企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)及網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)管理知識(shí)指導(dǎo)書-全文預(yù)覽
【正文】 ，材料C已驗(yàn)收入庫(kù)，建材公司開戶行：工行洪辦；賬號(hào)：111166。(64) 25日，攤銷專利權(quán)價(jià)值1 000元。(61) 23日，報(bào)廢H機(jī)器材料交廢品公司收購(gòu)，獲取現(xiàn)金160元。(58) 20日，接受C公司投資轉(zhuǎn)入電腦一臺(tái)，原賬面價(jià)50 000元。(56) 20日，經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)丙材料盤盈2公斤，木箱盤虧4個(gè)，一車間毀損機(jī)器一臺(tái)，賬面原價(jià)80 000元。(53) 18日，采用信匯方式，支付退休職工萬青本月退休工資220元，款項(xiàng)匯入工行吉安市支行。(50) 17日，劉明領(lǐng)取本月工資，以現(xiàn)金支票支付。上海市化工公司開戶行：工行上海市支行；賬號(hào)：868586。(45) 15日，結(jié)轉(zhuǎn)工資中的代扣款項(xiàng)。(42) 15日，開出支票，將提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)交廠工會(huì)。(39) 15日，根據(jù)工資匯總表提取現(xiàn)金并按工資計(jì)算表發(fā)放工資。(36) 13日，接銀行付款通知，本月電話費(fèi)2 000元。木箱已入庫(kù)。(31) 11日，采購(gòu)員李升報(bào)銷市內(nèi)零星公共汽車票70元，以現(xiàn)金支付。(27) 10日，已故職工趙六之子趙堅(jiān)領(lǐng)取撫恤費(fèi)400元，用現(xiàn)金支票支付。(24) 8日，開出支票交給第一安裝公司，支付設(shè)備A安裝費(fèi)23 400元。(21) 7日，售出設(shè)備A一臺(tái)，原價(jià)55 000元，已提折舊30 000元，售價(jià)30 000元，收到支票一張，款項(xiàng)存入銀行。C產(chǎn)品材料消耗定額為840千克，B產(chǎn)品材料消耗定額為160千克。(15) 5日，開出支票購(gòu)入賬本10本，10元。(12) 4日，向東山機(jī)床廠購(gòu)入設(shè)備A一臺(tái)，690 000元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)11 300元，用支票支付，該設(shè)備投入安裝。(9) 3日，開出現(xiàn)金支票1 000元，提取現(xiàn)金備用。(6) 3日，向銀行申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票，票面金額200 000元，用以清償蓮一公司貨款，期限3個(gè)月，按票面金額的2‰繳納手續(xù)費(fèi)。豐城市物資公司開戶行：豐城市工商銀行，賬號(hào)：222333。二、審核原始憑證填制記賬憑證（一）、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?． 明確原始憑證的審核內(nèi)容，掌握原始憑證的審核方法。實(shí)驗(yàn)資料：2002年11月30日各明細(xì)賬分類賬戶余額見下表：總賬明細(xì)賬數(shù)量單價(jià)借方金額總賬明細(xì)賬貸方金額應(yīng)收票據(jù)大興化工商店15000短期借款市工商銀行449000應(yīng)收賬款三江公司10000應(yīng)付賬款蓮一公司200000西海公司10000長(zhǎng)期借款市建設(shè)銀行200000原材料甲材料1500kg 92138000實(shí)收資本國(guó)家資本金2240000乙材料2500kg 215537500D公司法人資本金960000丙材料100kg505000盈余公積法定盈余公積130000材料成本差異甲材料1500公益金70000乙材料1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅200000庫(kù)存商品A產(chǎn)品100箱2000200000B產(chǎn)品200箱1000200000其他應(yīng)收款存出保證金8000長(zhǎng)期投資G公司股票400000國(guó)庫(kù)券100000無形資產(chǎn)專權(quán)100000固定資產(chǎn)一車間廠房500000一車間機(jī)器300000二車間廠房400000二車間機(jī)器350000機(jī)修車間廠房40000機(jī)修車間機(jī)器10000供水車間廠房100000供水車間機(jī)器40000非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1800002002年11月30日“本年利潤(rùn)”科目中各轉(zhuǎn)入數(shù)據(jù)的累計(jì)數(shù)如下表：1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2720000元6營(yíng)業(yè)費(fèi)用150000元2其他業(yè)務(wù)收入78500元7管理費(fèi)用820000元3營(yíng)業(yè)外收入2000元8財(cái)務(wù)費(fèi)用8000元4主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1100000元9營(yíng)業(yè)外支出2500元5其他業(yè)務(wù)支出40000元 根據(jù)上述日記賬，各明細(xì)分類賬戶的余額設(shè)置和啟用賬簿。設(shè)置和啟用總分類賬的基本步驟：A. 采用“借、貸、余”三欄式的賬頁，按會(huì)計(jì)科目編號(hào)開設(shè)賬戶，逐頁填寫賬戶名稱，登記期初余額（無期初余額的賬戶也要設(shè)置賬戶）并填寫頁碼。（十） 發(fā)出產(chǎn)成品成本用先進(jìn)先出法計(jì)算。（七） 輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用一次交互分配法予以分配。（五）采用直線法計(jì)提折舊。乙材料每千克計(jì)劃單位成本為215元。二、會(huì)計(jì)核算辦法：（一） 采用科目匯總表核算形式，月末匯總一次，匯總后立即登記總賬。（八） 生產(chǎn)組織和工藝工程：一車間生產(chǎn)A產(chǎn)品。供水車間15人。（二） 主要產(chǎn)品：A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品。重點(diǎn)分析企業(yè)的盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、發(fā)展能力和業(yè)績(jī)綜合分析評(píng)價(jià)。（三） 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表可采用直接法來編制，其數(shù)據(jù)主要來源于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。本教材資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)采用11月份余額數(shù)。（一） 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)有關(guān)賬戶余額填寫。對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問題，一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。采用棋盤式總賬和科目匯總表代總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。第三，需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再通欄劃紅單線。也就是說，月開余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同一行內(nèi)的余額。賬賬核對(duì) 即各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字核對(duì)相符。結(jié)賬包括三項(xiàng)內(nèi)容：一是期末結(jié)清收入、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期的利潤(rùn)或虧損。登賬時(shí)，要求書寫正確、美觀。用紅墨水記賬，僅限于3種情況：（1）更正錯(cuò)賬。這樣，可以從“過次頁”這一欄了解自年初始至本頁末的累計(jì)發(fā)生額。在記賬過程中，一頁賬的最后一行不記賬，只在摘要欄寫上“過次頁”，在下一頁第一行摘要欄寫上“承前頁”，然后按賬戶是否要求結(jié)出發(fā)生額，分別將發(fā)生額和余額結(jié)出并結(jié)轉(zhuǎn)到下頁。（二） 記賬的要求賬登完之后，要立即在記賬憑證的特定位置上打勾，并在記賬憑證的下方記賬欄簽上自己的名字或加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。三、記賬和結(jié)賬（一） 記賬的依據(jù)明細(xì)賬可根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記銀行存款日記賬，現(xiàn)金日記賬。2．科目匯總表中的會(huì)計(jì)科目按編號(hào)順序排列。（四） 附件的處理填制記賬憑證時(shí)，凡是應(yīng)附的原始憑證都應(yīng)附在記賬憑證的后面，并立即用大頭針別上，注意不可將二者粘貼在一起，以利憑證的裝訂，記賬憑證上要注明附件張數(shù)，并與所附憑證張數(shù)相符。實(shí)際工作中摘要欄的填寫有很大隨意性，但不同的業(yè)務(wù)應(yīng)抓住重點(diǎn)進(jìn)行摘要。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要涉及幾張記賬憑證時(shí)，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。二、編制記賬憑證會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，在填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問題：（一） 憑證的日期在實(shí)際工作中，記賬憑證中的日期，是以會(huì)計(jì)人員填制憑證的當(dāng)天日期來填列的。7．物資采購(gòu)明細(xì)賬 采用橫線登記式賬頁。5．本年利潤(rùn)明細(xì)賬 采用多欄式賬頁，按損益類科目名稱設(shè)專欄；也可采用三欄式賬頁。明細(xì)賬采用多欄式賬頁按“直接材料”、“直接工資”、“燃料和動(dòng)力”、“制造費(fèi)用”、“合計(jì)”設(shè)專欄。為了節(jié)省費(fèi)用，模擬實(shí)驗(yàn)時(shí)可采用活頁式賬簿替代實(shí)際工作中所用的訂本式賬簿。（二） 日記賬日記賬即序時(shí)賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記的賬簿。訂本式便于保管，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位；活頁式適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的單位。凡是參加過企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的學(xué)生，動(dòng)手能力都得到了較大的提高。 可強(qiáng)化會(huì)計(jì)操作基本功的訓(xùn)練 會(huì)計(jì)操作手段有多種，目前我國(guó)主要有兩種：一種是手工操作，要求學(xué)生有一定的文字表述和運(yùn)用數(shù)字的能力，并以算盤為基本工具，處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；另一種是計(jì)算機(jī)操作，要求學(xué)生不僅要有手工操作的基本技能，還要求學(xué)生具有計(jì)算機(jī)語言、計(jì)算機(jī)操作等基本功。但是，另一方面，在一部分學(xué)生的腦海中，知識(shí)的連貫性不強(qiáng)，對(duì)于實(shí)踐中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)性認(rèn)識(shí)不足，這是學(xué)生普遍性的弱點(diǎn)之一。 企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的意義有如下幾個(gè)方面： 促進(jìn)實(shí)踐與理論的結(jié)合 從目前學(xué)生的現(xiàn)狀來看，因?yàn)閷?duì)實(shí)驗(yàn)的了解不足，對(duì)處理眼花繚亂的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一時(shí)難以下手。通過本網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)，學(xué)生參加了一次現(xiàn)代化企業(yè)會(huì)計(jì)核算的操作全過程。 學(xué)生在校學(xué)習(xí)了不少財(cái)會(huì)方面的理論知識(shí)，他們的理論知識(shí)是系統(tǒng)化的，是在專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)進(jìn)行研討學(xué)習(xí)的。同時(shí)，他們?cè)趯?shí)驗(yàn)過程中，進(jìn)行歸納、總結(jié)，可加深對(duì)已學(xué)理論知識(shí)的理解，從實(shí)踐的角度去驗(yàn)證理論知識(shí)。從實(shí)驗(yàn)結(jié)果來看，效果是比較明顯的。具體選擇哪一種應(yīng)根據(jù)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而定。 總賬上各會(huì)計(jì)科目的排列，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)依次排列，并填寫總分賬目錄，以便查找。在一般情況下，其格式可采用三欄式或采用具有對(duì)方科目的三欄式賬頁。根據(jù)本教材所提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)開設(shè)以下明細(xì)賬：1．基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 一車間設(shè)“A產(chǎn)品”明細(xì)賬，二車間設(shè)“B產(chǎn)品”、“C產(chǎn)品”二個(gè)明細(xì)賬。4．管理費(fèi)用明細(xì)賬 采用多欄式賬頁，按“工資及福利費(fèi)”、“折舊費(fèi)”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“辦公費(fèi)”、“招待費(fèi)”、“壞賬準(zhǔn)備”、“差旅費(fèi)”、“勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”、“其他”等項(xiàng)目設(shè)專欄。木箱、工作服明細(xì)賬。根據(jù)本教材所提供的資料相應(yīng)開設(shè)。編號(hào)時(shí)，可以按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬憑證分別連續(xù)編號(hào)，也可以不分收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的類別統(tǒng)一
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