【正文】 第十條企業(yè)開展內(nèi)部控制評價，應(yīng)當(dāng)編制工作底稿。全面性，是指評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制評價指引（模版）企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》及工程項目等5項內(nèi)部控制應(yīng)用指引意見的通知 財會便[2009]7號頒布時間：2009114發(fā)文單位：財政部會計司企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會委員、咨詢專家，各企業(yè)，會計師事務(wù)所等有關(guān)單位：在修改完善組織架構(gòu)等10個應(yīng)用指引項目并征求意見的基礎(chǔ)上，我們又調(diào)整修改了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和工程項目等5個應(yīng)用指引，現(xiàn)征求意見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在評價報告中明確財務(wù)報表日之后截至內(nèi)部控制評價日發(fā)生的、可能影響財務(wù)報告控制目標(biāo)有效性的所有重大變化。（二）內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。（二）針對同一細(xì)化控制目標(biāo)所采取的不同控制活動之間的相互作用。（二）未執(zhí)行規(guī)定的控制活動。第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時記錄開展內(nèi)部控制評價工作的方法和程序，并以適當(dāng)形式妥善保存相關(guān)證據(jù)。（四）相關(guān)控制活動是否得到了持續(xù)一致的運行。（九）專題討論會法。（五）穿行測試法。第十八條內(nèi)部控制評估和測試的方法主要包括：（一）個別訪談法。（三）被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。第十條企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，包括對內(nèi)部控制設(shè)計有效性和運行有效性的評價。內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)科學(xué)有效的評價。內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和對企業(yè)單個或整體控制目標(biāo)造成的影響程度來確定需要評價的重點業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日，也可選擇6月30日為基準(zhǔn)日。（三）內(nèi)部控制評價的范圍和內(nèi)容。重要缺陷和一般缺陷由企業(yè)自行確定。工作底稿應(yīng)當(dāng)由評價小組直接填寫，指定專人嚴(yán)格復(fù)核。重要性，是指在全面評價的基礎(chǔ)上關(guān)注重要高風(fēng)險領(lǐng)域。內(nèi)部控制評價的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管。（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。第二十一條 內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計，對內(nèi)部控制評價 過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān) 內(nèi)容作出披露。重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。評價工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計合理、證據(jù)充分、簡便易行、便于操作。企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)。第二條 本指引所稱內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力 機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報 告的過程。（三）客觀性原則。第九條 企業(yè)組織開展信息與溝通評價，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財務(wù)報告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制 制度，對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機(jī)制的健全性、財 務(wù)報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評價。第十四條 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價方案，組成內(nèi)部控制評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。第十七條 企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度評價工作中，應(yīng)當(dāng) 充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價工作組的作用。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定。（五）內(nèi)部控制評價的程序和方法。第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 12 月 31 日作為年度內(nèi)部控制評價報告 的基準(zhǔn)日。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評價結(jié)果分析利用和考核制度，將內(nèi)部控制評價結(jié)果和整改情況作為內(nèi)部績效考評的重要依據(jù)。第三章評價的程序和方法第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)具體組織實施內(nèi)部控制評價工作，根據(jù)內(nèi)部控制評價辦法制定評價方案，組成評價小組，明確分工和進(jìn)度安排，采取現(xiàn)場檢查等方式開展內(nèi)部控制評價。重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的情形。第四章內(nèi)部控制評價報告第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果和整改情況，編制內(nèi)部控制評價報告。（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。（四）獨立性原則。第八條企業(yè)內(nèi)部控制評價，一般包括評價和專項評價。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引的有關(guān)規(guī)定，建立與實施內(nèi)部控制，并以此為依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)組織開展內(nèi)部控制評價工作。第十五條內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo)，制定內(nèi)部控制評價工作方案，明確評價目的、范圍、組織、標(biāo)準(zhǔn)、方法、進(jìn)度安排和費用預(yù)算等內(nèi)容，報管理層和董事會審批。是指通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或比率來取得評價證據(jù)的方法。是指企業(yè)對財產(chǎn)進(jìn)行盤點、清查，以及對存貨出、入庫等控制環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場查驗。企業(yè)在判斷內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性時，應(yīng)當(dāng)充分考慮下列因素：（一）是否針對風(fēng)險設(shè)臵了合理的細(xì)化控制目標(biāo)。（四）實施控制活動所需要的職業(yè)判斷的程度。（二）運行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實施控制。重要缺陷，是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注。第三十條對于因業(yè)務(wù)流程外包等原因造成企業(yè)無法評價特定業(yè)務(wù)、特定流程的內(nèi)部控制有效性的情形，內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮該項業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制的重要性，確定其對整體控制目標(biāo)有效性評價的影響。（七）造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人。第五章附 則第三十五條 本指引由中華人民共和國財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門解釋。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價結(jié)論的真實性負(fù)責(zé)。第八條企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)兼顧控制手段，至少關(guān)注：全面預(yù)算是否具有約束力；合同履行是否存在糾紛；信息系統(tǒng)是否與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合；內(nèi)部報告是否及時傳遞和有效溝通等。重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形。內(nèi)部有關(guān)單位負(fù)責(zé)一般缺陷的整改，接受經(jīng)理層的監(jiān)督。（七）內(nèi)部控制重大缺陷的整改措施及責(zé)任追究情況。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注工程項目的下列風(fēng)險：（一）缺乏科學(xué)論證，盲目上馬，可能導(dǎo)致工程失敗。工程項目決策失誤應(yīng)當(dāng)實行責(zé)任追究制度。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程變更。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注全面預(yù)算管理的下列風(fēng)險：（一）缺乏預(yù)算或預(yù)算編制不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目經(jīng)營。第八條企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注合同管理的下列風(fēng)險：（一）未簽訂合同或合同內(nèi)容存在重大疏漏，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害，經(jīng)濟(jì)利益受損。合同文本應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，切實做到條款內(nèi)容完整，表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素確需變更的，應(yīng)由雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理變更或終止手續(xù)。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部報告的下列風(fēng)險：（一）內(nèi)部報告信息不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致決策失誤。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報告渠道，通過多種有效方式，鼓勵員工為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供合理化建議，反映和舉報生產(chǎn)經(jīng)營中的違規(guī)、舞弊行為。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，加大投入，明確相關(guān)部門和單位的職責(zé)權(quán)限，建立有效的工作機(jī)制。第二章信息系統(tǒng)的開發(fā)第七條企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，提出信息系統(tǒng)項目建設(shè)方案，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮嵤５谑l企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性程度、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級，采用相應(yīng)的制度和技術(shù)手段，確保信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定、高效運行。[題號：Qhx009467] 正確答案：B 題目解析：內(nèi)部控制只能為達(dá)到目標(biāo)提供合理擔(dān)保。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中，對每個重要的經(jīng)營活動目標(biāo)都應(yīng)該確定相應(yīng)的風(fēng)險。企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。1內(nèi)部控制缺陷包括管理缺陷和執(zhí)行缺陷。[題號：Qhx009484] A、全面性B、重要性C、客觀性D、主觀性正確答案：B 題目解析：企業(yè)實施內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。管理者是否立言、立行以昭示其高水平的道德標(biāo)準(zhǔn)。可關(guān)注管理層是否考慮過以下因素帶來的風(fēng)險：資源供應(yīng)、技術(shù)變化、債權(quán)人的要求、競爭對手的行動、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、監(jiān)管、自然事件。有效的溝通存在于企業(yè)內(nèi)部的上行、下達(dá)和同級傳遞中。這表明單位內(nèi)部控制存在的缺陷屬于（）。[題號：Qhx009496] A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時編制內(nèi)部控制評價報告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12 月31 日作為內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日。控制活動包括一套全面的政策和相關(guān)的執(zhí)行程序，從而確保管理層的指令得到正確執(zhí)行。[題號：Qhx009502] A、董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明B、內(nèi)部控制評價工作的總體情況C、內(nèi)部控制評價的程序和方法D、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論正確答案：ABCD 題目解析：內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明；內(nèi)部控制評價工作的總體情況；內(nèi)部控制評價的依據(jù)；內(nèi)部控制評價的范圍；內(nèi)部控制評價的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。以下屬于控制活動評價內(nèi)容的是（）。多選題：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》企業(yè)實施內(nèi)部控制主要為了實現(xiàn)以下哪些目標(biāo)（）。C、企業(yè)內(nèi)部控制評價部門不需要關(guān)注自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素。這表明單位內(nèi)部控制存在的缺陷屬于（）。1對公司具有普遍深入的影響，能夠多方面影響內(nèi)部控制效果的控制屬于（）層面的控制。[題號：Qhx009489] A、經(jīng)濟(jì)環(huán)境B、政治環(huán)境C、財務(wù)狀況D、自然事件正確答案：C 題目解析：當(dāng)評價企業(yè)是否有充分的機(jī)制來發(fā)現(xiàn)內(nèi)生風(fēng)險時，可關(guān)注管理層是否考慮過以下因素帶來的風(fēng)險：人力資源、財務(wù)狀況、信息系統(tǒng)。高層管理人員應(yīng)當(dāng)完全理解其控制責(zé)任并具備與其職位相稱的必要的經(jīng)驗和知識水平。內(nèi)部控制評價與設(shè)計不獨立，將影響內(nèi)部控制評價的（）原則。企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)部控制評價，由內(nèi)部控制評價部門進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定1企業(yè)內(nèi)部控制審計報告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評價報告同時對外披露或報送。[題號：Qhx009476] 正確答案：B 題目解析：企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。[題號：Qhx009474] 正確答案：A企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價方案，組成內(nèi)部控制評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。[題號：Qhx009468]正確答案：A企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)。第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用防火墻、路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，漏洞掃描、入侵檢測等軟件技術(shù)，以及遠(yuǎn)程訪問安全策略等手段加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，防范來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理。企業(yè)負(fù)責(zé)人對信息系統(tǒng)建設(shè)負(fù)責(zé)。第九條企業(yè)對于內(nèi)部報告反映出的經(jīng)營管理中存在的突出問題和重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的內(nèi)部報告機(jī)制和信息系統(tǒng)，明確報告內(nèi)容