【正文】 業(yè)人士清楚地了解：1．按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間和范圍；2．實施審計程序的結果和獲取的審計證據；3．就重大事項得出的結論。2．自動系統(tǒng)控制造成的影響程度比信息技術一般控制要顯著得多，并且需要進一步的手工調查。如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，他們就需要對相關的信息技術一般控制進行驗證。第三節(jié) 信息技術內部控制審計一、與信息技術相關的控制（教材P258，請注意下列觀點）被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著手工控制被完全取代，信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。第十一章 信息技術對審計的影響第一節(jié) 信息技術對審計過程的影響一、信息技術和財務報告的關系（教材P254倒數(shù)2段，請重點掌握結論）注冊會計師在進行財務報告審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量，而財務報告相關的信息質量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當?shù)目刂苼韺崿F(xiàn)的，所以，注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問限制等四個方面。第一個錯報是賬面金額為1 000元的項目有500元的高估錯報，；第二個錯報是賬面金額為2 000元的項目有1 600元的高估錯報。但如果相關的會計數(shù)據以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計成本。（4）當總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。如果注冊會計師在PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估，在評價樣本時需要特別考慮。（6） PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。（4）PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。（2） PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報，原因在于它通過將少量的大額實物單元拆成數(shù)量眾多、金額很小的貨幣單元，從而賦予大額項目更多的機會被選入樣本。這就是說，如果某賬戶的賬面金額是100元，其錯報金額不能超過100元。此抽樣方法之所以得名，是因為總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額（規(guī)模）成比例。（4）項目金額越大，被選中的概率就越大。（教材P229舉例）二、界定錯報（教材P230）在細節(jié)測試中，誤差是指錯報，注冊會計師應根據審計目標，確定什么構成錯報。3．對總體的估計出現(xiàn)錯誤。二、選取樣本方法1．表105隨機數(shù)表（教材P211舉例）列行1234567891013204469037296559211481034405820158477184857624650522382196070825928164208971074110903781530561959842538238394987664412867795961783463791609416424384843246831021792716358608938157956209671879554502091770559485676940221650141401413372310550937489564595298369500061958834309825070030054367481445978092771382772076464638113593255689822027138129352970250803355587140117964509409575334905935663631879530511052695293846475707167506137101523692053212203436144890208610594425924774955828359837883513478702079501352899062．系統(tǒng)選樣方法（教材P211舉例）第三節(jié) 審計抽樣在控制測試中的應用一、定義總體（教材P216舉例） 二、定義偏差（教材P217舉例） 三、 定義測試期間（教材P217舉例）將總體定義為整個被審計期間的交易。第四節(jié) 分析程序一、分析程序的目的（教材P194）使用階段目的（1）用作風險評估程序時用來了解被審計單位及其環(huán)境（2）當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序找到預期數(shù)據或認定的異常波動（3）在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核第十章 審計抽樣第一節(jié) 審計抽樣基本概念一、抽樣風險（教材P203）二、非抽樣風險（教材P204）在審計過程中，可能導致非抽樣風險的原因包括下列情況：。5．對不符事項的處理注冊會計師應當考慮不符事項是否構成錯報及其對財務報表可能產生的影響，并將結果形成審計工作記錄。另外，注冊會計師還應將收到的口頭答復記錄于工作底稿。 3．消極的函證方式當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：（1）重大錯報風險評估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預期不存在大量的錯誤；（4）沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。（二）設計詢證函需要考慮的因素（教材P190，注意判斷選擇題）1．函證的方式；2．以往審計或類似業(yè)務的經驗；3．擬函證信息的性質；4．選擇被詢證者的適當性；5．被詢證者易于回函的信息類型；（三）積極與消極的函證方式1．積極的函證方式（1）在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確。2．分析管理層要求不實施函證的原因時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮：（1）管理層是否誠信；（2）是否可能存在重大的舞弊或錯誤；（3）替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據。2．如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序。（2）注冊會計師認為函證很可能無效。4．對特定認定函證的相關性受注冊會計師選擇函證信息的目標的影響。在這種情況下，函證程序的運用對于提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據可能是有效的。3．如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。3．只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據。2．針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據。2．如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據。第三節(jié) 函證一、函證決策（教材P186187，注意教材的下列基本觀點）1．評估的認定層次重大錯報風險水平越高，注冊會計師對通過實質性程序獲取的審計證據的相關性和可靠性的要求越高。如果被審計單位從事了異常的或復雜的、容易導致較高重大錯報風險的交易，除檢查被審計單位持有的文件憑證外，注冊會計師可能還需考慮是否向交易對方函證交易的真實性和詳細條款。二、函證的內容（教材P187188）1．銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息2．應收賬款除非存在下列兩種情形之一，注冊會計師應當對應收賬款實施函證：（1）根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要。四、函證的時間（教材P189）1．通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證。（3）如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范