【正文】 g andLearning）等四個最基本的要素。內(nèi)部控制框架的應(yīng)用提供了具體詳盡的操作規(guī)范，這些文件共同形成了一個包含內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計、評估和報告的完整的內(nèi)部控制理論體系。2．加拿大的不過，內(nèi)部控制只是管理的一種工具，并不能取代管理。關(guān)系可以用理論、加拿大的COCO世紀(jì)初至今，國外有關(guān)內(nèi)部控制的研究得到迅速發(fā)展，內(nèi)容不斷豐富。COSO企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)為保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的有序進行而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是確保資產(chǎn)的安全完整和會計信息的真實準(zhǔn)確，以及確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動及相關(guān)崗位，它由于管理目的與企業(yè)價值最大化目標(biāo)保持高度一致而成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。近年來，我國管理當(dāng)局和理論界正在逐步(加大對內(nèi)部控制理論的研究和完善，內(nèi)部控制在實踐中正逐步受到重視。但是由于認識上的誤區(qū)和客觀環(huán)境的影響，我國在此方面的理論研究還不夠，實踐也比較缺乏。........................................... 134．建立高效、高質(zhì)量的信息系統(tǒng)，完善監(jiān)督機制。................................... 103．內(nèi)部控制制度不完善................................... 71.............................................. 32．加拿大的2目 錄引 言.............................................................1一、內(nèi)部控制理論文獻綜述........................................... 2（一）我國學(xué)者對內(nèi)部控制的研究control。ofthatputcontrolinternalforinternalbasicmarketpetitionsaleschangestructure,keepofinternalchainsofcontroldifferenttheworldimproveevaluationpromoteimprovethethethe只有在變化中不斷完善內(nèi)部控制機制，零售業(yè)才能不斷發(fā)展，否則只能被市場競爭的巨浪掀翻。本文從內(nèi)部控制基本理論入手，以“好又多”超市內(nèi)控失效為案例，從內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制制度執(zhí)行兩個方面對“好又多”內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了闡述與分析，并針對出現(xiàn)的問題提出如何完善的建議和對策，即完善內(nèi)部控制環(huán)境、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。internalnormalsafetytheandoftheenterpriserecognizedtimeenvironmentisenterpriseforcontroleconomicpaceandorganizationalconstantlytooftheoriescontrolcontrolsystemexpoundedforwardis,theinternal Retail................................... 21．對內(nèi)部控制理論和制度方面的研究COCO企業(yè)內(nèi)部控制定義......................................... 114.................................. 15（二）我國零售業(yè)發(fā)展對策當(dāng)前市場經(jīng)濟的發(fā)展迫切要求建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制。本文在大量參閱零售企業(yè)內(nèi)部控制研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合自己實踐的經(jīng)驗，對“好又多”超市內(nèi)部控制的一個案例進行分析。我國學(xué)者對內(nèi)部控制的研究主要集中在以下三個方面：1．對內(nèi)部控制理論和制度方面的研究胡繼榮、杜景來(2000)根據(jù)系統(tǒng)論和聯(lián)系的觀點，認為我國目前研究內(nèi)部控制環(huán)境的改善，宜內(nèi)外兼顧，尤其注重人的因素。報告對構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架的啟發(fā)和借鑒意義體現(xiàn)在五個方面，即完善企業(yè)的控制環(huán)境、進行全面的風(fēng)險評估、設(shè)立良好的控制活動、加強信息流動與溝通、加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，建議有關(guān)部門和團體制定企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則或指南，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供一個框架和參考依據(jù)。在不同的歷史階段，大致形成了美國理論。右圖模型框架認為，完備的信息處理系統(tǒng)是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障，信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的經(jīng)營信息，而且也處理來自企業(yè)外部的各類經(jīng)濟、法律或行政信息。COCO早在其中目的是對企業(yè)發(fā)展方向的描述，它包括企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)愿景、風(fēng)險和機遇、經(jīng)營方針、短期計劃、業(yè)績目標(biāo)及其評價指標(biāo)等。號》，以《在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考察》為題，用“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”(InternalControl是全國虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會的英文縮寫，全稱為FraudulentFinancial Reporting），在廣泛征求人們對內(nèi)部控制的看法的基礎(chǔ)上，發(fā)布了《內(nèi)部控制——整體框架》報告，并于報告的內(nèi)容，世界上許多企業(yè)采用內(nèi)部控制框架作為構(gòu)建和評價內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制理論和實務(wù)推進到一個新的高度。隨著商品生產(chǎn)的發(fā)展和市場的擴大，在奴隸社會初期出現(xiàn)了不從事生產(chǎn)、專門經(jīng)營商品買賣的商人階層。一九八五年全國商業(yè)網(wǎng)點恢復(fù)到八萬二千多家。新中國成立人民生活提高帶動社會商品零售額也以年增長率年一九九六年全國營業(yè)面積超萬米，銷貨額超過億元的大中型商場已達到三百多家，北京有家。其特點可以歸納為：交易次數(shù)多，交易平均金額小零售是指對最終消費者的活動，它不同于生產(chǎn)制造商批發(fā)商，生產(chǎn)制造商和批發(fā)商的顧客主要是指生產(chǎn)者或是轉(zhuǎn)售者，他們購買產(chǎn)品的目的可能是再生產(chǎn)，也可能是再出售。、服務(wù)項目不斷創(chuàng)新。“內(nèi)部控制”作為一個專用名詞和完整概念，它的產(chǎn)生并不是太久。年才做出的，其后，隨著會計、審計實踐的發(fā)展，理論界對內(nèi)部控制定義先后做出了多次重要的修訂。COSO風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。監(jiān)督檢查，是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。個企業(yè)的有效問卷的實證分析有如下發(fā)現(xiàn):控制目標(biāo)實現(xiàn)較差的企業(yè),控制環(huán)境與控制活動呈正相關(guān)關(guān)系。三、“好又多”內(nèi)部控制失效案例分析（一）“好又多”內(nèi)部控制案例案例——“好又多”盲目擴張“好又多”，這個來自臺灣的大型連鎖量販型企業(yè)，從不得已之下，總部回遷廣州?？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能，以及中級和高級管理層對內(nèi)部控制重要性的認識和態(tài)度。(2)許多“好又多”的高級管理人員為獲取更大的在職消費權(quán)力，追求職位的提升，從而不考慮實際情況就不斷擴張店面，而把“好又多”對經(jīng)營利益追求的目標(biāo)放在次要位置，以至對錯誤的指令難以有效抵制，導(dǎo)致決策失誤和金融資源配置低效。以家電業(yè)務(wù)為例，隨著個人消費觀的變化，生活對電氣化的需求，生活電器的需求量越來越高。有些分店對制度的執(zhí)行缺乏全面的監(jiān)督與考核，沒有將考核指標(biāo)切實落實到相關(guān)部門和個人，達不到調(diào)動職工積極性的目的。導(dǎo)致兩個問題，即縱向不順暢(內(nèi)審體制不是垂直和獨立的，還存在很多阻斷、衰減、失真)，橫向不共享(監(jiān)管的信息都變成部門所有，不能通過信息共享使監(jiān)管信充分化、最大化，導(dǎo)致監(jiān)管的有效性不足)。（1)德姆塞茨認為，利用經(jīng)理人市場可對經(jīng)營者進行約束。 要積極借鑒國外先進經(jīng)驗，引進先進的風(fēng)險評估技術(shù)。此外，還應(yīng)建立民主建議制度。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。它是企業(yè)信息系統(tǒng)的核心。外商紛紛搶攤我國零售市場，使我國的零售業(yè)面臨著前所未有的競爭態(tài)勢。“人”，是社會性的、籠統(tǒng)的、抽象的人。年的銷售額達到8沃爾瑪公司的規(guī)模之所以能做得如此之大，其成功的經(jīng)驗之一就是進行連鎖經(jīng)營。606另外，一般這些外資零售業(yè)所采購的商品絕大部分是東道主國家質(zhì)優(yōu)價廉的商品，所有這些均會使其價格優(yōu)勢更為明顯，企業(yè)在給商品定價時更為靈活。140為此應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗，盡快制定出一套完整的適合我國國情的連鎖企業(yè)法，以保護連鎖企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)，并連細規(guī)定連鎖經(jīng)營的基本條件和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范連鎖經(jīng)營，真正體現(xiàn)其統(tǒng)一進貨、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算的核心，防止連而不鎖。自產(chǎn)生以來，即以獨特的經(jīng)營機制顯示出強大的生命力。35％。特許經(jīng)營作為一種特殊的連鎖經(jīng)營形式。本文從內(nèi)部控制基本理論入手，結(jié)合“好又多”內(nèi)部控制案例，找出“好友多”在內(nèi)部控制方面存在的問題并針對發(fā)現(xiàn)的問題，從加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、建立健全風(fēng)險評估體系、完善內(nèi)部控制制度、建立高效、高質(zhì)信息系統(tǒng)和完善監(jiān)督機制四個方面提出了改進的建議。企業(yè)內(nèi)部會計控制策略[J].Internal在這期間，指導(dǎo)老師周宇教授不辭辛苦，對我的論文加以審閱和指導(dǎo)，付出了寶貴的時間和辛勞，老師認真負責(zé)的態(tài)度也讓我們感同身受，使我們更加努力的完成論文。企業(yè)內(nèi)部控制研究[M]，遼寧：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，201001[11][J].不過，應(yīng)當(dāng)指出的是，內(nèi)部控制的加強不是短期內(nèi)就能完成的，是一個永恒的課題，在零售業(yè)不斷發(fā)展和壯大的過程中，對零售業(yè)內(nèi)部控及其研究也將不斷深入。因此，有必要加大宣傳力度，組織培訓(xùn)，讓更多的企業(yè)和經(jīng)營者了解其特點及優(yōu)越性。所謂特許經(jīng)營是指特許人把自身開發(fā)的商品營銷和服務(wù)系統(tǒng)，以不同形式授于受許人使用權(quán)，而受許人向特許人繳納一定的特許費用、加盟費和保證金，并承擔(dān)獨立法律責(zé)任和義務(wù)，保留其所有權(quán)不變的連鎖經(jīng)營形式。1997各級政府采取切實措施解決連鎖企業(yè)的資金、稅收、網(wǎng)點登記手續(xù)等現(xiàn)實問題；如采取發(fā)放連鎖經(jīng)營專項貸款和降低貸款利率以及減免稅收等優(yōu)惠政策。9073連鎖經(jīng)營通過設(shè)分店的方式來擴充商業(yè)網(wǎng)點，進貨量龐大，為其在價格上爭取優(yōu)惠成為可能。15億美元，并在全球擁有近外資零售企業(yè)具有強大的規(guī)模優(yōu)勢。我行我素將面臨著生存危機，逃避現(xiàn)實和放棄競爭也非明智之舉。在建立管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分運用計算機和互聯(lián)網(wǎng)通訊技術(shù)，提高信息傳遞的速度和準(zhǔn)確性，使每位高層領(lǐng)導(dǎo)、基層管理人員和普通員工熟知本崗位的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)規(guī)定是健全“好又多”內(nèi)部控制的前提。明確審批人對資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。具體說來，就是要求樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對可能發(fā)生的各種風(fēng)險進行全面的防范和控制。對潛在的風(fēng)險企業(yè)內(nèi)部控制文化是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，注重對“好又多”內(nèi)部控制文化的培育，是內(nèi)部控制建設(shè)整個過程中具有深遠戰(zhàn)略意義的工程。在經(jīng)營管理活動中，對零售業(yè)人員如何進行有效的激勵和約束，不僅關(guān)系到零售業(yè)員工的素質(zhì)，而且