【正文】 ，材料C已驗收入庫，建材公司開戶行：工行洪辦；賬號：111166。(64) 25日，攤銷專利權價值1 000元。(61) 23日，報廢H機器材料交廢品公司收購，獲取現(xiàn)金160元。(58) 20日，接受C公司投資轉入電腦一臺，原賬面價50 000元。(56) 20日，經財產清查，發(fā)現(xiàn)丙材料盤盈2公斤，木箱盤虧4個，一車間毀損機器一臺，賬面原價80 000元。(53) 18日，采用信匯方式，支付退休職工萬青本月退休工資220元，款項匯入工行吉安市支行。(50) 17日，劉明領取本月工資，以現(xiàn)金支票支付。上海市化工公司開戶行：工行上海市支行；賬號：868586。(45) 15日，結轉工資中的代扣款項。(42) 15日，開出支票，將提取的工會經費交廠工會。(39) 15日，根據(jù)工資匯總表提取現(xiàn)金并按工資計算表發(fā)放工資。(36) 13日，接銀行付款通知，本月電話費2 000元。木箱已入庫。(31) 11日，采購員李升報銷市內零星公共汽車票70元，以現(xiàn)金支付。(27) 10日，已故職工趙六之子趙堅領取撫恤費400元，用現(xiàn)金支票支付。(24) 8日，開出支票交給第一安裝公司，支付設備A安裝費23 400元。(21) 7日，售出設備A一臺，原價55 000元，已提折舊30 000元，售價30 000元，收到支票一張，款項存入銀行。C產品材料消耗定額為840千克，B產品材料消耗定額為160千克。(15) 5日，開出支票購入賬本10本，10元。(12) 4日，向東山機床廠購入設備A一臺，690 000元，增值稅率17%，運雜費11 300元，用支票支付，該設備投入安裝。(9) 3日，開出現(xiàn)金支票1 000元，提取現(xiàn)金備用。(6) 3日，向銀行申請辦理銀行承兌匯票，票面金額200 000元，用以清償蓮一公司貨款，期限3個月，按票面金額的2‰繳納手續(xù)費。豐城市物資公司開戶行：豐城市工商銀行，賬號：222333。二、審核原始憑證填制記賬憑證（一）、實驗目的1． 明確原始憑證的審核內容，掌握原始憑證的審核方法。實驗資料：2002年11月30日各明細賬分類賬戶余額見下表：總賬明細賬數(shù)量單價借方金額總賬明細賬貸方金額應收票據(jù)大興化工商店15000短期借款市工商銀行449000應收賬款三江公司10000應付賬款蓮一公司200000西海公司10000長期借款市建設銀行200000原材料甲材料1500kg 92138000實收資本國家資本金2240000乙材料2500kg 215537500D公司法人資本金960000丙材料100kg505000盈余公積法定盈余公積130000材料成本差異甲材料1500公益金70000乙材料1000應交稅費應交所得稅200000庫存商品A產品100箱2000200000B產品200箱1000200000其他應收款存出保證金8000長期投資G公司股票400000國庫券100000無形資產專權100000固定資產一車間廠房500000一車間機器300000二車間廠房400000二車間機器350000機修車間廠房40000機修車間機器10000供水車間廠房100000供水車間機器40000非生產用固定資產1800002002年11月30日“本年利潤”科目中各轉入數(shù)據(jù)的累計數(shù)如下表：1主營業(yè)務收入2720000元6營業(yè)費用150000元2其他業(yè)務收入78500元7管理費用820000元3營業(yè)外收入2000元8財務費用8000元4主營業(yè)務成本1100000元9營業(yè)外支出2500元5其他業(yè)務支出40000元 根據(jù)上述日記賬，各明細分類賬戶的余額設置和啟用賬簿。設置和啟用總分類賬的基本步驟：A. 采用“借、貸、余”三欄式的賬頁，按會計科目編號開設賬戶，逐頁填寫賬戶名稱，登記期初余額（無期初余額的賬戶也要設置賬戶）并填寫頁碼。（十） 發(fā)出產成品成本用先進先出法計算。（七） 輔助生產費用采用一次交互分配法予以分配。（五）采用直線法計提折舊。乙材料每千克計劃單位成本為215元。二、會計核算辦法：（一） 采用科目匯總表核算形式，月末匯總一次，匯總后立即登記總賬。（八） 生產組織和工藝工程：一車間生產A產品。供水車間15人。（二） 主要產品：A產品、B產品、C產品。重點分析企業(yè)的盈利能力、運營能力、償債能力、發(fā)展能力和業(yè)績綜合分析評價。（三） 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表可采用直接法來編制，其數(shù)據(jù)主要來源于資產負債表、利潤表。本教材資產負債表期初數(shù)采用11月份余額數(shù)。（一） 資產負債表的編制資產負債表根據(jù)有關賬戶余額填寫。對于新的會計年度建賬問題，一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。采用棋盤式總賬和科目匯總表代總賬的單位，年終結賬，應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。第三，需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面再通欄劃紅單線。也就是說，月開余額就是本月最后一筆經濟業(yè)務的同一行內的余額。賬賬核對 即各種賬簿之間的有關數(shù)字核對相符。結賬包括三項內容：一是期末結清收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期的利潤或虧損。登賬時，要求書寫正確、美觀。用紅墨水記賬，僅限于3種情況：（1）更正錯賬。這樣，可以從“過次頁”這一欄了解自年初始至本頁末的累計發(fā)生額。在記賬過程中，一頁賬的最后一行不記賬，只在摘要欄寫上“過次頁”，在下一頁第一行摘要欄寫上“承前頁”，然后按賬戶是否要求結出發(fā)生額，分別將發(fā)生額和余額結出并結轉到下頁。（二） 記賬的要求賬登完之后，要立即在記賬憑證的特定位置上打勾，并在記賬憑證的下方記賬欄簽上自己的名字或加蓋印章，以示負責。三、記賬和結賬（一） 記賬的依據(jù)明細賬可根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記銀行存款日記賬，現(xiàn)金日記賬。2．科目匯總表中的會計科目按編號順序排列。（四） 附件的處理填制記賬憑證時，凡是應附的原始憑證都應附在記賬憑證的后面，并立即用大頭針別上，注意不可將二者粘貼在一起，以利憑證的裝訂，記賬憑證上要注明附件張數(shù)，并與所附憑證張數(shù)相符。實際工作中摘要欄的填寫有很大隨意性，但不同的業(yè)務應抓住重點進行摘要。如果一筆經濟業(yè)務要涉及幾張記賬憑證時，可采用分數(shù)編號法編號。二、編制記賬憑證會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，在填制記賬憑證時，應注意以下幾個方面的問題：（一） 憑證的日期在實際工作中，記賬憑證中的日期，是以會計人員填制憑證的當天日期來填列的。7．物資采購明細賬 采用橫線登記式賬頁。5．本年利潤明細賬 采用多欄式賬頁，按損益類科目名稱設專欄；也可采用三欄式賬頁。明細賬采用多欄式賬頁按“直接材料”、“直接工資”、“燃料和動力”、“制造費用”、“合計”設專欄。為了節(jié)省費用，模擬實驗時可采用活頁式賬簿替代實際工作中所用的訂本式賬簿。（二） 日記賬日記賬即序時賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記的賬簿。訂本式便于保管，適用于經濟業(yè)務較少的單位；活頁式適用于經濟業(yè)務多的單位。凡是參加過企業(yè)會計學網絡實驗活動的學生，動手能力都得到了較大的提高。 可強化會計操作基本功的訓練 會計操作手段有多種，目前我國主要有兩種：一種是手工操作，要求學生有一定的文字表述和運用數(shù)字的能力，并以算盤為基本工具，處理會計業(yè)務；另一種是計算機操作，要求學生不僅要有手工操作的基本技能，還要求學生具有計算機語言、計算機操作等基本功。但是，另一方面，在一部分學生的腦海中，知識的連貫性不強，對于實踐中的經濟業(yè)務的相關性認識不足，這是學生普遍性的弱點之一。 企業(yè)會計學網絡實驗活動的意義有如下幾個方面： 促進實踐與理論的結合 從目前學生的現(xiàn)狀來看，因為對實驗的了解不足，對處理眼花繚亂的會計業(yè)務一時難以下手。通過本網絡實驗，學生參加了一次現(xiàn)代化企業(yè)會計核算的操作全過程。 學生在校學習了不少財會方面的理論知識，他們的理論知識是系統(tǒng)化的，是在專業(yè)知識結構的框架內進行研討學習的。同時，他們在實驗過程中，進行歸納、總結，可加深對已學理論知識的理解，從實踐的角度去驗證理論知識。從實驗結果來看，效果是比較明顯的。具體選擇哪一種應根據(jù)本單位的經濟業(yè)務而定。 總賬上各會計科目的排列，應按照會計科目的編號順序分資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤依次排列，并填寫總分賬目錄，以便查找。在一般情況下，其格式可采用三欄式或采用具有對方科目的三欄式賬頁。根據(jù)本教材所提供的經濟業(yè)務應開設以下明細賬：1．基本生產成本明細賬 一車間設“A產品”明細賬，二車間設“B產品”、“C產品”二個明細賬。4．管理費用明細賬 采用多欄式賬頁，按“工資及福利費”、“折舊費”、“無形資產攤銷”、“辦公費”、“招待費”、“壞賬準備”、“差旅費”、“勞動保險費”、“其他”等項目設專欄。木箱、工作服明細賬。根據(jù)本教材所提供的資料相應開設。編號時，可以按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉賬憑證分別連續(xù)編號，也可以不分收款憑證、付款憑證、轉賬憑證的類別統(tǒng)一