【正文】 A、對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告 B、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程 C、現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金 D、指定出納定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符 正確答案 :AB 解析 :記錄現(xiàn)金收支的人員不應負 責調節(jié)銀行賬戶。由于該公司因停產而無法履行交貨義務， ABC 公司將該預付賬款轉為應收賬款并計提相應壞賬準備 C、 ABC 公司獲知某公司已經嚴重資不抵債，收款無望，因此，對應收該公司尚未逾期的貨款全額計提壞賬準備 D、 ABC 公司應收某關聯(lián)公司的貨款截至 20xx年末已逾期 3年以上，原因是對方長期處于停產狀態(tài)而無力償還。對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提相應的壞賬準備。 A、有關存貨“完整性”認定監(jiān)盤是不能實現(xiàn)的 B、對首次接受委托審計的情況下，應根據企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨的期初余額 C、存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目 D、存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗收報告（或入庫單） 正確答案 :ABC 解析 :對存貨進行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“估價”、“存在或發(fā)生”等相關認定， 但對存貨監(jiān)盤是用來證實其“存在或發(fā)生”認定主要程序。 注會審計模擬試卷 1 7 A、對存貨進行分析性復核，確認差異的真實性 B、提請被審計單位對已確認的差異進 行調整 C、進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因 D、如果 Y公司不采納注冊會計師的調整意見，應根據其重要程度確定是否在審計報告中予以反映 正確答案 :BCD 解析 :分析性復核程序所取得的證據不能確定具體的差錯額，無法確認差異的真實存在。 A、計算本期計提折舊額與固定資產總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期計提折舊額計算的錯誤 B、計算累計折舊與固定資產總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上的誤差 C、計算折舊費占生產成本的比重，并與上年度進行比較，旨在發(fā)現(xiàn)成本計算上的錯誤 D、計算累計折舊與固定資產原值的比率，可以評估固定資產的老化率及分析減值的合理性 正確答案 :ABD 解析 :計算折舊費占生產成本的比重，并與上年度進行比較，可能會發(fā)現(xiàn)是否新近增加了資產使產量變化從而影響單位產品中的折舊 費用。 A、管理當局的相關書面聲明 B、有關或有事項的全部文件和憑證 C、與銀行之間的往來函件 D、律師或法律顧問的意見函 注會審計模擬試卷 1 8 正確答案 :ABC 解析 :法律意見不能由被審計單位提供。 1注冊會計師 Z 負責對 ABC 公司 20xx 年度會計報表進行審計，她提醒助理人員著重檢查 ABC 公司是否有故意漏記應付賬款的行為，助理人員采用的 程序和獲取的證據有效的有（ ）。后來經董事會同 意，將其中的 1000萬元用于修復在洪災中損壞的廠房和設備，公司將其中 1000萬元的利息計入在建工程價值，助理人員復核了其借款利率和資本化的條件并予以確認 正確答案 :ABC 解析 :對于因流動資金的借款發(fā)生的利息支出是不能資本化的。例如，利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票，與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體等。（ ） 正確答案 : 解析 :參見教材表 111，對 Y 公司購貨業(yè)務進行了檢查訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性測試后，從而得出 Y 公司能確保已發(fā)生的購貨業(yè)務均已記錄。注冊會計師認為企業(yè)的處理正確。（ ） 正確答案 :√ 解析 :因為對于工程發(fā)生的大修理支出計入到期當期損益，不能資本化。這 80 個樣本，賬面價值共計 6000000元。另外，對于沒有回函的 N公司（在賬戶分層的第二層次內），注冊會計師進行了第二次 和第三次函證，都沒有得到對方回函，而注冊會計師要求檢查相關的原始憑證時，被審計單位未能提供完整的憑證，但結合銀行存款的審計，注冊會計師可以確認該筆款項仍然沒有收回。（ 3）假定在審計計劃中注冊會計師確定的應收賬款 項目的可容忍誤差為 200 萬元，請說明注冊會計師的上述處理是否得當，為什么？ 正確答案 :（ 1）在分析樣本誤差時，發(fā)現(xiàn)被審計單位將某顧客（ K 公司）應收賬款錯記在另一顧客（ M 公司）應收賬款項目中，由于這并不影響應收賬款的余額，因此在評價抽樣結果時，不能將其認定為一項誤差。本題中由于對不同的層次選用了不同的抽樣方法，根據樣本誤差推斷總體誤差的方法也不相同。審定數(shù) 為： 1600000400000=120xx00（元）。所以注冊會計師的上述處理不當。審計人員對科海公司存貨內部控制情況進行調查時發(fā)現(xiàn)以下情況：（ 1）采購部根據使用部門或倉庫提交的請購單，與供應商簽訂采購合同（零星采購除外）。（ 5）存貨由倉庫保管員保管和登記明細賬。 要求：根據上述情況：（ 1）指出科海公司存貨內部控制存在的問題：（ 2）根據科海公司存貨內部控制存在的問題，向科海公司管理當局提出管理建議。該企業(yè)生產單一產品 A，一次投料，采用約當產量法計算產品成本（產品成本計算單如下），本月完工產品 80 件，未完工產品 20件（完工程度 50%） 經查：（ 1）完工產品及月末在產品數(shù)量可以確認。（ 4）計提經營性租入設備的折舊費 6000 元，計入制造費用。（ 3）計算 A產品單位成本。 ④ 經營性租入固定資產不提折舊， 應調減制造費用和累計折舊 6000 元。資料二： ABC 公司 20xx 年會計報表層次的重要性水平為 500 萬元，項目層的重要性水平是 100 萬元，審計工作于 20xx 年 3 月 16 日完成，審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項：（ 1） ABC 公司為 M 公司向銀行借款 700 萬元提供擔保， 20xx 年 11 月， M 公司因經營嚴重虧損進行破產清算，無力償還已到期的 該筆銀行借款。（ 2）ABC 公司 20xx 年度向其關聯(lián)公司 E 公司出售廢舊汽車一部，賬面原價 20 萬元，累計折舊19 萬元，雙方協(xié)議價格 ，賬面價值與協(xié)議價格的差額 。（ 4） ABC 公司于 20xx 年 12 月向 D 公司銷售一批甲產品（增值稅稅率為 17%），該批產品的銷售收入為 20xx 萬元（不含增值稅），成本為 1800萬元，貨款將于 20xx 年 4 月收取。要求：（一）（ 1）根據上述資料，運用分析性復核的方法計算有關財務指標（計算存貨和利潤表項目，存貨周轉率和毛利率）；（ 2）根據計算結果，分析可能存在的問題，列出需要重點審查的內容；（二）（ 1）對于上述四個事項，應就 ABC 公司 20xx年度合并會計報表及其附注，向 ABC 公司分別指出何種審計處理建議？若應當建議做出審計調整的，請列示審計調整分錄（不考慮調整分錄對所得稅、主營業(yè)務稅金及附加。 ② 盈余公積沒有發(fā)生變動，可能存在漏記的行為。 ⑥ 財務費用增長 %， 可能存在費用列支的錯誤。 審計重點： ① 存貨； ② 盈余公積； ③ 主營業(yè)務收入 ； ④ 主營業(yè)務成本； ⑤ 財務費用； ⑥ 投資收益； ⑦ 營業(yè)外收入； ⑧ 營業(yè)外支出； ⑨ 營業(yè)費用。因此，如果 ABC公司拒絕接受審計調整建議，將掩蓋其虛盈實虧真相，使其 20xx 年度的經營成果受到嚴重不歪曲。該項目 20xx 年 12 月 31日的賬面開發(fā)成本為 9000萬元，可變現(xiàn)凈值為 4800 萬元，ABC 公司未提取相應的減值準備； ③ ABC 公司于 20xx 年 12 月向 D公司銷售一批甲產品，該批產品的銷售收入為 20xx萬元（不含增值稅），成本為 1800 萬元。我們認為上述會計處理方法違反《企業(yè)會計準則》和企業(yè)會計制度的規(guī)定，虛增了 20xx 年度的利潤總額 5200萬元。之后， KMG 會計師事務所與中天海股份有限公司續(xù)簽了 20xx年度會計報表審計 的業(yè)務約定。 注會審計模擬試卷 1 19 （ 2）下表是 A 和 B 注冊會計師收集的該公司下屬的 X 子公司上期及本期的有關資料（金額單位：萬元）。 （ 4）下表是中天海公司下屬 Y 子公司制造費用各項目的基本數(shù) 據（金額單位：萬元）。 注會審計模擬試卷 1 20 正確答案 : （ 1） A和 B 注冊會計師運用所列的每個比率最適合證實的問題如下表。在 20xx 年，如果存貨周轉率不變，則在已確認主營業(yè)務成本的前提下，推算的存貨預期余額為 319670/=80118，但 X 子公司列示的存貨余額為 81110，比預期額高出了 992 萬元，因為這一差異高于存貨項目的重要性水平，有必要將存貨的高估問題列為重要問題。基于此，有理由懷疑客戶的主營業(yè)務收入有重大高估情況。