【正文】 資本均按收到當(dāng)日的匯率折算 C、收到的外幣資產(chǎn)按合同約定匯率折算，實(shí)收資本按收到當(dāng)日的匯率折算 D、收到的外幣資產(chǎn)按收到當(dāng)日的匯率折算，實(shí)收資本按合同約定匯率折算 答案： D 【解析】無論有否合同約定折算匯率，外幣資產(chǎn)應(yīng)按收到當(dāng)日的匯率折算，有合同約定折算匯率的 ，實(shí)收資本按合同約定匯率折算，其差額記入資本公積。該企業(yè)甲類商品在 20xx 年 5 月末的成本為（ ）萬元。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為 15 萬元，假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。 10 5＋ 15） =45 萬元 15. 乙公司采用遞延法核算所得稅， 上期期末 遞延稅款 賬戶的貸方余額為 3300 萬元，適用的所得稅稅率為 33％；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異和可抵減時間性差異分別為 3500 萬元和 300 萬元，適用的所得稅稅率為 30％；本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時間性差異為 1200 萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其它相關(guān)稅費(fèi)。 18. 甲公司 20xx 年度發(fā)生的管理費(fèi)用為 2200 萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 350 萬元和管理人員工資 950 萬元，存貨盤虧損失 25 萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 420 萬元，無形資產(chǎn)攤銷 200 萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 150 萬元，其余均以現(xiàn)金支付。 20. 下列情形中，不違背《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 貨幣資金（試行）》規(guī)定 ?quot。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 A、進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅 B、生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費(fèi)用 C、原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用 D、自然災(zāi)害造成 的原材料凈損失 答案： ABC 【解析】存貨成本包括采購成本、加工成本和其它成本，其中工業(yè)企業(yè)的采購成本一般包括采購價格、進(jìn)口關(guān)稅和其它稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、入庫前的挑選費(fèi)以及其它可直接歸屬于存貨采購的費(fèi)用。 3. 下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露內(nèi)容的表述中，正確的有（ ）。 5. 下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性交易的有（ ）。 6. 下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有（ ）。 A、所購建固定資產(chǎn)已達(dá)到或基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求或合同要求時 B、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時 C、繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時 D、需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時 答案： ABCD 【解析】見《 借款費(fèi)用》準(zhǔn)則講解。 A、為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅 B、為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用 C、因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款 D、最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款 答案： AC 【解析】借款利息（包括資本化部分）在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目中反映；企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其最后一次支付分期付款的價款屬于籌資活動現(xiàn)金流量。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從 20xx 年起每年1 月 5 日支付上一年度的債券利息（即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息）；債券持有人自 20xx 年 3 月 31 日起可以申請 將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每 100 元轉(zhuǎn)換為 8 股，每股面值 1 元；沒有約定贖回和回售條款。 20xx 年 7 月 1 日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其它持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司券申請轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為 萬股；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換 1 股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額 1 萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。 要求： （ 1）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計(jì)分錄。 （ 2） 20xx 年 12 月 31 日計(jì)提利息并對溢價攤銷 （分析：每半年應(yīng)計(jì)提的利息為 40000 3%247。 3 3/12 10000/40000） 貸：應(yīng)付利息 75 （ 10000 3％ 3/12） 轉(zhuǎn)換分錄： 借：應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 10000 應(yīng) 付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價） 【（ 360－ 60－ 60）247。 3 6/12。 20xx 年第 2 季度各月月初、月末市場匯率如下： 日 期 市 場 匯 率 4 月 1 日 1 美元 = 人民幣元 4月 30日 1美元 = 5月 1日 1美元 = 5月 31日 1美元 = 人民幣元 6 月 1 日 1 美元 = 人民幣元 6月 30 日 1 美元 =人民幣元 20xx 年 4 月至 6 月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）： （ 1） 4 月 1 日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款 70 萬美元支付設(shè)備購置價款。 （ 3） 5 月 1 日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用 120 萬美元。 要求： （ 1）編制20xx 年第 2 季度外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。甲公司 20xx 年度財務(wù)會計(jì)報告于 20xx 年4 月 29 日對外報出。同理，又因?yàn)?1998 年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額 180 萬元，所以 1998 年權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益合計(jì)＝ 450－ 180＝270。 所得稅前差異 一欄根據(jù) 權(quán)益法下應(yīng)確認(rèn)的收益 減去 成本法下應(yīng)確認(rèn)的收益 計(jì)算得出。 1998 年為 ： 1998 年的凈利潤為（ 83000＋ 300/15％－ 820xx）＝ 3000，所以 1998 年所得稅影響＝（ 3000 15％－ 300）247。 有關(guān)投資政策變更和所得稅政策變更的會計(jì)分率： 追溯： 借：長期股權(quán)投資 乙公司（投資成本） 120xx （ 80000 15％） 長期股權(quán)投資 乙公司（股權(quán)投資差額） 900 【（ 13800－ 120xx） /10 5，因?yàn)橐呀?jīng)攤銷了 5 年，還剩 5 年的股權(quán)投資差額 未攤銷】 長期股權(quán)投資 乙公司（損溢調(diào)整） 1200 【（ 88000－ 80000） 15％】 貸：長期股權(quán)投資 乙公司 13800 遞延稅款 利潤分配 未分配利潤 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 法定盈余公積 盈余公積 法定公益金 其它影響數(shù)計(jì)算表 項(xiàng)目 計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)生數(shù) 可在應(yīng)稅所得扣除數(shù) 所得稅前差異 所得稅影響數(shù) 累積影響數(shù) 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 1530 30 495 － 495 非公益性捐贈支出 800 － 違反稅收規(guī)定罰款 500 － 超過計(jì)稅工資發(fā)放 1000 － 違反經(jīng)濟(jì)合同罰款 400 400 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500 － 165 － 165 合計(jì) 4730 430 0 660 － 660 注意：這里的 所得稅前差異 是指應(yīng)付稅款法和債務(wù)法下這一項(xiàng)目的差異。要計(jì)算投資單位相應(yīng)增加的凈利潤（投資 單位按照持股比例確認(rèn)了投資收益），需要再乘以投資單位的持股比例 30％。華清公司 20xx 年 1 月 1日股東權(quán)益總額為 11700 萬元，其中股本為 6000 萬元，資本公積為 20xx 萬元，盈余公積為 2500 萬元，未分配利潤為 1200 萬元（其中包括 1999 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 1000萬元）。提出的利潤分配方案為：①按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10％提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10％提 取法定公益金；③分配股票股利 400 萬元。在辦理股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)時，昌盛公司以銀行存款支付與該股份轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅費(fèi) 20 萬元。協(xié)議規(guī)定如下：①甲企業(yè)將其持有華清公司 30％的股份轉(zhuǎn)讓給昌盛公司；②昌盛公司將其擁有完全產(chǎn)權(quán)的一棟寫字樓轉(zhuǎn)讓給甲 企業(yè)；③昌盛公司另向甲企業(yè)支付補(bǔ)價 270萬元；④協(xié)議于 20xx 年 12 月 1 日起生效。 （ 7）20xx 年 1 月 1 昌盛公司和甲企業(yè)分別辦理完畢股份轉(zhuǎn)讓和寫字樓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，昌盛公司同時以銀行存款向甲企業(yè)支付 270 萬元補(bǔ)價。 （ 9） 20xx 年 4 月 30 日，華清公司股東會審議通過 20xx 年度利潤分配方案。該倉庫賬面原價為 3000 萬元，已計(jì)提折舊 1500 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；原預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，原預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用 5 年。 （ 13） 20xx 年 1 月 20 日，華清公司董事會提出 20xx 年度利潤分配方案。 其它資料如下： （ 1）昌盛公司對華清公司投資所形成的股權(quán)投資差額的攤銷期限為 5 年，在年末一次攤銷。 （ 5）華清公司與昌 盛公司之間的商品交易等均為正常交易，銷售價格均為不含增值稅的公允價格。 （ 2）編制與 20xx 年昌盛公司合并會計(jì)報表相關(guān)的會