企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)及網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)管理知識指導(dǎo)書(文件)
【正文】 雙方協(xié)議作價(jià)5 000元，該設(shè)備已提折舊1 000元。(70) 28日，供銷科報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)400元，用現(xiàn)金支票支付。(72) 29日，一車間領(lǐng)用工作服100套，二車間領(lǐng)用工作服120套，機(jī)修車間領(lǐng)用工作服40套，供水車間領(lǐng)用工作服20套。(76) 31日，用支票向電視臺(tái)支付產(chǎn)品廣告費(fèi)3 000元。一車間耗水6 000噸，二車間耗水3 800噸，機(jī)修車間耗水100噸，廠部耗水200噸；一車間維修用工時(shí)400小時(shí)，二車間維修用工時(shí)500小時(shí)，廠部維修用工時(shí)100小時(shí)，供水車間維修用工時(shí)200小時(shí)。(82) 31日，本月B產(chǎn)品完工45箱，在產(chǎn)品60箱，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。(86) 31日，計(jì)算本月應(yīng)交增值稅，同時(shí)上交應(yīng)交的增值稅金。D公司開戶行：工行上海路分理處；賬號：432578。(93) 31日，根據(jù)12月份各總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶有關(guān)余額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。4. 金額欄如有空行，應(yīng)予以注銷；5. 按收、付、轉(zhuǎn)憑證類別編號；6. 填寫附件張數(shù)；7. 簽名或蓋章。（二）實(shí)驗(yàn)要求及步驟 日記賬 根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的“借方”、“貸方”發(fā)生額和收款憑證、付款憑證，登記“三欄式”現(xiàn)金和銀行存款日記賬。，按規(guī)定方法更正。，做出過賬標(biāo)記，并簽名或蓋章。、付、轉(zhuǎn)憑證時(shí)間順序逐張匯總每一科目的借、貸方發(fā)生額于各自的“丁”字賬戶匯總表中。，按科目匯總表各科目本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)金額登記總分類賬。（紅色）。實(shí)驗(yàn)二 成本與利潤的計(jì)算一、成本的計(jì)算（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康恼莆丈a(chǎn)成本的歸集，制造費(fèi)用的歸集和分配，及在產(chǎn)品成本、完工產(chǎn)品成本計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)的方法。（3）根據(jù)上述兩表編制結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用、提取福利費(fèi)的記賬憑證，并登記有關(guān)明細(xì)分類賬。（2）采用一次交互分配方法，編制“輔助生產(chǎn)成本分配表”。 掌握利潤分配的核算。編制記賬憑證并登記有關(guān)明細(xì)分類賬。 稅后利潤的10%提取盈余公積金。年終，企業(yè)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶無余額。二、 實(shí)驗(yàn)資料1. 總分類賬記錄。1. 編制資產(chǎn)負(fù)債表2. 編制利潤表3. 編制現(xiàn)金流量表實(shí)驗(yàn)四 財(cái)務(wù)報(bào)告的分析與評價(jià)（一）目的與任務(wù)根據(jù)吉澳公司的會(huì)計(jì)報(bào)表分析吉澳公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。總資產(chǎn)報(bào)酬率＝[（利潤總額 ＋ 利息支出）/平均資產(chǎn)總額]100% ＝{( + 11400)/[( + )]}100% ＝% 可見本月該指標(biāo)水平優(yōu)秀，企業(yè)投入產(chǎn)出的水平較高，企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營效果較佳。二、企業(yè)運(yùn)營能力分析 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額 ＝560000/[( + )] ＝ 按月計(jì)算該指標(biāo)數(shù)值不高，但考慮全年情況，企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度一般，資產(chǎn)利用效率低，鑒于上述盈利能力的指標(biāo)分析可知該企業(yè)銷售能力較強(qiáng)，因此企業(yè)需要從更有效地利用資產(chǎn)進(jìn)行創(chuàng)收角度考慮。 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值 ＝560000/[( + )] ＝ 從本月該指標(biāo)的數(shù)據(jù)分析可得固定資產(chǎn)的利用也較為充分，使用效率較高，該企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模適度，結(jié)構(gòu)合理。（二）長期償債能力分析 資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）100% ＝()100% ＝% 該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏低，雖然對債權(quán)人的保障程度較高，產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)小，但對企業(yè)投資者并不十分有利，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不是十分合理，自有資金收益率會(huì)偏小，該企業(yè)可通過適當(dāng)舉債來提高資產(chǎn)利用效率。固定資產(chǎn)成新率＝（平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值）100% ＝{[(1728000+2554400)]/[(1920000+2652000)]}100% ＝% 該指標(biāo)數(shù)值高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)比較新，對擴(kuò)大再生產(chǎn)的準(zhǔn)備比較充足，發(fā)展的可能性比較大。但企業(yè)對流動(dòng)資產(chǎn)等的利用明顯不足，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不是十分合理，企業(yè)的內(nèi)部管理制度有待加強(qiáng)。為使企業(yè)保有發(fā)展強(qiáng)勁，必須關(guān)注資本的增值性。 長期資產(chǎn)適合率＝[（所有者權(quán)益＋長期負(fù)債）/（固定資產(chǎn)＋長期投資）]100% ＝[(+)/(+)]100% ＝% 僅從長期資產(chǎn)適合率來分析，該企業(yè)長期資產(chǎn)利用較為充分，結(jié)合上述指標(biāo)分析，可知企業(yè)在短期資產(chǎn)利用率方面有待加強(qiáng)。速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 ＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債 ＝()/ ＝ 該企業(yè)的速動(dòng)比率也偏高，雖然即刻償債能力強(qiáng)，但如同對流動(dòng)比率的分析一樣，沒有充分利用企業(yè)的籌資能力來提高資產(chǎn)利用效率。 存貨周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨 ＝260000/[( + )] ＝ 從該數(shù)據(jù)的計(jì)算分析可得，該企業(yè)本月存貨周轉(zhuǎn)不快，庫存積壓偏多，營運(yùn)效率不佳，可能是由于存貨內(nèi)部管理欠缺所致。銷售利潤率＝（主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額）100% ＝(300000/560000)100% ＝% 該指標(biāo)數(shù)字較高，說明企業(yè)本月產(chǎn)品銷售能力較強(qiáng)，產(chǎn)品附加價(jià)值較高，主營業(yè)務(wù)市場競爭力強(qiáng)，獲利水平高，發(fā)展?jié)摿Υ?。重點(diǎn)分析該企業(yè)的盈利能力、運(yùn)營能力、償債能力、發(fā)展能力和業(yè)績綜合分析評價(jià)。三、 實(shí)驗(yàn)要求及步驟為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表的作用，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量，必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的編表原則和方法編制報(bào)表。編制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)分類賬。 按稅后利潤扣除提取的盈余公積金和公益金后數(shù)額的30%向投資者D公司分配利潤。根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按照國家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。（三）實(shí)驗(yàn)要求及步驟“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等總分類賬及其明細(xì)分類賬。 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工生產(chǎn)成本根據(jù)以上三個(gè)步驟所得數(shù)據(jù)，編制“產(chǎn)品成本計(jì)算單”，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。編制輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用分配表。（1）根據(jù)已知條件完成12月份工資結(jié)算匯總表（附件內(nèi)）。（1） 核對總分類賬（2） 核對總分類賬與有關(guān)明細(xì)分類賬。（二） 內(nèi)容和要求根據(jù)上述賬簿記錄進(jìn)行月底結(jié)賬和對賬，并已登記入賬，進(jìn)行賬證核對。、貸方發(fā)生額合計(jì)金額填列在科目匯總表上。登記日記賬和明細(xì)賬后的各種記賬憑證。明細(xì)分類賬根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證登記各種有關(guān)明細(xì)分類賬。，作出過賬標(biāo)記，并蓋章。掌握三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等明細(xì)分類賬的登記方法。需要編制的報(bào)表種類如下： ① 資產(chǎn)負(fù)債表② 利潤表③ 現(xiàn)金流量表附件： 工資結(jié)算匯總表2002年12月 單位：元車間部門基本工資加班工資應(yīng)扣工資應(yīng)付費(fèi)用代扣煤氣費(fèi)代扣水電費(fèi)代扣房租實(shí)發(fā)工資病假事假一車間A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100008007030100600200管理人員工資2000100208040二車間生產(chǎn)工人工資2000040040100240管理人員工資3000100205060100100機(jī)修車間8000200505060供水車間4000300204080管理部門6000403090醫(yī)務(wù)所10002040合計(jì)注：二車間生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用工時(shí) 600工時(shí) C產(chǎn)品耗用工時(shí) 400工時(shí)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表2002年12月使用部門和固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)原價(jià)上月增加固定資產(chǎn)原價(jià)上月減少固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率月折舊額一車間廠房無無機(jī)器無無二車間廠房無無機(jī)器無無供水車間廠房無無機(jī)器無無機(jī)修車間廠房無無機(jī)器無無非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)無無合計(jì)（三）實(shí)驗(yàn)要求及步驟按照時(shí)間的順序，逐筆分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，認(rèn)證審核，然后將審核無誤的原始憑證附在記賬憑證后面，以此作為依據(jù)填制記賬憑證。(91) 31日，將“本年利潤”及“利潤分配”有關(guān)明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。(88) 31日，按剩余利潤的30%分配給投資者D公司利潤。(84) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶到“本年利潤”賬戶。（請自行設(shè)計(jì)分配表）(80) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)一車間制造費(fèi)用。(77) 31日，收到G公司分來的稅后股利，雙方所得稅率均為33%，金額按學(xué)生本人學(xué)號的最后兩位數(shù)乘以1 000計(jì)算所得。(74) 30日，收到林山公司發(fā)來甲材料500千克，驗(yàn)收入庫，賬單尚未收到。勞保用品商店開戶行：工行南昌市支行；賬號：444555。(68) 27日，開出支票，購入建材公司出售的建筑材料C100噸，1 000元，增值稅率17%
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