額的大小，稅法規(guī)定征稅的一律征稅、稅法規(guī)定不征稅或免稅的一律不征稅或免稅。《企業(yè)所得稅法》第四十七條規(guī)定：企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。　　另外，企業(yè)的某些交易或事項(xiàng)的法律形式或人為形式可能是符合稅法規(guī)定允許扣除的，但其法律形式或人為形式?jīng)]有反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，那么，要按照其實(shí)質(zhì)內(nèi)容來判定是否符合稅法的精神，不符合的要進(jìn)行納稅調(diào)整，有偷稅動(dòng)機(jī)的要給予處罰。在實(shí)際工作中，交易或事項(xiàng)的外在法律形式或人為形式并不總能完全真實(shí)地反映其實(shí)質(zhì)內(nèi)容。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比?！镀髽I(yè)所得稅法》沒有可理解性的規(guī)定，但稅法對(duì)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)來講都應(yīng)是可理解的。根據(jù)相關(guān)性原則，第一，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出不允許在稅前扣除，如企業(yè)的非公益性贊助支出、企業(yè)為雇員承擔(dān)的個(gè)人所得稅、已出售給職工的住房的折舊費(fèi)用等；第二，屬于個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)的支出不允許在稅前扣除，如企業(yè)高級(jí)管理人員的個(gè)人娛樂支出、健身費(fèi)用、家庭消費(fèi)等。　　所以，真實(shí)可靠、內(nèi)容完整，是我國(guó)企業(yè)所得稅管理和會(huì)計(jì)管理需要加強(qiáng)的共同方面。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的?！　∑髽I(yè)所得稅法也要求企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用、虧損與損失的內(nèi)容都必須是真實(shí)可靠、內(nèi)容完整的，如果是虛假申報(bào)，將以偷稅論處。（一） 課稅原則與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的差異（2） 劉磊 　　新的企業(yè)所得稅法雖然沒有從形式上提出企業(yè)所得稅的課稅原則,但課稅原則的思想、具體內(nèi)容和要求是體現(xiàn)在若干條款中的。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。　　納稅年度與會(huì)計(jì)分期既有聯(lián)系，也有區(qū)別：當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)年度選用公歷年度時(shí)，納稅年度就等于企業(yè)的會(huì)計(jì)年度；當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)年度不選用公歷年度時(shí)，納稅年度就不等于企業(yè)的會(huì)計(jì)年度。　　會(huì)計(jì)分期，是指一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。這些所得按項(xiàng)、按次征收，對(duì)股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額?！　　镀髽I(yè)所得稅法》雖然沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的規(guī)定，但第三條第一款規(guī)定的居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。在特定條件下，納稅主體不同于會(huì)計(jì)主體，例如，按照新稅法的規(guī)定，分公司不是一個(gè)納稅主體，卻可能是一個(gè)會(huì)計(jì)主體；又如，未實(shí)行合并納稅的企業(yè)集團(tuán)，不是一個(gè)納稅主體，卻可能編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體；再如，由企業(yè)管理的證券投資基金、企業(yè)年金基金等，盡管不屬于納稅主體，但屬于會(huì)計(jì)主體，應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)基金進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。　　會(huì)計(jì)主體，是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。從扣繳義務(wù)人來說，《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的各項(xiàng)所得應(yīng)納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。如果套用稅法的概念，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該不適用于非居民企業(yè)。第三條規(guī)定：居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不適用于這些組織，其中，事業(yè)單位適用《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，依照國(guó)家法律、行政法規(guī)登記的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等，適用于《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》?！痘緶?zhǔn)則》第二條規(guī)定：本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(包括公司)。同時(shí)，財(cái)政部還印發(fā)了38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。2006年財(cái)政部頒布了修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，自2007年1月1日起施行。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。　?。ǘ镀髽I(yè)所得稅法》適用于非企業(yè)組織　　《企業(yè)所得稅法》不僅適用于企業(yè)，還適用于其他取得收入的組織，包括根據(jù)《事業(yè)單位登記管理暫行條例》的規(guī)定成立的事業(yè)單位、根據(jù)《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定成立的社會(huì)團(tuán)體、根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》的規(guī)定成立的民辦非企業(yè)單位、根據(jù)《基金會(huì)管理?xiàng)l例》的規(guī)定成立的基金會(huì)、根據(jù)《外國(guó)商會(huì)管理暫行規(guī)定》的規(guī)定成立的外國(guó)商會(huì)、根據(jù)《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》的規(guī)定成立的農(nóng)民專業(yè)合作社以及取得收入的其他組織。非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不區(qū)分居民企業(yè)與非居民企業(yè)，適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(包括公司)。此條規(guī)定明確了企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)。《企業(yè)所得稅法》第三十八條規(guī)定：對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人?！　≡谝话闱闆r下，納稅主體與會(huì)計(jì)主體是一致的，一個(gè)納稅主體也是一個(gè)會(huì)計(jì)主體。這個(gè)前提下，會(huì)計(jì)便可認(rèn)定企業(yè)擁有的資產(chǎn)將會(huì)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中被合理的支配和耗用，企業(yè)債務(wù)也將在持續(xù)經(jīng)營(yíng)過程中得到有序的補(bǔ)償?！　　镀髽I(yè)所得稅法》的一些特殊規(guī)定，不以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提：例如，第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第五十五條規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳?！镀髽I(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間?！　。ㄋ模┴泿庞?jì)量　　《企業(yè)所得稅法》第五十六條規(guī)定：依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，一般以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但是在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，都應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?！　∫弧⒖煽啃浴　　痘緶?zhǔn)則》第十二條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和納稅能力。另外，設(shè)立假賬、少計(jì)收入、多計(jì)虧損、虛報(bào)財(cái)產(chǎn)損失等現(xiàn)象也廣泛存在。企業(yè)所得稅的相關(guān)性原則，要求納稅人可扣除的成本、費(fèi)用和損失必須與取得收入直接相關(guān)，即與納稅人取得收入無關(guān)的支出不允許在稅前扣除?！　∪?、可理解性　　《基本準(zhǔn)則》第十四條規(guī)定：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明?！　∑髽I(yè)所得稅的實(shí)質(zhì)重于形式原則，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式或人為形式作為所得課稅的依據(jù)。再如，以融資租賃方式租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式來講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但是由于租賃合同中規(guī)定的租賃期相當(dāng)長(zhǎng)，接近于該資產(chǎn)的使用壽命；租賃期結(jié)束時(shí)承租企業(yè)有優(yōu)先購買該資產(chǎn)的選擇權(quán)；在租賃期內(nèi)承租企業(yè)有權(quán)支配資產(chǎn)并從中受益，所以，從其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，所以，在稅務(wù)處理上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)，允許企業(yè)計(jì)提折舊并在稅前扣除。稅法的實(shí)質(zhì)重于形式原則，比會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求有更深的內(nèi)涵?！　×⒅匾浴　　痘緶?zhǔn)則》第十七條規(guī)定：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。《企業(yè)所得稅法》第八條要求企業(yè)實(shí)際發(fā)