【正文】 平均差額 d=（ 120xx001600000） /20=20xx0（元） 總體差額 =20xx040=800000（元） 總金額 =3600000800000=2800000（元） 第三 個(gè)層次：樣本誤差為： 150000 元。 第一層次，總體誤差即為樣本誤差： 480000－ 30000＝ 450000 元。 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照既定的審計(jì)程序無(wú)法對(duì)樣本取得審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。 N公司的應(yīng)收賬款賬面記錄為 80000元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證，有 79 家公司進(jìn)行了回函。 四、簡(jiǎn)答題 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核 ABC 公司的應(yīng)收賬款賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)共有 200 個(gè)賬戶，賬面總額為120xx000 元。（ ） 注會(huì)審計(jì)模擬試卷 1 10 正確答案 :√ 對(duì)于企業(yè)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，如在期末結(jié)帳時(shí)尚未進(jìn)行處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)企業(yè)應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明。是驗(yàn)證完整性，而不是驗(yàn)證估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定。 項(xiàng)目經(jīng)理于 20xx 年 3 月 12月對(duì) Y 公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)，監(jiān)盤(pán)中按存貨金額 50%的比例進(jìn)行了抽盤(pán)，抽盤(pán)結(jié)果顯示抽盤(pán)日賬實(shí)不符，但 Y 公司抽盤(pán)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤均已調(diào)整，項(xiàng)目經(jīng)理?yè)?jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。 三、判斷題 如果審計(jì)小組在審計(jì)過(guò)程中與客戶就違法行為事項(xiàng)發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，不可訴諸媒體，否則違反職業(yè)道德中關(guān)于保密的規(guī)定。 A、檢查倉(cāng)庫(kù)在 20xx 年 12 月的入庫(kù)記錄和相關(guān)憑證并核對(duì)相應(yīng)的發(fā)票 B、檢查 20xx 年 12 月 31 日以后收到的購(gòu)貨發(fā)票并關(guān)注其日期，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確 C、檢查 20xx 年 12 月 31 日后的應(yīng)付賬款明細(xì)賬，關(guān)注是否存在貸方記錄，并檢查期其原始憑證 D、詢問(wèn) ABC 公司采購(gòu)部門(mén)人員，并檢查其采購(gòu)合同，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日前后的業(yè)務(wù)，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對(duì) 正確答案 :BCD 解析 :教材 P217 規(guī)定。 北京 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司 ABC 股份有限公司的 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)，項(xiàng)目經(jīng)理 Z負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的外勤工作，現(xiàn)在正在對(duì) ABC 公司的存貨進(jìn)行審計(jì)，并正在進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)工作，在被審計(jì)單位存貨 盤(pán)點(diǎn)工作結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Z 是 ABC 公司 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人， Z在審計(jì)被審計(jì)單位或有事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)采取下列審計(jì)程序（ ）。 L 公司是一家大型煤炭企業(yè)。存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，且不準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組或無(wú)其他收回方式的，則對(duì)預(yù)計(jì)無(wú)法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)也可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?？紤]到該公司為關(guān)聯(lián)方， ABC 公司未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 正確答案 :ABD 解析 :《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 注會(huì)審計(jì)模擬試卷 1 6 在對(duì) ABC 公司 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)。 根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為 維護(hù)獨(dú)立性所采取的下列措施中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求的有（ ）。以下各項(xiàng)表述中，不正確的有（ ）。派出項(xiàng)目經(jīng)理 Z 作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 。ABC 公司估計(jì)很可能賠償 Q 公司 150 萬(wàn)元的損失，并據(jù)此在 20xx 年 12 月 31 日確認(rèn) 150萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。 2 月 1 日， ABC 公司向 Q 公司支付上述賠償款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（ ）。 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Z 為 ABC 公司 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)于 ABC 公司日后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)， 1 月 23日， ABC 公司收到 P 公司清算組的通知， P公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。在實(shí)施審驗(yàn)時(shí)，如發(fā)現(xiàn) ABC 公司沒(méi)有做到（ ）要求，可以出具驗(yàn)資報(bào)告但應(yīng)在說(shuō)明段中予以說(shuō)明。 A、對(duì)有價(jià)值的存貨建立永續(xù)盤(pán)存制度并定期盤(pán)點(diǎn)，以保證記錄的有效性 B、請(qǐng)一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所就存貨管理和控制的有效性編制內(nèi)部控制審 核報(bào)告 C、對(duì)有價(jià)值的存貨單獨(dú)保管設(shè)置防盜設(shè)施并附有連續(xù)編號(hào)的標(biāo)簽 D、要求公司對(duì)所有有價(jià)值存貨的請(qǐng)購(gòu)恰當(dāng)授權(quán) 正確答案 :C 解析 :對(duì)于防止存貨被盜的主要措施是，防止無(wú)關(guān)人員接觸，同時(shí)設(shè)置防盜措施。 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Z 負(fù)責(zé) ABC 公司 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Z 發(fā)現(xiàn)， 20xx 年 9 月至 12 月， ABC 公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，代控股股東 Q 公司墊付廣告費(fèi)用 8000 萬(wàn)元，并按 1 年期銀行存款利率計(jì)收資金占用費(fèi)，同時(shí)相應(yīng)沖減 20xx年度財(cái)務(wù)費(fèi)用。 KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了 ABC 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。隨后 PW會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所洽談的以下審 計(jì)業(yè)務(wù)中，不必在接受業(yè)務(wù)委托前與 KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的有（ ）。 A、以資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)為主 B、以資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主 C、以資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主 D、以資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)與資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)相結(jié)合 正確答案 :D 解析 :參見(jiàn)教材表 75。此前， KMG會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了乙公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 C、丙公司擬聘請(qǐng) T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，此前曾有意委托 KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)， 但 KMG會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提出管理建議書(shū)后中止審計(jì)。 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 ABC 公司委托，審計(jì)其 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 A、提請(qǐng) ABC 公司管理當(dāng)局告知 KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B、在 ABC 公司管理當(dāng)局拒絕告知 KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 C、在審計(jì)報(bào)告中指明，期初余額可能存在重大錯(cuò)報(bào)，由于不專門(mén)對(duì)期初余額發(fā)表意見(jiàn)，相關(guān)責(zé)任由 KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé) D、在 ABC 公司管理當(dāng)局拒絕告知 KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所后，考慮解除業(yè)務(wù)約定 正確答案 :C 注會(huì)審計(jì)模擬試卷 1 2 解析 :《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 28 號(hào) —— 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》第十五條，如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。 在下列各項(xiàng)中，控制程序能夠最有效地防止企業(yè)的有價(jià)值的存貨被盜的是（ ）。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Z 對(duì) ABC股份有限公司的增資業(yè)務(wù)實(shí)施審驗(yàn)前，對(duì) ABC公司提出了以下四點(diǎn)要求。 A、如果至 12 月 31日尚未判決， ABC 公司則應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)預(yù) 計(jì)負(fù)債，并記入營(yíng)業(yè)外支出 B、如果 ABC 公司已被判決敗訴，但 ABC 公司不服正在上訴， ABC 公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，作為或有負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 C、如果 ABC 公司已被判決敗訴，但由上一級(jí)人民法院發(fā)回重審， ABC 公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，作為或有負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 D、如果 ABC 公司已被判決敗訴，但經(jīng)上一級(jí)人民法院裁定暫緩執(zhí)行， ABC 公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 正確答案 :D 解析 :根據(jù)〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉的規(guī)定對(duì)于由于擔(dān)保引起的訴訟，應(yīng)當(dāng)一審判決的時(shí)候確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并在 會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。據(jù)此， ABC 公司于 20xx 年 12 月 31 日對(duì)該應(yīng)收 P 公司賬款計(jì)提 400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行了相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。 ABC 公司和 Q 公司均表示不再上訴。 20xx 年 12 月 31 日，該訴訟案件尚未作出判決。 1北京 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司 ABC 股份有限公司的 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。 1北京 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司 ABC 股份有限公司的 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)，項(xiàng)目經(jīng)理 Z 作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé) 人，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A取得客戶授權(quán)對(duì)外披露該客戶的有關(guān)信息 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B 在其所在事務(wù)所與甲客戶的業(yè)務(wù)約定終止后，將其執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的甲客戶的信息告知他人 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C 向主管財(cái)政部門(mén)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的乙公司的違法違規(guī)行為 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D 在審計(jì)某上市公司期間獲知該上市公司財(cái)務(wù)狀況良好，股票有望升值，隨即告知其妻大量買(mǎi)入該公司股票 正確答案 :BD 解析 :參見(jiàn)教材第三章第三節(jié)。