【正文】 且手段落后。以上的種種最終導(dǎo)致內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期效果，給企業(yè)造成不必要的損失。因此，管理人員幾乎全部要集中在事務(wù)性工作的第一線，管理隊(duì)伍的陣形壓得很扁，后方相對就變得空虛。那么在統(tǒng)計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)上對各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行控制已變得非常急迫，但事目前業(yè)務(wù)管理模式的創(chuàng)新已經(jīng)落后于業(yè)務(wù)本身的發(fā)展。年進(jìn)入華東這個非常成熟的零售市場發(fā)展，上述兩個因素都大受限制。“好又多”在擴(kuò)張時沒有進(jìn)行事前的風(fēng)險評估調(diào)查，沒有考慮貨源的供應(yīng)，人才供應(yīng)等問題。甚至有的員工根本就不工作，根本不用說盡職盡責(zé)的做好本分工作了。部分分店錯誤的認(rèn)為，上級主管部門下達(dá)的銷售目標(biāo)，銷售利潤等經(jīng)營指標(biāo)是硬性的，因?yàn)槠渑c員工和管理層的切身利益密切相關(guān)，所以必須高度重視并努力去完成。從“好又多”治理的現(xiàn)狀看，這兩類主體都存在職責(zé)邊界有待進(jìn)一步明晰的問題，舉例來說，董事會是“好友多”公司治理的核心主體，但是“好又多”董事會的職能究竟有哪些？沒有具體的條文限制，留給董事會職能定位的空間較大。、人力資源政策與實(shí)務(wù)等方面。這一去一回之間，“好又多”的經(jīng)營問題相繼浮出水面。其后，在近兩年的時間里，“好又多”以井噴式的速度進(jìn)行擴(kuò)張，現(xiàn)在其全國店面數(shù)量已有月，為配合其全國戰(zhàn)略布局，“好又多”“遷都”上海，欲搶在零售業(yè)全面開放前夕，在華東和華北市場上站穩(wěn)腳跟。年在廣州開設(shè)第一家店進(jìn)入內(nèi)地后，幾年內(nèi)就迅速在華南地區(qū)立穩(wěn)了腳跟。近年來,控制環(huán)境和控制活動都得到加強(qiáng),控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度得到提高?？刂颇繕?biāo)實(shí)現(xiàn)居中的企業(yè),控制環(huán)境與控制活動的正相關(guān)程度最低。為了理清三者的關(guān)系,有調(diào)查者運(yùn)用問卷調(diào)查法,通過對企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等?？刂拼胧?，是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式和載體。風(fēng)險評估。COSO第三，內(nèi)部控制是連續(xù)動態(tài)過程與機(jī)制，至少包含這樣兩方面的意思：內(nèi)7部控制時時刻刻都必須執(zhí)行，任何的疏忽都有可能導(dǎo)致控制的失效或無效；內(nèi)部控制是動態(tài)變化的，它應(yīng)當(dāng)隨外部環(huán)境和內(nèi)部管理變化的要求，相應(yīng)地做出調(diào)整，不能墨守陳規(guī)。企業(yè)內(nèi)控是指企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運(yùn)行，采取對財(cái)務(wù)、人力、資產(chǎn)實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動。而對內(nèi)部控制的完整定義是在Control）一詞，最早出現(xiàn)在（三）零售企業(yè)內(nèi)部控制基本概況1.多種業(yè)態(tài)共存一個國家由于生產(chǎn)力發(fā)展水平不平衡，社會經(jīng)濟(jì)差距必然存在，與此相關(guān)的供與求的狀況便有所不同，表現(xiàn)為商品豐富程度，人們的生活質(zhì)量、生活需6求數(shù)量、購買消費(fèi)方式等方面的差異性，為了滿足這些不同層次、各具特色的社會需求，零售業(yè)的多種業(yè)態(tài)就營而生，且至今各種零售業(yè)態(tài)都受到其目標(biāo)市場顧客群的認(rèn)可和支持，出現(xiàn)了多種業(yè)態(tài)并存、大中小型企業(yè)同時發(fā)展、綜合與專業(yè)經(jīng)營兼顧的零售局面。由于零售主要面對的是數(shù)量眾多的個人消費(fèi)者，所以零售是交易次數(shù)較多且平均交易金額較小。個人或社會集團(tuán)出售生活消費(fèi)品及相關(guān)服務(wù)，以供其最終消費(fèi)之用的全部活動。（二）零售業(yè)的性質(zhì)、特點(diǎn)隨著社會的發(fā)展，零售業(yè)與現(xiàn)代人的關(guān)系越來越密切，幾乎每一個人都必須從零售中獲得自己的產(chǎn)品或是服務(wù)，零售已經(jīng)成為人們生活中的一個重要組成部分，無論是顧客或是直接從事零售行業(yè)的服務(wù)人員，更多地了解一些關(guān)于零售行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和特點(diǎn)，對于獲取服務(wù)、提高服務(wù)以及在日益激烈的競爭環(huán)境中取勝無疑具有十分積極的意義。家、武漢家、上海億元。月全社會消費(fèi)品零售總額5億元增長到從從賣方市場到買方市場，從商家冷漠的面孔到熱情服務(wù)，從吃大鍋飯戀鐵飯碗到人才走向市場。多年來，特別是改革開放上海大約也有十一萬戶零售網(wǎng)點(diǎn)。這時各類商品銷售全面增長，消費(fèi)水平不斷提高。自從一九七九年改革開放以后，給商業(yè)帶來生機(jī)。西周時，商業(yè)成為社會經(jīng)濟(jì)不可缺少的部門。那時并無商店，只是有人拿幾張毛皮、農(nóng)具和棉麻之類的東西，到處走動進(jìn)行交換，而且也無固定交換地址。其中，尤其是控制論、系統(tǒng)論、信息論和電子計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，使內(nèi)部控制從對若干單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施獨(dú)立的控制為主，向?qū)挝桓黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施系統(tǒng)控制為主的方向發(fā)展，形成涵蓋范圍更廣、運(yùn)行更嚴(yán)密的現(xiàn)代內(nèi)部控制系統(tǒng)。號》，全面接受了年對其進(jìn)行了增補(bǔ)。CommissionOrganizationsCOSO4．內(nèi)部控制框架論1992年美國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)表《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1977內(nèi)部控制框架的五要素截然不同。年，加拿大特許會計(jì)師協(xié)會就在《審計(jì)推薦草案》中指出：“內(nèi)部控制由組織體制的設(shè)計(jì)和企業(yè)管理人員制定的所有協(xié)調(diào)制度組成，就其實(shí)用方面而論，是為取得確定的管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)有秩序和有效率的進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全、會計(jì)記錄的可靠和及時地提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料”。COCOCOCO這樣的分類高度概括了企業(yè)控制目標(biāo)，有利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的不同方面?？蚣艿谝淮蚊鞔_地闡述了內(nèi)部控制的制定與實(shí)施的責(zé)任問題。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理過程的一部分，與經(jīng)營過程結(jié)合在一起，而不是凌駕于企業(yè)的基本活動之上，它使經(jīng)營達(dá)到預(yù)期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進(jìn)行。COSO業(yè)的方式，并融入管理過程本身，其相互COSOCOSO理論、加拿大（二）國外內(nèi)部控制理論綜述20付同青(2003)具體闡述了內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的依據(jù)、內(nèi)部控制的執(zhí)行、報告，指出應(yīng)該把內(nèi)部控制和企業(yè)戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)有機(jī)結(jié)合起來，建立內(nèi)部控制體系。2．對內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)方面的研究吳水澎等(2000)從控制論原理出發(fā)，指出焦建玲(2002)認(rèn)為完善企業(yè)內(nèi)部控制制度在于所有者的監(jiān)督約束意識、控制環(huán)境和內(nèi)部控制運(yùn)行效果的評價。1一、內(nèi)部控制理論文獻(xiàn)綜述（一）我國學(xué)者對內(nèi)部控制的研究內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至完善，大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制的采用——制約機(jī)制的建立——控制體系的形成三個階段。第二部分對零售企業(yè)的背景進(jìn)行概述。目前我國權(quán)威部門還沒有形成對內(nèi)部控制的統(tǒng)一概念，一般認(rèn)為內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理的實(shí)踐中根據(jù)企業(yè)具體情況進(jìn)行創(chuàng)造，并由審計(jì)人員作出審計(jì)總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整的體系。因此，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。內(nèi)部控制在國際上的研究已日漸成熟。........................... 14外資零售企業(yè)具有價格優(yōu)勢。.................................... 14外資零售業(yè)具有經(jīng)營理念方面的優(yōu)勢。完善內(nèi)部控制制度....................................... 11（三）“好又多”內(nèi)部控制改進(jìn)建議............................................ 92．風(fēng)險評估體制機(jī)制存在缺陷內(nèi)部控制要素及相互關(guān)系......................................... 6（三）零售企業(yè)內(nèi)部控制基本概況........................................... 43．內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論理論................................ 23．對內(nèi)部控制構(gòu)建方面的研究failure。 Controlwords:Internalsystemstrengtheningtheandcountermeasures,toproblemsituationandinternaltwoenvironment,case,supermarketinternalthewavestheotherwiseretailtheinandmodityTheadjustmentwillretailcontinuousdevelopmentparticularlyitsofsupermarketdevelopmentfalltointernalchange,thethewithindustrythelevel.Retailtoeconomicpolicyimplementation,enterpriseaccounting,anduse,assets,protectofthatorganizationsystem,ofunit大型連鎖超市因點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，其內(nèi)部控制顯得尤為重要！隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，零售企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)整也要“與時俱進(jìn)”，包括業(yè)態(tài)，商品結(jié)構(gòu)，組織架構(gòu)等等。零售企業(yè)是世界上公認(rèn)增長較快的行業(yè)，隨著時代環(huán)境的不同零售企業(yè)無時無刻不在變化中，因此零售企業(yè)內(nèi)部控制的好壞是關(guān)系到企業(yè)能否良好發(fā)展關(guān)鍵。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制； 零售企業(yè)； 控制環(huán)境； 內(nèi)控失效；1AbstractEnterprisepurposecontrolensureoperationtoofenterpriseeffectivecorrectnesseconomicappraisalpolicy,theenterprises,managementistherapidly,alongofallisenterpriserelatedorwhethergoodbigsomeuniversalcharacteristics,istheconstruction,controlwithformat,structureOnlyimproveanddevelopment,bethefromofsalefailurecontrolperformssalecurrentthehowSuggestionsperfectenvironment,controlexecution.keyenterprise。control.............................. 22．對內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)方面的研究COSO理論............................................... 5（二）零售業(yè)的性質(zhì)、特點(diǎn)............................................ 72............................... 91．內(nèi)部控制環(huán)境不好制度的執(zhí)行落實(shí)不到位....................................... 133.................. 13四、我國零售企業(yè)的發(fā)展趨勢........................................ 14（一）外商對我國零售業(yè)的挑戰(zhàn).....